Иванов Алексей Владимирович 1977 года рождения, выписал в 11.11.2009 года аванс в счет заработной платы на сумму 2 000 руб. 00 коп. Он является сотрудником Ликероводочного производства (механик производства) на ССВК филиал ОАО «Башспирт», заработная плата повременная, месячный оклад, согласно штатному расписанию с 01.01.2009 года составляет 6 000 руб. 00 коп. Имеет одного ребенка, возрастом 8 лет. Отработал весь ноябрь целиком. С ноября, согласно исполнительному листу №35-867 от 30.10.2009 года, должен платить алименты.
Стандартные вычеты 400 рублей- на себя в ноябре Иванову А.В. не предоставляются, т.к. совокупный доход с начала года составляет:
6000.00*10=60 000.00 > 40 000.00
Вычет в размере 1000 руб. на каждого ребенка, предоставляется до суммы дохода 280000 руб.
Сумма налога на доходы с физических лиц составляет:
6000.0*13%=780.00 руб.
Так как у Иванова А.В. один ребенок, то процентная ставка для расчета алиментов составит 25%. Таким образом, сумма алиментов равна:
(6000.00-780.00)*25%=5220.00*25%=1305.00 руб.
Сумма заработной платы Иванова А.В. к выдаче составляет:
6000.00-780.00-1305.00-2000.00=1915.00 руб.
Проценты для исчисления суммы страховых взносов в Пенсионный фонд, так как Иванов А.В. моложе 1967 года составят: 20% - страховая часть трудовой пенсии, и 0% - накопительная часть трудовой пенсии. Поэтому суммы взносов составят:
6000.00*14%=840.00 руб. - страховая часть трудовой пенсии;
6000.00*6%=360 руб. – накопительная часть трудовой пенсии.
Страховым тарифом в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходов) застрахованных считает 2,9% для исчисления суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
6000.00*2,9%=174.00 руб.
Фонд обязательного медицинского страхования-1,1%
6000.00*1,1%=66.00руб.
Территориальный фонд медицинского страхования-2%
6000.00*2%=120.00руб.
Таблица 10 Корреспонденция счетов расчета заработной платы ИвановаА.В.
| дата | Хозяйственные операции | Сумма,руб | Д | К |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 11.11.09 | выдан аванс Иванову А.В. из кассы в счет заработной платы | 2000 | 70 | 50 |
| 10.12.09 | начислена заработная плата Иванову А.В. за ноябрь 2009 года | 6000 | 20 | 70 |
| 10.12.09 | удержан налог на доходы с физических лиц за ноябрь 2009г. с Иванова А.В. | 780 | 70 | 68ндфл |
| 10.12.09 | удержаны алименты с заработной платы Иванова А.В. за ноябрь 2009г. | 1305 | 70 | 76алименты |
| 10.12.09 | начислены взносы в Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии (14%) | 840 | 20 | 69/22страх.ч. |
| 10.12.09 | начислены взносы в Пенсионный фонд на накопительную часть трудовой пенсии (6%) | 360 | 20 | 69/23накоп.ч. |
| 10.12.09 | начислены взносы на травматизм в Фонд социального страхования (1,1%) | 66 | 20 | 69/1 |
| 15.12.09 | перечислен налог на доходы с физических лиц за ноябрь 2009г. с Иванова А.В. | 780 | 68ндфл | 51 |
| 15.12.09 | перечислены алименты с заработной платы Иванова А.В. за ноябрь 2009 г | 1305 | 76алименты | 51 |
| 15.12.09 | перечислены взносы в Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии (14%) | 840 | 69/22страх.ч. | 51 |
| 15.12.09 | перечислены взносы в Пенсионный фонд на накопительную часть трудовой пенсии (6%) | 360 | 69/23накоп.ч | 51 |
| 15.12.09 | перечислены взносы на травматизм в Фонд социального страхования (2,9%) | 174 | 69/10 | 51 |
| 15.12.09 | фонд обязательного медицинского страхования -1,1% | 66 | 69/3 | 51 |
| 15.12.09 | территориальный фонд медицинского страхования-2% | 120 | 69/31 | 51 |
| 20.12.09 | получены денежные средства на заработную плату Иванову А.В. | 50 | 51 | |
| 20.12.09 | выдана заработная плата Иванову А.В. | 1915 | 70 | 50 |
При выполнении данных расчетов бухгалтером заполняются: лицевой счет работника, Расчетно-платежная ведомость и платежная ведомость.
Пример №2
В данном примере показан учет заработной платы работника аппарата управления, расчет больничного пособия, а так же удержания – вычеты, отчисления в фонды страхования и полная корреспонденция счета 70.
Петрова Марина Николаевна 1960 года рождения, 10.11.2009 года предоставила больничный лист, периодом с 25.10.2009г. по 09.11.2009г. Она является сотрудником аппарата управления (бухгалтер) на ССВК филиал ОАО «Башспирт», заработная плата повременная, месячный оклад, согласно штатному расписанию с 01.01.2009 года составляет 7 000 руб. 00 коп. Количество дней по больничному листу: в октябре- 5 дней; в ноябре - 6 дней. Непрерывный стаж составляет 6 лет 3 месяца 10 дней.
На основании ниже описанных расчетов бухгалтером заполняется оборотная часть больничного листа, а затем приложение справке о заработной плате листка нетрудоспособности, где указывается заработок за последние 12 месяцев, необходимые для исчисления пособия по временной нетрудоспособности.
Общая сумма больничного листа составила 11 дней, 5- в октябре 2009г. и 6- в ноябре 2009 г.
Среднедневной заработок составит:
78000.00/251=310.76 руб.
