Таблиця 1.4Поточний рейтинг «ПриватБанку» за даними міжнародного рейтингового агентства Fitch Ratings
| «ПриватБанк» | |
| Індивідуальний Кредитний Рейтинг | D |
| Рейтинг Підтримки | 5T |
| Короткостроковий рейтинг | C |
| Довгостроковий рейтинг | CCC+ |
| Довгостроковий прогноз | Стабільний |
Сприяння розвитку вітчизняній економіці є стратегічною задачею розвитку банку. На сьогоднішній день банк пропонує своїм клієнтам широкий перелік кредитних продуктів, що враховують реальні потреби клієнта. Кредитування, зокрема малого і середнього бізнесу, є для «ПриватБанку» одним з головніших напрямків діяльності. Програму підтримки (мікрокредитування) банк здійснює як за рахунок власних коштів, так і використовуючи кошти ЄБРР та НУФ. Активно діє банк також у розвитку програм по кредитуванню на придбання нерухомості, автомобілів, товарів народного вжитку.
Сьогодні рахунки в «ПриватБанку» мають більш 3,5 мільйонів українських громадян, банк обслуговує більш 700 тисяч пенсіонерів і одержувачів соціальних виплат, що свідчить про високий рівень довіри до банку з боку населення.
Філію ПАТ КБ «ПриватБанку» створеновосени 1992 року.
ПАТ КБ «ПриватБанку» не є юридичною особою і здійснює свою діяльність від імені комерційного банку «ПриватБанк» за дорученням.
У своїй діяльності керується Законами України та підзаконними актами, нормативними документами Національного банку України, Статутом комерційного банку «ПриватБанк», положенням про ПАТ КБ «ПриватБанк», наказами, іншими інструктивними документами [45].
Структура ПАТ КБ «ПриватБанк» представлена у додатку А.
Динаміка основних показників діяльності ПАТ КБ «ПриватБанк» в 2008, 2009 та 2010 роках представлена у таблиці 1.5.
Таблиця 1.5Динаміка основних показників діяльності ПАТ КБ «ПриватБанк» в 2008, 2009 та 2010 роках
| № | Показники | 2008 р., грн. | 2009 р.,грн. | 2010 р., грн. | Абсолютне відхилення, грн. | Відносне відхилення, % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | |
| 1 | Готівкові кошти в касі | 4063739726,00 | 4438287074,21 | 4642083001,55 | 374547348,21 | 203795927,34 | 9,22 | 4,59 | |
| 2 | Кошти в НБУ | 2473173930,11 | 2629206004,16 | 2214650831,39 | 156032074,05 | -414555172,77 | 6,31 | - 15,77 | |
| 3 | Міжбанківські кредити | 16455021 629,84 | 13363190256,37 | 13815633481,23 | -3091831373,47 | 452443224,86 | - 18,79 | 3,86 | |
| 4 | Кредити юридичним особам | 69954479540,53 | 73839227764,35 | 75091129570,75 | 3884748223,82 | 1251901806,40 | 5,55 | 1,70 | |
| 5 | Кредити фізичним особам | 17973303056,14 | 18302286245,61 | 18621034513,72 | 328983189,47 | 318748268,11 | 1,83 | 1,74 | |
| 6 | Нараховані доходи | 3192412385,52 | 2942252825,02 | 3146148160,09 | -250159560,50 | 203895335,07 | - 7,84 | 6,93 | |
| 7 | Основні кошти банку | 1763960396,01 | 1771222436,95 | 1783125469,35 | 7262040,94 | 11903032,40 | 0,41 | 0,67 | |
| 8 | Дебіторська заборгованість | 290624520,29 | 225835579,52 | 249877530,88 | -64788940,77 | 24041951,36 | - 22,29 | 10,65 | |
| 9 | Міжбанківські депозити | 6116130584,55 | 3848122985,19 | 5244138256,00 | -2268007599,36 | 1396015270,81 | - 37,08 | 36,28 | |
| 10 | Кредити Національного Банку | 7749000000,00 | 7560000000,00 | 7436070000,00 | -189000000,00 | -123930000,00 | - 2,44 | - 1,64 | |
| 11 | Поточні рахунки юридичних осіб | 9309706392,50 | 11729991088,28 | 10840757149,11 | 2420284695,78 | -889233939,17 | 26,00 | - 7,58 | |
| 12 | Депозити юридичних осіб | 9944814109,40 | 10094024409,19 | 9235107079,16 | 149210299,79 | -858917330,03 | 1,50 | - 8,51 | |
| 13 | Поточні рахунки фізичних осіб | 9053328271,73 | 9066146373,03 | 8839845502,43 | 12818101,30 | -226300870,60 | 0,14 | - 2,50 | |
| 14 | Депозити фізичних осіб | 39705508997,44 | 41131743248,83 | 42459294545,16 | 1426234251,39 | 1327551296,33 | 3,59 | 3,23 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | |
| 15 | Нараховані витрати | 956603916,28 | 1000438579,07 | 1076708271,57 | 43834662,79 | 76269692,50 | 4,58 | 7,62 | |
| 16 | Кредиторська заборгованість | 1708416649,56 | 1385316149,69 | 1747094084,58 | -323100499,87 | 361777934,89 | - 18,91 | 26,12 | |
| 17 | Резерви банку | 1480449906,12 | 1476273742,45 | 1484973742,45 | -4176163,67 | 8700000,00 | - 0,28 | 0,59 | |
Аналізуючи дану таблицю, можна сказати, що грошові кошти збільшились в 2009р. порівняно з 2008р. Кредити збільшились в 2010р. порівняно з 2009р. Основні кошти також збільшились. Дебіторська заборгованість зросла, кредиторська – також. Резерви банку в 2009р. порівняно з 2008р. зменшились, а в 2010р. порівняно з 2009р. – збільшились.
