Сравнение аудита и ревизии.
ФЗ
Правила ведения адиторской деятельности.34
Заполнить договор( на почте)
Внутренний и внешний аудит
19.11.2010
Аудит:
-внешний аудит пров-ся ауд организацией по договору с клиентами с целью оценки его финотчетности
-внутренний аудит предст собой внутрихоз контроль, кот осущ внутренний А, раюот в данной орг. Внутренние А отчитываются перед вышестоящим руководством.
ПО характеру проверки:
-подтверждающий — проверка и подтвержд достоверности бухдокументов и отчетности
-системно-ориентированный — ауд экспертиза на основе анализа системы внутреннего контроля
-аудит, базирующийся на риске — происх концентрация ауд раюоты в областях с возможно более высоким доходом.
ПО обязательнсти проведения:
-обязательный( в установ на законодательном уровне порядке)
-инициативный ( по желанию клиента)
ПО назначению:
-первоначальный
- повторяющийся
ПО полноте охвата объекта:
-полный (все стороны фин-хоз деят-ти клиента)
-тематический (часть счтов) и спошным, и выборочным способом.
ПО времени проведения:
-предварительный
-текущий
-последующий
До, вовремя и после совершения проверяемых хоз операций и составления финотчетности.
ПО информационному обеспечению:
-документальный (проверка документации)
-фактический (осмотр и измерение качеств хар-к объекта контроля)
-смешанный (сочетае 1х двух)
ПО функциям:
-ориетирован на проверку и подтверждение
-ориент на оказание сопутсвующих услуг
-ориент на оказание прочих услуг
ПО назначению результатов аудита:
-для руководителей предприятия
-для собственников и акционеров
-для потенциаьных инвесторов и кредиторов
-для иных пользователей
Случаи обязат аудита отражены в ст 5 ФЗ №307
!!!Все без искл ОАО!!
ПО виду деят-ти
-кред организации
-бюро кредитных историй
-страх организаций, обществ взаимн страхования
-тов и фондовые биржи
-инвестиционные фонды
-гос внебюджетные фонды
-фонды, мсточниками образования кот-х явл-ся добровольные отчисления физ и юрлиц.
ПО финпоказателям:
-экономические субъекты, объем выручки от продажи кот-х превышает 50 млн р за предшествующий отчетный год, либо сумма активов бухбаланса по состоянию на конец года ,предшествующего отчетному ,превышает 20 млн р. Обязат аудит проводится ежегодно.
Договор на проведение обязат аудита бух(фин) отчетности организации:
1.в УК кот доля госсобвтенности составляет не менее 25%
2.явл-ся гос или муниципальным унитарным предприятием
Заключаетс по итогам размещения заказа путем проведения торгов в форме открыт конкурса в порядке, предусм ФЗ-94 от 21.07.2005.
Обязат аудит бух(фин) отчетности орг, цб которых допущны к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке цб, иных кред и страхов организаций..
Планирование аудита
1)пердварительный этап
2)план и программа ауд проверки и их структура.
При отборе клиента ауд орг принимает во внимание деятельность аудируемого лица, в тч:
а) общие эконм факторы и условия отралси, влияющей на деят-ть клиента
б) особенности клиента, его фин состояние и изменения в нем
в) общий уровень компетентности руководства
Системы бухучета и внутрен контроля:
1.уч политику и ее изменения
2.применение новых норативно-правовых актов
3.планы использования в ходе аудит проверки местом(???) средств контроля и процедур проверки по существу
Риск и существенность, в тч:
-ожидаемые оценки ауд риска и определение ниаболее вадных областей для аудита
-устанвление уровня существенности для аудита
-возможность существен искажений и недобросовестных дейтсвий
-хар-р , временные рамки и объем процедур: существоание подразделения внутр аудита клиента, влияние на аудит наличия компьютерной системы, координацию и направление работы, ее текущ контроль, привлечение экспертов, кол-во и калифик специалиство, необходимых ядл работы с клиентами.
Прочие аспекты: наличие ассфилированных лиц, возможность нарушения непрерывности деят-ти клиента, срок работы сотрудн ауд орган и их участие в оказании проч и оспутсвтующих услуг.
25.11.2010. Аудит в системе финконтроля.семинар.
Законодательная ветвь: только Счетная палата.
Исполнительная ветвь власти: Федказ-во, Главно управление Адимнисраци Президента РФ, Фед служба по валютному контролю, ФНС, ЦБ РФ, МИНФИН, Таможенный комитет.
Аудиторская проверка: 2,3,5,8,9
Ревизионная: 1,4,6,7,10
1.результат-акт, предоставляемый вышестоящему органу
2.заключение, предосталвяемое заинтересованным лицам.
