По этой строке записывают доходы от обычных видов деятельности (выручка за продукцию и товары, а также за выполненные работы и оказанные услуги).
Такие доходы, как суммы арендной платы и суммы, поступившие в соответствии с лицензионными договорами, бухгалтер вправе включить в соответствии с ПБУ 9/99 либо в состав доходов по обычным видам деятельности (строка 010), либо в состав прочих доходов (строка 090). Приводить такие поступления по строке 010 могут предприятия, которые получают их регулярно.
В случае, если организация решила расшифровывать сумму выручки, т.е. сколько принес тот или иной вид предпринимательства, ей необходимо добавить строки 011, 012 и т.д.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (строка 020)
По этой строке бухгалтер приводит расходы по обычным видам деятельности, выручка от которых отражена по строке 010.
Если организация управленческие и коммерческие расходы не списывает на себестоимость сразу, а распределяет между реализованной и оставшейся продукцией, то доля таких расходов, приходящихся на проданную продукцию, отражается по строке 020.
Расходы ООО «ПКФ «Смак»» собираются в течении месяца на счете 20 «Основное производство» и ежемесячно списываются на счет 43. Себестоимость проданной продукции списывается на счет 90.2 «Себестоимость продаж».
Валовая прибыль (строка 029)
Здесь показывают валовую прибыль предприятия. Она равна разнице между выручкой и себестоимостью.
Коммерческие расходы (строка 030)
По этой строке приводят расходы, которые связаны со сбытом продукции (затраты на рекламу, хранение, перевозку продукции).
Согласно ПБУ 10/99 коммерческие расходы можно списывать двумя способами:
1) распределять их между реализованной и оставшейся продукцией:
Д 20 К 44 – списаны коммерческие расходы на себестоимость произведенной продукции;
Д 90 К44 – списывается часть коммерческих расходов, приходящихся на реализованную продукцию. В таком случае строку 030 не заполняют.
2) все коммерческие расходы включают в себестоимость продукции, реализованной в отчетном периоде: Д 90.2 «Себестоимость продаж» К 44
Коммерческих расходов у ООО «ПКФ «Смак» не было в 2007 и 2008 году, следовательно, эти строки отчетности остаются не заполненными.
Управленческие расходы (строка 040)
По этой строке приводятся общехозяйственные расходы предприятия (заработная плата администрации). Управленческие расходы списывают на себестоимость продукции так же, как и коммерческие. То есть либо все сразу – тогда бухгалтер заполняет строку 040, либо пропорционально доле проданной продукции – в этом случае запись делают по строке 020, строка 040 в этом случае остается пустой.
ООО «ПКФ «Смак» формирует сокращенную себестоимость, обороты по счету 26 «Общехозяйственные расходы» списываются на счет 90.8 «Управленческие расходы»
Прибыль (убыток) от продаж (строка 050)
По строке 050 организация показывает финансовый результат от продажи продукции, товаров, работ, услуг.
Таблица 6
Прочие доходы и расходы
| Строка Отчета | Код строки | Как сформировать показатели для Отчета о прибылях и убытках |
| Проценты к получению | 060 | Кредитовые обороты счета 91.1 субсчета «Проценты к получению» |
| Проценты к уплате | 070 | Дебетовые обороты счета 91.2 субсчета «Проценты к уплате» |
| Доходы от участия в других организациях | 080 | Кредитовые обороты счета 91.1 субсчета «доходы от долевого участия в других организациях» |
| Прочие доходы | 090 | Кредитовые обороты счета 91.1 субсчета «Прочие доходы» минус сумма НДС |
| Прочие операционные расходы | 100 | Дебетовые обороты счета 91.2 субсчета «Прочие операционные расходы» |
Проценты к получению (строка 060)
По этой строке организация приводит проценты, которые им причитаются (проценты по государственным облигациям и ценным бумагам, банковским депозитам и вкладам, а также по предоставленным займам).
Проценты к уплате (строка 070)
По этой строке записывают проценты, которые предприятие должно уплатить по облигациям, акциям, кредитам и займам.
Доходы от участия в других организациях (строка 080)
По этой строке показывают доходы от участия в уставных капиталах других организаций (например, дивиденды по акциям и т.д.)
