Проверка банковских счетов предусматривает сверку остатков денежных средств на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также оборотов и остатков по счету в учетных регистрах и Главной книге. При наличии расхождений выясняются их причины.
Анализ операций осуществляется путем тщательного изучения выписок с приложенными к ним платежными документами.
В процессе проверки поступивших на расчетные счета денежных средств следует установить правильность их учета и полноту зачисления. Перечисленную покупателями выручку сверяют с записями в учетных регистрах по счетам учета финансовых результатов (счета 90, 91), и по счетам учета расчетов с покупателями и заказчиками (62, 76). Поступления денежных средств от прочих дебиторов проверяют по данным выписок, а при необходимости и по данным учетных записей у организаций контрагентов (встречная проверка). Выясняется также правильность указания корреспонденций счетов по зачислению денежных средств на счета в банках. Суммы, не подтвержденные документально, должны учитываться на счете 76-2 "Расчеты по претензиям".
Аналогично осуществляется контроль операций по списанию денежных средств с расчетного счета. Особое внимание обращается на законность перечисления средств по счетам поставщиков и прочих кредиторов.
Правильность корреспонденций счетов по счету 51 проверяется путем их сопоставления со схемами корреспонденций предусмотренные Планом счетов.
В ходе аудита расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами решаются следующие задачи:
1. Проверка правильности оформления первичных документов по приобретению ТМЦ, с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности;
2. Подтверждение своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской и дебиторской задолженности;
3. Проверка правильности оформления первичных документов по поставке товаров и оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности;
4. Проверка правильности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с учредителями;
5. Подтверждение достоверности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.
При этом источниками информации служат: договора поставки продукции, накладные, счета-фактуры, акты сверки расчетов, акты инвентаризации расчетов, копии платежных документов, книги покупок и продаж, авансовые отчеты, учетные регистры по счетам 60, 62, 71, 75, 76, 91, Главная книга, бухгалтерская отчетность, Положение об учетной политике предприятия.
При проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками устанавливается наличие договоров поставки по проведенным сделкам, правильность просроченной задолженности. В процессе проверки расчетов с поставщиками выясняется дата проведения и характер операций, правильность применения цен по поступившим ценностям, полнота их оприходования.
Определяется также, проводилась ли инвентаризация и сверка счетов, предъявлялись ли штрафные санкции к поставщикам при нарушении договорных обязательств, обоснованность начисленных или полученных сумм штрафных санкций. При необходимости может быть проведена контрольная инвентаризация ценностей и расчетов, встречная сверка документов и регистров учета ОАО "Санчурская льнотравяная станция" и у поставщиков.
Также контролю подлежит правильность корреспонденций счетов указанной в учетных регистрах. Кредитовые записи по счету 60 сверяют с дебетовыми записями по счетам 08, 10, 19, 20, 41, а дебетовые записи по счету 60 – с кредитовыми записями по счетам 50, 51. Данные синтетического учета подтверждаются аналитическими данными. Итоговые записи по оборотам и остаток по счету 60 сверяются с данными Главной книги и бухгалтерским балансом.
Аудиторы должны установить, погашается ли задолженность поставщикам и подрядчикам в пределах сроков, указанных в договорах. Выявить случаи просроченной кредиторской задолженности и проверить обоснованность списания такой задолженности на счет 91 – 1. Путем изучения первичных документов и учетных регистров, выясняется обоснованность выдачи авансов, правильность ведения аналитического учета авансов, соответствие данных аналитического и синтетического учета.
В процессе проверки расчетов по претензиям к поставщикам в связи с несоблюдением цен и тарифов, предусмотренных договором; обнаружениям арифметических ошибок в расчетных документах; несоответствием качества поставленных ценностей стандартам или техническим условиям необходимо обратить внимание на своевременность и правильность оформления претензионных документов, корреспонденций счетов.
Аудит расчетов с покупателями и заказчиками предусматривает изучение полноты и своевременности оформления и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета таких расчетов.