3.предпринимательская деятельность
4.исполнительная деятельность
5.оплата проводится проверяемым экономическим субъектом
6.оплата производится вышестоящим звеном
7.вертикальные связи
8.горизотальные связи
9.оказание услуг по составлению отчетности
10.наказание виновных.
Классификация прочих услуг:
А) услуги контроля —тестирование бухгалтерского персонала экономического субъекта;
контроль ведения учета и составления отчетности;
контроль начисления уплаты налогов и иных обязат платежеей:
Б) Услуги действия — услуги по созданию документов, состав кот установлен в договоре с экономическим субъектом, ранее экономическим субъектом не созданных;
проведение обучения, семинаров
усл по подоготовке уставных и письменных консультаций по различным вопросам
В) Информационные услуги —;
издание методологических рекомендаций;
информацинное обслуживание
С 01/ 01/ 2010 ЛИЦЕНЗИЙ НЕТ!!!!
Согласно ст 8 ФЗ №307 незавсимости аудиторски организаицй, аудит не м осуществляться аудит органзациями и индивид предпринимателями, оказывавшими в теч 3 лет непосредственно предшесв-х проведению аудита, услуги по восстановлению и ведению бухучета.
Аудиторская организация м б только ООО или ЗАО.
Организационые основы аудиторской деятельности.
Внутренний аудит:Отдел аудита АКБ «Нефтехимбанк», контрольный отедл копорации «Трансстрой», Ревизионная комиссия ЗАО «Аудиор-консультант»
Внешний аудит:ЗАО «Аудитор-консулльтант.
| Внутренний аудит | Внешний аудит |
| 1.Внутренний аудитор д удовлетворять потребности руководства данно хоз сис-мы и полуать от него з\п2.задача внутреннего аудитора закл-ся в выявлении и ликивдации задолженности по недостачам, растратам и хищениям.3.Внутренний аудитор явл-ся независимым от проверямых объектов( стараться)4.состояние учета и отчетности,эффективность использования ресурсов проверяются, чтобы опер масштаб внешенго аудита и уровень первначального доверия к данным учета и отчетности. |
Эконом субъекты, подлежащие аудитосркой проверке:
обязательной -
03.12.2010
Документация аудита
1.фактические методы аудита
2.документальные методы аудита
3.процедуры аудита, согласно
Фактические методы:
-фактический осмотр объека
-обследование ( продложение осмотра)Наиболее эффективным осбелдованием при проверках технологии продукции в цехах, порядке приема, хранения, отпуска и реализации продукции и товаров
-опрос- А придоставлены права получать необходимые и дополнительные сведения, а также необходимую инфу от третьих лиц по письменному запросу. К данному методу прибегают , когда необходимо установить достоверность фактов в процессе проверки , реальность хозоперации, достоверность данных отраженных в документах. Можно делать устно или письменно.
-Инвентаризация:цели
-выявление фактического наличия имущества
-сопоставление фактического наличия с данными бу
-проверка полоноты отражения в учете обязательтсв
-методы цепных подстановок
-контрольный запуск сырья и материалов в произв-во ( выход полуфабрикатов, готовой продукции, кол-во отходов, также примен-ся для: проверки действующих или ранеедействоваших норм расходов сырья и материалов. Для этого проводят следственный эксперимент.( изготовление образцов выпускаемой продукции). В результате уточняются нормы и усиливается контроль за списанием фактического расхода сырья и выхода продукции
-лабораторный анализ качества материалов, товаров, сырья и готовой продукции. Позволяет выявить факты испоьлзования некондиционного сырья, несоблюдение норм расхода,
-сопосталвение объема работ, указанных в актах приемки и в актах незавершенного строительства с объемом работ, указанных в оплаченных рабочих нарядах,
- встречная проверка операций по расчету с другмиим организациями.
-Проверка сопутствующих опреаций
Контрольный объем наиболее част использ-ся при проверке работ по строительству
-экспертная оценка( при исследовании спец вопросов, эксперт — несостоящий в штате данной ауд орг специалист. Эк д иметь достаточные знания и опыт в опред области( по опред вопросу), отличный от бухухчета и аудита, идаующий заключение по вопросу. Мб как физик, так и юрик. Эксперт д иметь:
-соот квалификацию , подтвержденную документально( аттестат, лицензия, диплом
-знания, опыт
Методы документальной проверки делятся на две группы:
·методы формальной проверки:
◦проверка соблюдения правил составления оформления полноты подлинности документов
◦сопоставление учетных и отчетных показателей с уставновленными нормативами(нормативная проверка
◦проверка соответствия отраженных в документах операций установленным правилом
◦счетный контроль
·методы проверки реальности отраженных в документах обстоятельств:
◦встречная проверка ( состоит в сопоставлении нескольких экземпляров одного и того же документа, кот находятся в бухгалтериях различных организаций)