Задача №3.1
По данным бухгалтерского баланса организации (приложение 1) провести анализ размещения, состава и структуры средств организации в таблице 3.1.
| Наименование статейактива баланса | Абсолютная величина | Удельный вес(%) | Изменение | ||||
| На начало периода01.01.08 | На конец периода31.12.08 | На начало периода01.01.08 | На конец периода31.12.08 | В абсолют. величине, тыс. руб.,6=3–2 | В струк-туре, %7=5–4 | В% к величне на начало периода8=6/2х100 | |
| I. Внеоборотные активы:– нематерильн.активы– осн. средства– незавершен. строит-во– долгосрочн. вложения– расходы будущ. периодов | -403016188442 | -1318369114066 | 19,530,089,130,20 | 41,272,160,440,21 | 9153675-174424 | 21,742,08-8,690,01 | 227,124218,75-92,5757,14 |
| Итого по разделу 1 | 5972 | 14080 | 28,94 | 44,08 | 8108 | 15,14 | 135,77 |
| II. Оборотные активы:– запасы: сырье, мат-лы и другие матер. ценности– затраты в незаверш. пр-ве– готовая продукция и товары для перепродажи– НДС– денежные сред.– дебиторская задолженность (платежи, по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 103723106902636451984086 | 10562274812146600-8916411 | 50,2715,064,3730,840,020,9619,81 | 33,068,603,8020,66-2,7820,07 | 190-358312236-56932325 | -17,2-6,45-0,57-10,18-0,021,830,26 | 1,83-11,5334,593,71-10035056,90 |
| Итого по разделу II | 14661 | 17864 | 71,06 | 55,92 | 3203 | -15,14 | 21,85 |
| Баланс | 20633 | 31944 | 100 | 100 | 11311 | - | 54,82 |
Задача №3.2
По данным бухгалтерского баланса организации (приложение 1) провести анализ размещения, состава и структуры источников средств организации в таблице 3.2.
| Наименование статейпассива баланса | Абсолютная величина | Удельный вес% | Изменение | ||||
| На начало периода01.01.08 | На конец периода31.12.08 | На начало периода01.01.08 | На конец периода31.12.08 | В абсолют. величине, тыс. руб.,6=3–2 | В струк-туре, %7=5–4 | В% к величне на начало периода8=6/2х100 | |
| III. Капитал и резервы, в том числе:– уставный капитал– добавочный капитал– резервный капитал– в т.ч. резервы, образованные в соответствии с законодатель-м– нераспределен-ная прибыль (непокрытый убыток) | 220518303017452 | 220518303020096 | 1,072,510,150,1584,58 | 0,691,620,090,0962,91 | ----2644 | -0,38-0,89-0,06-0,06-21,67 | ----15,15 |
| Итого по разделу III | 18220 | 20864 | 88,31 | 65,31 | 2644 | -23 | 14,51 |
| IV. Долгосрочные обязательства– займы и кредиты– прочие долгосрочные обязательства | -- | 7000- | -- | 21,91- | 7000- | 21,91- | -- |
| Итого поразделу IV | - | 7000 | - | 21,91 | 7000 | 21,91 | - |
| V. Краткосрочные обязательства– займы и кредиты– кредиторская задолженностьв том числе:– поставщики и подрядчики– задолженность перед персоналом организации– задолженность перед государствен-ными внебюд-жетными фондами– задолженностьпо налогам и сборам– прочие кредиторы | 500191382588158943142 | -4080118100130216051054 | 2,429,270,392,850,774,570,69 | -12,780,383,130,955,023,30 | -500216736413144662912 | -2,423,51-0,010,280,180,452,61 | -100113,2843,9070,2491,1470,20642,25 |
| Итого поразделу V | 2413 | 4080 | 11,69 | 12,78 | 1667 | 1,09 | 69,08 |
| Баланс | 20633 | 31944 | 100 | 100 | 11311 | - | 54,82 |
| Величина собственного оборотного капитала | 18220 | 20864 | 88,31 | 65,31 | 2644 | -23 | 14,51 |
Вывод: По проведенным расчетам можно сказать, что за отчетный период активы предприятия возросли на 11 311 тыс. руб., в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов на 8 108 тыс. руб. и прироста оборотных средств на 3 203 тыс. руб. Имущественная масса увеличилась, в основном, за счет прироста внеоборотных активов, связано это в первую очередь с увеличением основных средств (9 153 тыс. руб.) и незавершенного строительства (675 тыс. руб.).
Анализ пассивной части баланса показывает, что дополнительный приток средств в отчетный период в сумме 11 311 тыс. руб. был связан с увеличением долгосрочных заемных средств 7 000 тыс. руб., ростом капитала 2 644 тыс. руб. и краткосрочных заемных источников на 1 667 тыс. руб. Иными словами, увеличение объема финансирования деятельности предприятия было на 23,37% обеспечено собственным капиталом, на 61,89% – долгосрочным заемным капиталом и на 14,74% – краткосрочными заемными средствами.
