Курс лекций по Аудиту 2 (стр. 1 из 4)

Основы аудита.

26.10.2010

Начиная с 2009 года лицензирование было применено ко всем аудиторам.

Теперь интересует не достоверность отчетности , а возможность продолжения деят-ти организации в будущем.

Предпосылки появления аудита.

1 этап: начало аудиторской деятельности в России — 1987 г. (начало перехода на рыночную экономику).

Два закона: об иностранных инвестициях и о предприятиях и предпринимательской деятельности.

Закон об иностранных инвестициях был принят с целью привлечения инвестиций в российскую экономику.

Место аудита в финансовом контроле.

Финансовый контроль, основные функции:

·обеспечение своевременной и достоверной информаци о движении денежных средств

·предупреждение кризисных ситуаций финансов

·предупреждение и борьба с финансовыми нарушениями

·стимулирование деятельности субъекта финансов

предварительный контроль(???)

текущий контроль

последующий контроль

Слеудющим, 2 этапом аудита явл 1993 год, когда были по указам Президента приняты «Правила аудиторской деятельности».

3 этап - принятие ФЗ №119 7 авг 2001 года «Об аудиторской деятельности». Им была определена законодатеьная база аудита в России.

4 этап - приянтие ФЗ №307 от 30 дек 2008 года. Сейчас уже вносятся изменение в этот закон.

Аудиторские объединения:

(1)Московскяа аудиторская палата

(2)Аудиторска палата России

(3)Российская ассоциация аудиоров

(4)Иститут профессиональных аудиторов в России

(5)Аудиторская ассоциация содружества

(6)Инстиут профессиональных бухгалтеров России

В 2004 году - Концепция по развитию бухучет на период 2004-2010 год, приказ Минфина №180 от 1 июля 2004 года.

Аудит

хх.11.2010

Аудит- учебник Подольского.

1 этап — м\днарод троговля

12.11.2010

Транснациональные аудиторские компании

Большая 4-ка:

-PriceWaterhouse Coopers

-Deloitte

-Ernst&Young

-KPMG

Нормативно-правовое регулирование аудитосркой деят-ти

Сущетсвуют 2 концепции регулирования ауд деят-ти:

-концепция «англоязычных стран»( Англия + США). Аудиторская деятельность регулируется самими аудиторскими организациями. РФ придерживается этоц конц

-конц «немецких стран» (Германия+Франция). Аудиторская деятельность регулируется …...

До 01.01.2010 ауд д-ть в РФ регулировалась гос-вом, после — каждая аудит организация д состоять в составе саморегулирующейся аудиторской организации — некоммерч организация, созданная на условиях членства,в целях обесчпечения условий осущ ауд деят-ти.

Некоммчерсекая орг дб включена в гос реестр саморегулирующихся организаций аудиторов при условии соот-ия след требованиям:

-не менее 700 физлиц или 500 ком орг

-д сущ-ть правила осуществления внешнего контрол качества работы ее членов и принятого кодекса проф этики аудиторов

-дб обеспечена доп имущественная ответственность каждого ее члена перед потребителями ее услуг с помощью формирования компенсационного фонда ( субсидиальная ответственность)

Итог: в РФ регулир МИНФИН + с\р орг

Ауд д-ть в РФ в сотт с 4х уровневой системой нормативн регулирования.

(1)Кодексы и пр: ФЗ №307 от 30\12\2008 «О аудиторской деят-ти», ФЗ №315 «О с\р организациях» от 01.12.2007

(2)Федеральные стандарты с связи с постановлением Прав-ва от 23.09.2002 №696 «Походы и хар-ки ауд деят-ти»

(3)Внутренние стандарты с\р орг, 34 пункта СКАЧАТЬ!!!!!

(4)Внутрифирменные стандарты

Кодекс профессиональной этики — свод правил поведения, обязательных для соблюдения ауд орг-ми.

ПРИНЦИПЫ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ:

·НЕЗАВИСИМОСТИ (от третьих лиц)

·КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТИ (А не д разглашать информацию)

·КОМПЕТЕНТНОСТИ (А д владеть необ объемомо знаний)

·ПРОФЕССИОНАЛИЗМ

А м осуществлять аудиторскую детельность в качестве работника аудиторской организации.

Аудиторская организация — коммерческая орган, явл-ся членом одной из саморегул-ся орг.

Ауд орг приобретают прао осущ ауд деят-ть с даты внесения в реестр.

Ауд орг мб создана в в любой форме, за искл ОАО. НА практике: ООО или ЗАО.

Начать свою деят-ть аудитор м, выполнив след требования:

-пройти аттестацию и поучить квалификационный аттестат

-вступить в члены с\р организации

ЛИЦЕНЗИИ НА ОСУЩ-Е АУД ДЕЯТ-ТИ ДЕЙСТВОВАЛИ ДО 01.01.2010!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

Аттесатция необходима, тк важнейшие требования к А — наличие соот-го образования, не только высокий уровень теоретич подготовки, но и практические знания.