По этой строке приводятся суммы дивидендов причитающихся организации по итогам 2002 года. Ведь их начисляют в 2003 году, после того как, общее собрание акционеров фирмы, в которой участвует ваша организация, утвердит годовую отчетность и размер вашего дохода. Впрочем, законодательство предоставляет право выплачивать дивиденды не только раз в году, но и по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев. Поэтому, если вашей организации были начислены дивиденды по итогам отчетных периодов 2003 года, то их сумму также надо показать по строке 080.
Прочие доходы (строка 090)
По этой строке приводят прочие доходы, которые не были представлены в предыдущих строках Отчета (доходы от сдачи имущества в аренду (если такие доходы фирма получает не регулярно), продажа основных средств, НМА, материалов и др., прибыль, которую организация получила в рамках договора простого товарищества и т.д.).
Не надо забывать, что выручка от продажи основных средств показывается без НДС и налога с продаж.
Прочие расходы (строка 100)
По этой строке необходимо указать прочие расходы, которые не вошли в предыдущие расходные статьи Отчета (остаточная стоимость проданных основных средств, суммы, уплаченные банку (за расчетно-кассовое обслуживание, купля-продажа валюты), начисленный налог на имущество, налог на рекламу и т.п.).
Таблица 7
Прибыль (убыток) до налогообложения
| Срока Отчета | Код строки | Как сформировать показатели для Отчета о прибылях и убытках |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | Строка 050 + 060 – 070 + 080 + 090 – 100 + 120 – 130 |
| Отложенные налоговые активы | 141 | Дебетовый оборот счета 09 – Кредитовый оборот счета 09 (положительный результат прибавляют к строке 140, отрицательный вычитают из строки 140) |
| Отложенные налоговые обязательства | 142 | Кредитовый оборот счета 77 – Дебетовый оборот счета 77 (положительный результат вычитают из строки 140, а отрицательный прибавляют к строке 140) |
| Текущий налог на прибыль | 150 | Д 99 К 68 субсчета «Налог на прибыль», «Штрафные санкции» (корректируется на величину отложенных налоговых активов и обязательств) |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | Строка 140 +/- строка 141 +/- строка 142 – строка 150 |
Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140)
По этой строке показывают финансовый результат деятельности организации за год. Его рассчитывают по данным Отчета о прибылях и убытках. Это «бухгалтерская» прибыль или «бухгалтерский» убыток.
Прибыль до налогообложения складывается из прибыли от обычных видов деятельности и финансового результата от прочих доходов и расходов. По данным бухгалтерского учета это разница между кредитовым и дебетовым оборотом на счете 99 «Прибыль и убыток» сформированный записями:
Д 90.9 К99 (прибыль) или Д99 К90.9 (убыток) –финансовый результат от обычных видов деятельности
Д 91.9 К 99 (прибыль) или Д99 К91.9 (убыток) –финансовый результат от прочих доходов и расходов
Отложенные налоговые активы (строка 141)
Эта строка предназначена для отложенных налоговых активов, которые образовались в учете (Д 09 – К 09) = +/-
Отложенные налоговые обязательства (строка 142)
Эта строка предназначена для отложенных налоговых обязательств, которые образовались в учете (К 77 – Д 77) = +/-
Текущий налог на прибыль (строка 150)
Текущий налог на прибыль – это сумма, которая отражена по строке 250 листа 02 декларации.
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода = Строка 140 – Строка 150 (текущий налог на прибыль, откорректировать на сумму отложенных налоговых обязательств и активов).
ООО «ПКФ «Смак» не ведет отдельными регистрами налоговый учет, организация относиться к малым предприятиям, поэтому в соответствии с учетной политикой ПБУ 18/02 «Налог на прибыль» не применяет. Отложенные налоговые обязательства и активы в учете отсутствуют, поэтому строки 141 и 142 в отчете не заполнены.
Данный раздел организация должна заполнить, если у нее есть постоянные налоговые обязательства (активы) или она выплачивает дивиденды.
Постоянные налоговые активы (обязательства) (строка 200)
Эта строка – для величины постоянных налоговых активов и обязательств.
По этой строке бухгалтер должен показать базовую прибыль (убыток) на акцию. Это часть прибыли отчетного года, которая причитается акционерам – владельцам обыкновенных акций. Чтобы рассчитать данный показатель, нужно разделить базовую прибыль (убыток) отчетного периода на средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении (Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию).
Здесь приводят величину так называемой разводненной прибыли (убытка) на акцию. Этот показатель отражает возможное снижение уровня базовой прибыли на акцию в следующем отчетном периоде.