Методика складання фінансової та статистичної звітності з необоротних активів та амортизації на ВАТ "Демітекс" (стр. 6 из 13)

За результами аналізу доходів та витрат ВАТ "Демітекс".

Таблиця 3.7Динаміка складу та структури доходів, витрат ВАТ "Демітекс" за 2007-2009 рр.

Показники	2007 рік		2008 рік		2009 рік		Відхилення (+,-) 2009 року від:				2009 рік у % до:
	2007 рік		2008 рік		2009 рік		2007 року		2008 року		2009 рік у % до:
	сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %	у сумі, тис. грн.	у структурі, п.п.	у сумі, тис. грн.	у структурі, п.п.	2007 року	2008 року
Доходи
Доход (виручка) від реалізації	1115742,0	99,98	1726119,0	99,99	3132739,0	99,99	2016997,0	0,01	1406620,0	-	180,8	81,5
Інші операційні доходи	170,9	-	96,0	0,01	230,0	0,01	59,1	-0,01	134,0	-	34,6	139,6
Разом	1115912,9	100,0	1726215	100,0	3132969,0	100,0	2017056,1	-	1406754,0	-	180,8	81,5
Витрати і відрахування
Податок на додану вартість	185957,0	18,6	287687,0	18,8	522123,0	20,0	336166,0	1,4	234436,0	1,2	180,8	81,5
Продовження табл. 3.7
Собіварті-сть реалізованої продукції	786007,6	78,8	1202757,0	78,7	2032890,0	77,8	1246882,4	-0,9	830133,0	-0,8	158,6	69,0
Адміністративні витрати	23148,5	2,3	36077,0	2,4	53313,0	2,0	30164,5	-0,3	17236,0	-0,3	130,3	47,8
Інші операційні витрати	2790,0	0,3	2541,0	0,2	3647,0	0,1	857,0	-0,1	1106,0	-	30,7	43,5
Разом	997903,1	100,0	1529062,0	100,0	2611973,0	100,0	1614069,9	-	1082911,0	-	161,7	70,8
Фінансові результати від опера-ційної діяльності	42131,1	х	52839,0	х	8142,0	х	-33989,1	х	-44697,0	х	80,7	-84,6

Розрахунки засвідчують, що протягом 2007-2009 рр. доходи підприємства сформовані за рахунок доходів, отриманих у результаті операційної діяльності, вони складають більшу частку (99,98% у 2007 році, 99,99% у 2008 році та 99,99% у 2009 році) та інших операційні доходів, їх частка не значна (0,01% та 0,01% відповідно).

Відмічаємо також тенденцію до значного збільшення загальної суми доходів у 2009 році за рахунок підвищення, у першу чергу, обсягів виробничої діяльності та виручки від реалізації(рис. 3.4).

Рис. 3.4. Динаміка доходів ВАТ "Демітекс" за 2007-2009 рр.

У загальній сумі витрат ВАТ "Демітекс" найбільшу питому вагу (77,8%) займає собівартість реалізованої продукції. Негативним є суттєве збільшення суми питомої ваги адміністративних витрат у 2009 році. Це може бути наслідком підвищення оплати праці адміністративно-управлінського персоналу, збільшення витрат на службові відрядження, зв’язок тощо.

Інші операційні витрати у 2009 році відносно 2007 року зросли на 857 тис.грн., або на 30,7%, а у порівнянні з 2008 - на 1106 тис.грн., або на 43,5%. Сума податку на додану вартість збільшилась у 2009 році, порівняно з 2007 роком на 336166,0 тис.грн., або на 180,8%, що пов’язано з динамікою виручки від реалізації(рис. 3.5).

Протягом 2007-2009 років як доходи, так і витрати підприємства сформовані за рахунок операційної діяльності ВАТ "Демітекс". Тому, доцільним є аналіз структури операційних витрат підприємства ВАТ «Демітекс» за 2007-2009рр. (табл. 3.8) .

Таблиця 3.8Структура операційних витрат ВАТ "Демітекс" за 2007-2009 рр.

Показники	2007 рік	2008 рік	2009 рік	Відхилення (+, -) 2009 року від:		2009 рік у % до:
Показники	2007 рік	2008 рік	2009 рік	2007року	2008року	2007року	2008року
Операційні витрати (разом), тис. грн.	76376,8	145140,0	496324,0	419947,2	351184,0	549,8	242,0
Продовження табл. 3.8
у т. ч.:Матеріальні затрати, сума, тис. грн.	15722,1	22759,0	33333,0	17610,9	10574,0	112,0	46,5
питома вага, %	20,6	15,7	6,7	-13,9	-9,0	67,4	-57,2
Витрати на оплату праці, сума, тис. грн.	10909,1	17285,0	29644,0	18734,9	12359,0	171,7	71,5
питома вага, %	14,3	11,9	6,0	-8,3	-5,9	-58,2	49,8
Відрахування на соціальні заходи, сума, тис. грн.	4064,4	6434,0	11063,0	6998,6	4629,0	172,2	71,9
питома вага, %	5,3	4,4	2,2	-3,1	-2,2	58,1	49,7
Амортизація, сума, тис. грн.	2338,9	3086,0	2916,0	577,1	-170,0	24,7	-5,5
питома вага, %	3,1	2,1	0,6	-2,5	-1,5	-80,8	-72,4
Інші операційні витрати, сума, тис. грн.	43342,3	95576,0	419368,0	376025,7	323792,0	867,6	338,8
питома вага, %	56,7	65,9	84,5	27,7	18,6	48,9	28,3

Основну частку у структурі операційних витрат ВАТ "Демітекс" займають матеріальні витрати та інші операційні витрати.