Размер дневного пособия с учетом %, (т.к. непрерывный стаж 6 лет, то 80%):
310.76*80%=248.61 руб.
Общая сумма пособия по временной нетрудоспособности составит:
248.61*11=2734.71 руб.
Далее определяется сумма пособия по временной нетрудоспособности, которую комбинат может возместить за счет средств страхователя.
За дни болезни октября 2009 г.:
Среднедневной заработококтябряь2009г.=600/21=28.57 руб.
Сумма возмещения страхователемоктябряь2009г=28.57*5=142.85 руб.
За дни болезни ноября 2009 г.:
Среднедневной заработокноябрь2009г.=600/21=28.57 руб.
Сумма возмещения страхователемноябрь2009г=28.57*6=171.42 руб.
Общая сумма возмещаемой страхователем суммы пособия по временной нетрудоспособности:
142.85+171.42=314.27 руб.
Таким образом, сумма, которую выплатит за счет прибыли, будет равна:
2734.71-314.27=2420.44 руб.Далее определяем, нужно ли будет начислять на суммы пособия по временной нетрудоспособности, выплаченной за счет прибыли, взносы в Пенсионный фонд и ФСС,ТФМС,ФОМС:
Среднедневной заработококтябряь2009г=11700.00/21=557.14 руб.
Сумма максимально пределаоктябряь2009г=557,14*5=2785,70 руб.
Среднедневной заработокноябряь2009г=11700.00/21=557.14 руб.
Сумма максимально пределаноябряь2009г=557,14*6=3342.84 руб.
Общая сумма максимального предела равна:
2785.70+3342.84=6128.54 руб.
2420.44<6128.54, поэтому на сумму пособия по временной нетрудоспособности (2420.44 руб.), которую организация выплатит Петровой М.Н., не начисляются страховые взносы.
Сумма больничного листа за октябрь 2009г.=248.61*5=1241.05 руб.
Сумма больничного листа за ноябрь 2009г.=248.61*6=1491.66 руб.
В ноябре Петрова М.Н. отработала 15 дней (21-6), поэтому заработная плата за отработанные дни составит:
Среднедневной заработок=7000.00/21=333.33
Сумма заработной платы =333.33*15=4999.95 руб.
На эту сумму начисляются взносы в Пенсионный фонд и ФСС, ТФМС, ФОМС:
так как Петрова старше женщин 1967 года рождения, то процент взносов в Пенсионный фонд равен 20%:
4999.99*20%=999.99 руб. – страховая часть
4999,99*0%=0 руб. – накопительная часть трудовой пенсии.
Фонд социального страхования (тариф 2,9%) взносы равны:
4999.99*2,9%=144,99руб.
Фонд обязательного медицинского страхования-1,1%
4999,99*1,1%=54,99руб.
Территориальный фонд медицинского страхования-2%
4999,99*2%=99,99руб.
Таким образом, заработная плата Петровой Марины Николаевны, подлежащая обложению подоходным налогом с физических лиц составит:
4999.95+(1241.05+1491.66)=4999.95+2734.71=7734.66 руб.
Стандартные вычеты (400 рублей) в ноябре Петровой М.Н.. не предоставляются, т.к. совокупный доход с начала года составляет:
7000.00*10=70 000.00 > 40 000.00
Сумма налога на доходы с физических лиц составляет:
7734,66*13%=1006.00 руб.
Заработная плата Петровой М.Н. к выдаче:
7734.66-1006.00=6728.66 руб.
Все проделанные хозяйственные операции описаны в таблице 11.
Таблица 11. Корреспонденция счетов расчета заработной платы ПетровойМ.Н.
| дата | Хозяйственные операции | Сумма,руб | Д | К |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 10.12.09 | начислена заработная плата Петровой М.Н. за ноябрь 2009года | 4999,99 | 20 | 70 |
| 10.12.09 | начислено пособие по временной нетрудоспособности (возмещаемое Фондом социального страхования) | 314,27 | 69 | 70 |
| 10.12.09 | начислено пособие по временной нетрудоспособности (выплачиваемое за счет прибыли) | 2420,44 | 99 | 70 |
| 10.12.09 | удержан налог на доходы с физических лиц за ноябрь 2009г. с Петровой М.Н. | 1006,00 | 70 | 68НДФЛ |
| 10.12.09 | начислены взносы в Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии (20%) | 999,99 | 20 | 69/22страх.ч |
| 10.12.09 | начислены взносы на травматизм в Фонд социального страхования (2,9%) | 144,99 | 20 | 69/10 |
| 10.12.09 | фонд обязательного медицинского страхования -1,1% | 54,99 | 20 | 69/3 |
| 10.12.09 | территориальный фонд медицинского страхования-2% | 99,99 | 20 | 69/31 |
| 15.12.09 | перечислен налог на доходы с физических лиц за ноябрь 2009г. с Петровой М.Н. | 1006,00 | 68ндфл | 51 |
| 15.12.09 | фонд обязательного медицинского страхования -1,1% | 54,99 | 69/3 | 51 |
| 15.12.09 | территориальный фонд медицинского страхования-2% | 99,99 | 69/31 | 51 |
| 15.12.09 | перечислены взносы в Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии (20%) | 999,99 | 69/22страх.ч. | 51 |
| 15.12.09 | перечислены взносы на травматизм в Фонд социального страхования (2,9%) | 144,99 | 69/10 | 51 |
| 20.12.09 | получены денежные средства на заработную плату Петровой М.Н. | 50 | 51 | |
| 20.12.09 | выдана заработная плата Петровой М.Н. | 6728,66 | 70 | 50 |
При выполнении данных расчетов бухгалтером заполняются: лицевой счет работника, Расчетно-платежная ведомость и платежная ведомость.