На основе проведенного анализа бухгалтерского баланса отметить признаки «хорошего» баланса. Результаты оформить в таблице 3.4, сделать вывод.
Таблица 3.4. Признаки хорошего баланса
| Признак | Наличие | Отсутствие |
| 1. Увеличение валюты баланса | + | |
| 2. Превышение темпов роста оборотных активов над темпами роста внеоборотных активов | + | |
| 3. Превышение темпов роста собственного капитала над темпами роста заемного капитала | + | |
| 4. Удельный вес собственного капитала составляет более 50% от валюты баланса | + | |
| 5. Соответствие темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности | + | |
| 6. Удельный вес собственного оборотного капитала составляет более 10% от суммы оборотных активов | + | |
| 7. Отсутствие в балансе статьи «Непокрытый убыток» | + |
Вывод: признаки хорошего баланса для нашего баланса присутствуют.
По данным формы №1 финансовой отчетности:
1) провести анализ ликвидности бухгалтерского баланса в таблице 3.5;
2) определить степень ликвидности активов;
3) рассчитать текущую и перспективную платежеспособность организации.
Таблица 3.5. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса организации
| Актив | На начало периода | На конец периода | Пассив | На начало периода | На конец периода | ||||||
| сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | ||||
| 1. Наиболее ликвидные активы (А1) | 198 | 1 | 891 | 2,79 | 1. Наиболее срочные обязательства (П1) | 1913 | 9,27 | 4080 | 12,77 | ||
| 2. Быстрореализуемые активы (А2) | 4086 | 19,8 | 6411 | 20,07 | 2. Кратосрочные пассивы (П2) | 500 | 2,42 | - | - | ||
| 3. Медленнореализуемые активы (А3) | 10419 | 50,5 | 10628 | 33,27 | 3. Долгосрочные пассивы (П3) | - | - | 7000 | 21,91 | ||
| 4. Труднореализуемые активы (А4) | 5930 | 28,7 | 14014 | 43,87 | 4. Постоянные пассивы (П4) | 18220 | 88,3 | 20864 | 65,31 | ||
| Баланс | 20633 | 100 | 31944 | 100 | Баланс | 20633 | 100 | 31944 | 100 | ||
Баланс является ликвидным, если соблюдается неравенство:
А1³П1, А2³П2, А3³П3, А4£П4
А1£ П1 А1£ П1
198 £ 1913 891 £ 4080 –
А2 ³ П2 А2 ³ П2
4086 ³ 500 6411 ³ 0 +
А3 ³ П3 А3 ³ П3
10419 ³ 0 10628 ³ 7000 +
А4 £ П4 А4 £ П4
5930 £ 18220 14014 £ 20864 +
Вывод: на основании данных неравенств можно сделать вывод о том, что не хватает денежных средств и краткосрочных финансовых вложений для погашения кредиторской задолженности, которая является наиболее срочной для организации.
Текущую ликвидность характеризует неравенство:
А1+А2 ³ П1+П2,
Вывод: 198+4086 = 4284 ³ 2413 = 1913+500, следовательно организация будет платежеспособна в ближайшее время.
Перспективную ликвидность характеризует неравенство:
А1+А2+А3 ³ П1+П2+П3,
Вывод: 198+4086+10419 = 14703 ³2413 = 1913+500+0, следовательно организация будет платежеспособна в перспективе.
Задача №3.6
На основании таблицы 3.6:
1) провести анализ финансовой устойчивости организации;
2) определить степень финансовой устойчивости;
3) сделать вывод по результатам анализа.
Степень финансовой устойчивости определяется по условиям:
1) если З £ Ес, то – абсолютная;
2) если З £ Ед, то – нормальная;
3) если З £ Ео, то – неустойчивая;
4) если З > Ео, то – кризисная.
Таблица 3.6. Анализ финансовой устойчивости организации (тыс. руб.)
| Показатели | На начало периода | На конец периода | Изменение за период |
| 1. Реальный собственный капитал (К) | 18220 | 20864 | 2644 |
| 2. Внеоборотные активы + долгосрочная дебиторская задолженность (Ав) | 5930 | 14014 | 8084 |
| 3. Наличие собственных оборотных активов (с. 1–2) (Ес) | 12290 | 6850 | -5440 |
| 4. Полгосрочные пассивы (Пд) | - | 7000 | 7000 |
| 5. Наличие долгосрочных источников формирования запасов (с. 3+4) (Ед) | 12290 | 13850 | 1560 |
| 6. Краткосрочные кредиты и займы – М | 500 | - | -500 |
| 7. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (с. 5+6) (Ео) | 12790 | 13850 | 1060 |
| 8. Запасы (с НДС) (З) | 10419 | 10628 | 209 |
Вывод: если выполняется условие – З (10419) £ Ес (12290), то можно сказать о первой степени абсолютной финансовой устойчивости организации;
По данным таблицы 3.7:
1) рассчитать коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость организации;
2) установить изменение рассчитанных коэффициентов за период;