Так, у 2009 році матеріальні витрати складають 6,7 % від загальної суми операційних витрати, а інші операційні витрати 27,7 %. Матеріальні затрати займають найбільшу частку у загальній структурі операційних витрат, оскільки підприємство займається виробничою діяльністю.

Порівнюючи тенденцію зміни доходів та витрат ВАТ "Демітекс" відмічаємо деяке перевищення темпів зростання доходів над темпами зростання витрат і відрахувань, що у подальшому може негативно позначитися на діяльності підприємства.

Отже, у ВАТ "Демітекс" спостерігається позитивна динаміка фінансових результатів діяльності підприємства.

4. Методика складання фінансової звітності з необоротних активів

Баланс є головним джерелом інформації для оцінки фінансового стану підприємства і на цій підставі прийняття ефективних управлінських рішень.

Баланс підприємства - це таблиця встановленої форми, в якій ліворуч розміщуються активи підприємства, а праворуч - пасиви, які включають капітал і зобов'язання. З метою отримання узагальненої інформації за видами активів і пасивів, вони в балансі об'єднуються в розділи за їх економічним змістом.

Баланс підприємства повинен містити загальні дані про назву підприємства, місце знаходження (країну де зареєстроване підприємство), організаційно — правову форму власності, та назву органу управління, у віданні якого перебуває підприємство, або назву материнської (холдингової) компанії, галузь та вид економічної діяльності за відповідними державними реєстрами, валюту Балансу та одиницю її виміру (тис. грн.), повну адресу підприємства та дату на яку складається Баланс.

При заповненні Балансу (графа 3) дані на початок звітного періоду заповнюється із попереднього звіту, а дані на кінець звітного періоду (графа 4) заповнюється за сальдо синтетичних рахунків з Головної книги за журнальною формою обліку або з оборотної відомості за синтетичними рахунками при інших формах обліку.

При цьому слід пам'ятати, що при заповненні статей Балансу за формою № 1 за звітний рік, необхідно забезпечити відповідність показників вступного сальдо (графа 3) організаційним змінам, що мали місце на підприємстві, наприклад, вибуття або приєднання частки, структурних підрозділів, цілих підприємств, які відбулися станом на 1 січня звітного року, а також врахувати виправлення виявлених у звітному році таких помилок за минулі роки, які впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку), тобто наводиться скоригована величина відповідної статті Балансу станом на 31 грудня попереднього року.

Заповнюючи Баланс слід враховувати вимоги П(С)БО 2 «Баланс», який не допускає згортання статей активів та зобов'язань, крім випадків, передбачених відповідними П(С)БО.

Так, згортання сальдо допускається з внутрішньогосподарських розрахунків, а саме за субрахунком 683 «Внутрішньогосподарські розрахунки» при складанні загального Балансу підприємства яке є юридичною особою.

При складанні Баланса слід пам'ятати, що показники фінансової звітності філій, відділень та інших відокремлених підрозділів включаються до загального фінансового звіту підприємства - юридичної особи.

В Україні Баланси підприємства складають за методом - нетто, тобто валюта Балансу підраховується за виключенням сум за регулюючими рахунками. До регулюючих рахунків відносяться: знос необоротних активів (13);

- резерв сумнівних боргів (38);

- вилучений капітал (45);

- неоплачений капітал (46);

- частка перестраховиків у страхових резервах (494-496).

Суми за регулюючими рахунками наводяться в Балансі у дужках і при підрахуванні підсумків віднімаються.

У першому розділі активу Балансу «Необоротні активи» відображається вартість необоротних активів, а саме: нематеріальних активів, основних засобів, незавершеного будівництва, довгострокових фінансових інвестицій, довгострокових біологічних активів, довгострокової дебіторської заборгованості, відстрочених податкових активів та інших необоротних активів.

Необоротні активи — це усі активи, що не є оборотними тобто сюди включаються грошові кошти та їх еквіваленти, що обмежені у використанні, інші активи, які призначені не для реалізації чи споживання протягом операційного циклу або протягом дванадцяти місяців з дати Балансу (І розділ).

Зміст статей балансу та методика складання розділу 1 «Необоротні активи» наведені у табл. 4.1.

Таблиця 4.1Зміст статей балансу та методика складання розділу 1 «Необоротні активи»