2. Аудит операцій на рахунках у банку
2.1 Мета, завдання та джерела аудиту
Аудит – це підприємницька діяльність атестованих незалежних юридичних і фізичних осіб (аудиторських компаній і окремих аудиторів) – законних учасників економічної діяльності, спрямована на підтвердження вірогідності фінансової, бухгалтерської і податкової звітності, для зменшення до прийнятного рівня інформаційного ризику для зацікавлених користувачів бухгалтерської звітності, що представляється підприємством (організацією) власникам, а також іншим юридичним і фізичним особам.
Згідно Закону України «Про аудиторську діяльність» (ст.2) аудиторська діяльність включає в себе організаційне і методичне забезпечення аудиту, практичне виконання аудиторських перевірок (аудит) та надання інших аудиторських послуг.
Банківський аудит є одним з видів аудита. Його основна мета - установлення вірогідності бухгалтерської (фінансової) звітності кредитних організацій і відповідності зроблених кредитними організаціями операцій чинному законодавству України і нормативним актам НБУ.
Аудиторські послуги можуть надаватись у формі аудиторських перевірок (аудиту) та пов'язаних з ними експертиз, консультацій з питань бухгалтерського обліку, звітності, оподаткування, аналізу фінансово-господарської діяльності та інших видів економіко-правового забезпечення підприємницької діяльності фізичних та юридичних осіб.
Метою аудиторської перевірки розрахунків на поточному рахунку є встановлення:
- правильності відкриття поточних рахунків;
- своєчасності, законності, достовірності та доцільності відображення на рахунках банку здійснених розрахункових операцій із надходження і списання коштів;
- обгрунтованості отримання кредитів та позик, цільового їх використання, своєчасності погашення;
- дотримання стану платіжно-розрахункової дисципліни щодо укладених договорів тощо.
Джерелами інформації для аудиторської перевірки є: виписки банків із відповідних рахунків, що є підставою для здійснення прибутково-видаткових операцій (копії платіжних доручень, меморіальних ордерів, корінці грошових і розрахункових чеків тощо); облікові регістри, в яких відображаються операції, пов'язані з використанням готівкових коштів на рахунках банку; баланс та інші форми фінансової звітності.
Перш за все аудитор звіряє залишки коштів, відображених у виписках банку за відповідними рахунками, із залишками готівкових коштів, що значаться за обліковими даними. Однак рівність залишків не гарантує тотожності оборотів за виписками банку і за балансовим рахунком, оскільки при обробці виписок може бути допущено навмисне зменшення оборотів за дебетом і кредитом рахунка на однакову суму з метою приховання зловживань. Тому слід перевірити відповідність оборотів за дебетом і кредитом рахунка за виписками банку за кожний місяць із даними оборотів за обліковими реєстрами. Важливо також перевірити повноту і достовірність банківських виписок і прикладених до них документів (повноту банківських виписок встановлюють за їхньою нумерацією за сторінками і перенесенням залишку коштів на рахунку). Залишок коштів на кінець періоду в попередній виписці банку за рахунком має дорівнювати залишку коштів на початок періоду в наступній виписці. Правильність виписки визначають шляхом перевірки всіх її реквізитів. Якщо у виписці буде встановлено необумовлені виправлення або підчищення, закреслення, то необхідно провести зустрічну перевірку даних виписки із записами у першому примірнику особового рахунка, що знаходиться в установі банку. У випадку відсутності окремих виписок слід також звернутися до установи банку. Результати перевірки аудитор відображає у своєму робочому документі [24].
Крім того, слід впевнитися, що всі здійснені через банк розрахункові операції є реальними і підтверджені відповідними справжніми документами.
Інколи їх підробляють або прикладають не повністю, що дає можливість, застосовуючи неправильну кореспонденцію рахунків, приховувати в обліку зловживання на значні суми. У разі виникнення сумнівів у наявності та достовірності документів (відсутність банківського штампа, виправлення перерахованих сум, найменування одержувача готівки, дати здійснення розрахункових операцій) необхідно провести зустрічну перевірку платіжних документів, що зберігаються у справах підприємства, із платіжними документами банку. Одночасно з'ясовують правильність кореспонденції рахунків і записів у облікових регістрах, бо деколи зловживання можуть бути приховані шляхом складання неправильних бухгалтерських записів, не підтверджених документами, а також сторнувальних записів без документальних підтверджень і без дійсної потреби або неправильним підрахунком чи перенесенням підсумків з одної сторінки регістру на іншу. При цьому аудиторам потрібно скласти робочі документи.