С.Стоимость = 5387845,30+57424947,74+11046,24 = 285692,77 тенге
19,865+199,98
В цветной металлургии к категории «Сырье» относятся также отходы, которые подразделяются на: возвратные и оборотные.
К оборотным относятся отходы, получаемые и потребляемые внутри цеха (передела). Оборотные отходы показываются в калькуляции по статье «Возвратные отходы» лишь в части изменения остатков в производстве на начало и конец месяца, а потребленные отходы в количествах, равных полученным, как внутренний оборот исключается.
К возвратным относятся отходы, передаваемые в другие цехи (переделы) для выработки новой продукции или не используемые в основном производстве и реализуемые на сторону. Стоимость их в калькуляции цеха (передела) - изготовителя обращается в уменьшение затрат на производство по статье «Возвратные отходы». В цехах-потребителях расход этих отходов на производство в калькуляции по статье «Сырье, основные материалы полуфабрикаты».
Возвратные отходы, потребляемые на том же предприятии вместо какого- либо сырья, оцениваются по цене металла (компонента) в исходном сырье. Угар неликвиды (сор, шлаки, окалина и др.) на предприятиях по обработке цветных металлов относится к безвозвратным отходам и не оценивается, а показывается лишь количественно. Чистая масса по неликвидам определяется на основании лабораторных анализов. В случае перерасчетов за сданные отходы по результатам окончательного химического анализа на сумму разницы стоимости отходов должна быть скорректирована себестоимость соответствующих видов и изделий того месяца, в котором произведен перерасчет.
Остатки возвратных отходов в цехах определяются на конец месяца в межинвентаризационные периоды расчетным путем с составлением акта цеховой комиссией, а в период инвентаризации - прямым взвешиванием на весах.
Остатки на конец месяца неиспользованных отходов в литейном цехе и не использованных возвратных отходов прокатным цехом в литейный или на склад подлежат списанию с производства и оприходованию на счет сырья и основных материалов. По статье «Вспомогательные материалы на технологические цели» показываются материалы, участвующие в технологическом процессе: мыло и сода кальцинированная для эмульсии, кислота серная, азотная, краски, гудрон, резина, абразивные материалы, спирт гидролизный и др. Расход вспомогательных материалов, как правило, относится по прямому назначению. Расход вспомогательных материалов, который не может быть отнесен по прямому назначению, распределяется косвенным путем пропорционально сырью готовой продукции.
По данным выпуска готовой продукции «Баланс металла» приходуется готовая продукция, деловые отходы (сюда включается и брак), снимается количество неликвидов и угара. Остаток (сальдо на начало месяца + пополнение - выпуск — неликвиды - угар) определяет количество незавершенной продукции в производстве.
Рабочий план счетов бухгалтерского учета предполагает использование счета для учета затрат основного производства применять для отражения стоимости материалов, израсходованных при производстве продукции, транзитный 8111 счет «Материалы».
На этом транзитном счете учитываются:
а) затраты на сырье и материалы, которые образуют основу изготовляемой продукции или являются необходимыми компонентами при ее изготовлении. Здесь отражается расход и вспомогательных материалов, используемых на технологические цели. Основанием для списания материалов и сырья на производство являются лимитно-заборные карты, накладные- требования, накладные на отпуск материалов;
б) возвратные отходы - это отходы основного производства, которые должны быть сданы на склад для повторного использования;
в) покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций, т.е., затраты топлива и электроэнергии, непосредственно расходуемые в производственном процессе, которые списываются на затраты производства по показаниям установленных счетчиков.
Записи на транзитных счетах производятся в течение отчетного периода, в конце которого общие суммы учтенных затрат переносятся на соответствующий обобщающий счет, где собирается информация о расходах субъекта на производство продукции и производится группировка расходов по местам возникновения, а также калькулирование себестоимости готовой продукции.
Данные ведомости распределения расхода материалов служат основанием для списания материалов в состав затрат плавильного цеха (таблица 4).
Таблица 4 – Корреспонденция счетов по учету материальных затрат
| Содержание операции | Основание для записей | Корреспонденция | Сумма | |
| Дебет | Кредит | |||
| Списание сырья | Ведомость расхода металла | 8110 | 1310 | 17985937,60 |
| Списание готовой продукции | 1320 | 8110 | 17985937,60 | |
| Списание сырья | Ведомость расхода металла | 8110 | 1310 | 17985937,60 |
По статье «Топливо на технологические цели» отражается расход топлива в составе материальных затрат. По этой статье отражается стоимость каменного угля, мазута и кокса, расходуемых на выплавку слитков и сплавов цветных металлов, в нагревательных и отжиговых печах, а также стоимость покупного газа, расходуемого на технологические цели.