В процессе проверки выясняются наличие и правильность оформления договоров на поставку продукции, устанавливается достоверность, законность и реальность, задолженности за реализованную продукцию.
При анализе расчетов выясняется наличие всех оправдательных документов, правильность ценообразования при реализации продукции, правильность ведения аналитического учета по счету 62, изучаются все имеющиеся факты просроченной дебиторской задолженности устанавливаются причины неплатежей.
Аудиторами также выясняются правильность ведения аналитического учета полученных авансов, отражаемых на счете 62 обособленно, соответствие данных аналитического и синтетического учета, полнота оплаты авансов.
В заключении выясняется соответствие применяемых в счете схем корреспонденций счетов по расчетам с покупателями схемам корреспонденций, предусмотренных Планом счетов.
По данным первичных документов и учетных регистров по счету 76 устанавливаются причины и давность возникновения дебиторской и кредиторской задолженности, правильность документального её оформления, реальность, не пропущены ли сроки исковой давности, какие меры принимаются для погашения и взыскания задолженности.
При проверке достоверности и законности операций по расчетам устанавливается правильность и объективность удержаний по исполнительным документам в пользу других организаций и лиц ( сумм алиментов, взыскиваемой суммы материального ущерба и др.), а также своевременность перечисления удержанных сумм получателю; правильность расчета с гражданами за сельскохозяйственную продукцию и скота, а также материалов, закупаемые у них в соответствии с заключенными договорами; правильность составления корреспонденций счетов по каждому виду расчетов, организация аналитического учета по ним.
В процессе проверки расчетов с подотчетными лицами анализируются авансовые отчеты. При этом эксперты устанавливают суммы, выдаваемые отдельным сотрудникам в подотчет, назначение и фактическое использование авансов, наличие приказов о направлении работников в командировки, правильность оформления и своевременность предоставления авансовых отчетов, наличие по ним оправдательных документов, сроки возврата в кассу неиспользованных сумм, правильность составления корреспонденций счетов по операциям с подотчетными лицами.
Выявляя факты нарушений, аудиторы определяют сумму заниженной для налогообложения прибыли, а также дополнительных начислений единого социального налога и налога на доходы физических лиц.
Достоверность записей по данному разделу учета подтверждается по итогам взаимной сверки сумм сальдо и оборотов по подотчетным лицам и аналитического учета с суммами сальдо и оборотов по счету 71.
При проверке расчетов с учредителями изучаются источники взносов учредителями в уставной капитал; наличие документов, подтверждающих право собственности учредителей на имущество; обоснованность оценки материальных ценностей, основных средств, вносимых в уставной капитал, и документальное их подтверждение (акты, накладные, денежные документы).
Проверяя формирование уставного капитала, аудитору следует убедиться в достоверности его суммы, которая показывается в балансе и отчете о движении капитала. Сальдо по счету 80 должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах.
Также проверяется правильность оформления бухгалтерских документов и составления бухгалтерских проводок по формированию уставного капитала, соответствия записей в первичных документах записям в регистрах бухгалтерского учета по счетам 75 и 80.
В ходе аудита кредитов и займов ОАО "Санчурская льнотравяная станция" проверяется правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета банковских кредитов и займов, полученных у физических лиц; правильность определения сумм процентов за пользование кредитами и займами.
Источниками информации для проверки кредитов, займов являются: кредитные договора, договора займа, акты сверки расчетов, акты инвентаризации расчетов, копии платежных документов, учетные регистры по счету 66, 67, 91, Главная книга, бухгалтерская отчетность, Положение об учетной политике предприятия.
На балансе ОАО "Санчурская льнотравяная станция" числился один долгосрочный займ погашенный в 2008 году, в декабре 2008 года получен краткосрочный займ у коммерческой организации, поэтому экспертами проверяется правильность оформления договоров займа, своевременность погашения основного долга и процентов по ним, правильность отражения в учете операций по полученным кредитам и займам, включая начисление и перечисление процентов, достоверность аналитического и синтетического учета расчетов по кредитам и займам.