Аттестация на право осущ-я ауд деят-ти — проверка квалификации физлиц, желающих заниматься ауд деят-тью; осущ в форме квалифик экзамена в 2 этапа: тестирование и письменный экзамен.

13.11.2010

Лицам, успешно сдавшим квалфикационны экзамен, выд-ся квалиф аттестат без ограничения срока его действия. Обязат требованиями к претендентам на получение Квалификац Аттестата Аудитора( КАА) :

1)уровень образования — высшее экономическое(юридическое)

2)практический стаж работы — не менее 3 лет по эконом(юрид) области

Данные критерии действуют до 1 января 2011 г.

1 янв 2011 года к претендентам предъявл-ся след требования:

1)наличие высшего образования ( любого)

2)налиие стажа работы по экономической специаьноси не менее 3 лет, причем 2 года - в штате аудиторской организации

Для претендента:

·заявление

·копия диплома и выписка из трудовой книжки, завенные нотариально

·две фотографии

Случаи аннулирования аттестата:

-получение КАА с использованием подложных документов

-получени КАА лицом, не соот-м предъявляемым требованиям

-вступление в законную силу приговора суда , предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься ауд деят-тью в теч опред срока

-несоблюдение аудитором независимости( статья 8 ФЗ №307) и приципа конфиденциальности ( ст9 ФЗ №307 « Аудиторская тайна»)

-систематическое нарушение аудитом тербований ФЗ №307 и ФПСАТ от 23.09.2002

-подписание аудитором аудиторского заключения, признанного заведомо ложным

-неучастие аудитора в осуществелнии ауд деят-ти в теч 2 последовательных календарынх лет

-несоблюдения аудитором ( А) требования о прохождении обучения по программам повышения калификации

-уклонение А от прохождение внешнего контроля качества работы

Решение об аннулированиии КАА принимается с\р орган аудиторов , членом котороц явл-ся аудитор.

Права и обязанноси ауд организации.

ст 13,14 ФЗ №307

При проведении аудита А вправе определять формы и методы проведения аудита, колчичсетвенный состав А-ской группы; исследовать документацию в полном объеме и проверять факттическое наличие любого имущества; получать разъснения и подтверждения в письменной и устной форме; отказаться от проведения аудита и выражения мнения в случае недостаточности собранных доказательств.

Обязанности А: по требованию ауд-го лица предоставлять информацию о членстве с\р организации и об основании замечаний и выводов;

предоставить в установленные сроки клиенту аудитрское заключение;

хранить рабочие документы конкретной проверки не менее 5 лет после года, в кот были получены.

Права и обязанности аудируемого лица(клиентов).

Права: требовать и получать от аудитора обоснование замечний и выводов и информацию о ленстве А в с\р организации;

получатьт от А установленный срок ауд заключение.

Обязанности: содействие А для своевремен и полного проведения аудита( создание соот-х условй, предоставление документации, разъяснений и подтверждений в устной и письменной форме, проводить запросы информации у 3х лиц и пр);

своевременно оплачивать услуги А, в тч в случае, когда ауд заключение не согласуется с позицией ауд-го лица;

Наличие в запрашиваемой А документации сведений, содержащих коммерческую тайну, не может явл основанием для отказа в их предоставлении.

Аудит в сис-ме фин контроля

Контроль — это неотъемлемая часть сис-мы регулирования, целью кот явл вскрытие отклонений от принятых стандартов и нарушений и принципов законности, эффективности и экономии расходования материальных ресуров на возможно более ранней стадии с тем, чтобы иметь возможность принять корректирующие меры, в отдельных случаях привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб или осуществить мероприятия по предовращению или сокращению таких нарушений в будущем.

В РФ финконтрол осущ-ся в виде государственного и ауд деят-ти .

Гос финконтрль ведется как в масштабах РФ так и в ее субъектах. Кроме того на уровне муниципального самоуапрвления осущ-ся внутренний контроль деят-ти.

В РФ контроль делится на 2 ветви:

-законодательные оганы власти ( Счетная палата)

-исполниетельные органы власти ( ряд организаций: МИНФИН с соот-ми департаментами ( Департамент госфинконтроля и аудита, департамент методологии бухучета, финконтроля и аудита), Федеральное Казначейство, Фед Налоговая Служба, ЦБ и пр).

Аудит( в соот с ФЗ №307) — независмая проверка бух(фин) отчетности аудируемого лица в вцелях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Достоверность — степень точности данной фин(бух) отчетности, кот позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хоз деят-ти , фин и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующихся на этих выводах обоснованные решения.

Целью аудита ( в соот с Федеральным стандартом ауд деят-ти №1 « Цель и основные приницпы аудиа фин отчетности» ФПСАТ) явл-ся выражение мнения о достоверности фин( бух ) отчетности ауд лиц и соответствии порядка ведения бухучета законодательству РФ. А выражает свое мнение о достоверности фин( бух ) отчетности во всех существенных отношениях.