По статье «Энергия на технологические цели» показываются следующие виды энергии:
- электроэнергия, расходуемая в электроплавильных печах, электропечах для термической обработки, прокатном и волочильном станах, на пилах, ножницах и прочем основном оборудовании;
- пар - на подогрев мазута, эмульсии и травильных растворов;
- вода техническая - на охлаждение плавильных и нагревательных печей, слитков, изложниц, прокатных валков и прессов;
- вода высокого давления для гидравлического оборудования;
- сжатый воздух на распыление мазута и подачу кислоты в баки.
Энергетические затраты списываются на производство на основании извещений энергетических цехов. Энергетические цехи выписывают извещения на основании балансов электрической и тепловой энергии, подписанных главным энергетиком. В стоимость энергетических затрат включается оплата за потребленную электроэнергию по стоимости киловатт-часа, оплата за присоединенную мощность или максимальную нагрузку и все расходы, связанные с трансформированием электроэнергии. По данной статье расходов могут быть составлены следующие корреспонденции счетов (таблица 5).
Таблица 5 – Корреспонденция счетов по учету энергетических затрат
| Дебет | Кредит | Наименование операции |
| 8110 | 1310 | при использовании покупного топлива |
| 8110 | 3310 | при использовании электрической, тепловой и других видов энергии, поступающих от сторонних поставщиков |
| 8110 | 8310 | при использовании электрической, тепловой и других видов энергии, поступающих от собственных вспомогательных производств |
В октябре 2006 года ЗАО 3ОЦМ был выставлен счет № 2 от 30.10.2007 г от АО корпорации Казахмыс, ДЭС Управление маркетинга на потребление 1 895 653 Квт/ч электроэнергии на сумму 3152935,37 тенге. Согласно «Сведениям о потреблении энергоресурсов» данная сумма распределяется на затраты указанных подразделений (таблица 6).
Таблица 6 – Распределение энергозатрат по цехам
| Дебет | Кредит | Сумма | Подразделение |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 8110 | 3310 | 1398857,02 | Прокатный цех |
| 8110 | 3310 | 1177253,49 | ЛВЦ |
| 8310 | 3310 | 112059,32 | ЦРЦ |
| 8310 | 3310 | 11570,40 | ЦЗЛ |
| 8310 | 3310 | 41942,70 | Транспортный цех |
| 1420 | 3310 | 411252,44 | НДС |
По выставленному счету № 27 от 30.10.2007 г от КГП «Су Жылу Транс» на потребление холодной и фекальной воды на сумму 287486.33 тенге затраты распределяются на следующие подразделения (таблица 7).
Таблица 7 - Распределение затрат по цехам
| Дебет | Кредит | Холодная вода | Фекальная вода | Подразделение |
| 8110 | 3310 | 84846,24 | 51752,62 | Прокатный цех |
| 8110 | 3310 | 15053,04 | 45814,40 | ЛВЦ |
| 8310 | 3310 | 8073,00 | 10473,65 | ЦРЦ |
| 8310 | 3310 | 10196,82 | 11662,10 | ЦЗЛ |
| 8310 | 3310 | 4570,56 | 3044,10 | Транспортный цех |
| 1420 | 3310 | 223,56 | 3037,15 | ЦЛФ и ВТ |
Таким образом, основная задача бухгалтерской службы в сфере учета материальных затрат основного производства сводится к расчету фактически израсходованных ресурсов и включению их в себестоимость продукции. Для этого на ТОО «Тайма» ведутся специальные учетные регистры, в которых собираются затраты по статьям расходов (отчеты о фактически списанных материалах, первичные документы, отражающие расчеты с поставщиками по оказанным энергетическим услугам).
В связи с экономическими преобразованиями, происходящими в нашей стране, все более повышается самостоятельность и ответственность предприятий, расширяются их экономические права, совершенствуются и широкое распространение получают экономические методы управления. Эти изменения в экономике не могли не повлиять на систему бухгалтерского учета. Сегодня предприятия вправе сами выбирать методы калькулирования и распределения расходов, базы распределения, а также определять периодичность составления калькуляций.