Аудиторское заключение:
Исполнительному органу ОАО «Вяземский хлебокомбинат»
Аудитор:
| Имя: | Ватутина Н. В. |
| Место нахождения: | 215110, г. Вязьма, ул 50 лет Победы, д. 7,кв.15 |
| Почтовый адрес: | 210107, Смоленская область, г. Вязьма, пос. В-Брянская, д 7,кв 15 |
| Государственная регистрация: | Регистрационное свидетельство № 164595 выдано Московской Регистрационной Палатой 08 февраля 2004 года |
| Является членом: | Член Аудиторской Палаты России; Член Российского общества оценщиков;Член саморегулируемой организации аудиторов. |
Аудируемая организация:
| Полное наименование предприятия: | Открытое акционерное общество «Вяземский хлебокомбинат» |
| Сокращенное наименование: | ОАО «Вяземский хлебокомбинат» |
| Место нахождения Управляющей компании: | Российская Федерация, Смоленская обл., г. Вязьма. |
| Почтовый адрес управляющей компании: | 215107, г. Вязьма, ул.25 Октября, д.32. |
| Лицензия управляющей компании: | №21-000-1-00173 от 27.07.200 на управление инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, выдана ФКЦБ России, действительна до 27.07.2014 |
Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Вяземский хлебокомбинат» за период с 1 января по 31 декабря 2010 года включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ОАО «Вяземский хлебокомбинат» состоит из:
· Бухгалтерского баланса(форма №1)
· Отчета о прибылях и убытках (форма №2)
· Отчет об изменениях капитала (форма N 3)
· Отчет о движении денежных средств (форма N 4)
· Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5)
· Отчет о целевом использовании полученных средств (форма N 6)
Ответственность за подготовку и предоставление это бухгалтерской (финансовой) отчетности несет исполнительный орган аудируемого лица.
Наша обязанность заключается в том, чтобы на основе проведенного аудита выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях прилагаемой отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ на основе проведенного аудита.
Мы провели аудит в соответствии с:
- Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ;
- федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
- внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности профессиональных объединений, членами которых является аудиторская организация;
- правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудиторской организации ;
- нормативными актами орган, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что аудируемая отчетность Фонда не содержит существенных искажений.
Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а так же оценку общего представления о финансово (бухгалтерской) отчетности.
Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности прилагаемой отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Не изменяя мнения о достоверности отчетности, мы обращаем внимание на тот факт, что во время инвентаризации кассы были найдены следующие нарушения:
1) 12.03.10г были выданы денежные средства Иванову И.И. на командировочные средства в сумме 15000 рублей. Отсутствует подпись лица, получившего денежные средства по платежной ведомости, а по платежной ведомости числится выданная сумма денежных средств. Было получено письменное объяснение от кассира Петровой П. П.
2) 17.10.10г в банке была получена денежная сумма в размере 15 000 руб. на хозяйственные нужды. 18.10.10 указанная сумма оприходована по кассе и выдана под отчет. Деньги, полученные в банке, должны быть оприходованы по кассе предприятия в тот же день, то есть 17.10.10г. от кассира Петровой П. П. было получено письменное объяснение.
3) 19.10.10 Получена денежная сумма в размере 120 000 руб. на выдачу заработной платы. Заработная плата была выплачена в течение четырех дней, а должна была быть выплачена в течение трех дней. Получено письменное объяснение от кассира Петровой П. П.
4) 3.02.10-5.02.10 по кассе предприятия была оприходована выручка от продажи товаров в размере 140 000 руб. 6.02.10 Указанные деньги были выплачены работникам предприятия в виде заработной платы. Предприятие не имеет право накапливать денежные средства в кассе предприятия для выплаты заработной платы.
5) 05.10.10 кассиром Петровой П. П. было допущено исправление в приходном кассовом ордере, сумма 10000 рублей была исправлена на 11000рублей. Данное нарушение не было исправлено надлежащим образом.
6) 06.03.10 10 кассиром Петровой П. П. было допущено исправление в расходном кассовом ордере, сумма 15000 рублей была исправлена на 10000рублей. Данное нарушение не было исправлено надлежащим образом.
7) 15.03.10 сидорова И. И. Выявлена прибыль от продаж в журнале-ордере №15. По данным аудиторской проверки занижена прибыль от продаж. Получено письменное объяснение с исправлениями от бухгалтера Сидоровой И.И..
Первый заместитель ООО «Интерком-Аудит» Фадеев Ю. Л.
Аудитор Ватутина Н. В.
01.02.2011г.
Заключение.
Работа выполнена на основе изучения нормативных документов, статей разных авторов, опубликованных в периодических изданиях, и практического опыта проведения аудиторских проверок.
В данном курсовом проекте были рассмотрены вопросы, связанные с аудиторской выборкой, её основные этапы и организация. От оценки аудитором состояния учета и внутреннего контроля на предприятии зависят и все его последующие действия. Так, если у аудитора в результате изучения отчетности организации и бесед с персоналом сложилась абсолютная уверенность в том, что отчетность составлена верно на основе правильных и достоверных исходных данных, то он может проводить выборочную проверку первичных документов и регистров учета.
А так же курсовой проекта содержит разработку методики аудиторской проверки денежных и валютных средств на примере конкретного предприятия. В ходе разработки были выполнены следующие этапы: изучили учетную политику предприятия, составили программу аудиторской проверки, ознакомились с характеристикой предприятия и финансовой отчетностью, провели ее анализ, оценили степень надежности системы внутреннего контроля, и в заключении проекта был разработан отчет, в котором мы указали свое мнение о достоверности отчетности.
Литература
1. Федеральный Закон № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. (имеются изменения, внесенные Федеральным законом от 28.12.2010 № 400-ФЗ, вступают в силу с 1 января 2011 года.)
2. «О бухгалтерском учете»: Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (с изменениями от 23 июля 1998г., 28 марта, 31 декабря 2002г., 10 января, 28 мая 2003г.);
3. Правило (стандарт) № 1 Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности;
4. Правило (стандарт) № 2 «Документирование аудита»;
5. Правило (стандарт) № 3 «Планирование аудита»;
6. Правило (стандарт) № 4 «Существенность в аудите»;
7. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40);
8. Положение ЦБ РФ от 25 июня 1997 г. № 62 «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов» (с изменениями от 20 августа 2002г.);
9. Положение ЦБ РФ от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изменениями от 22 января 1999 г., 31 октября 2002 г.);
10. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. Учебное пособие - М: «Дело и Сервис», 2007;
11. Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. Аудит. Учебное пособие по д редакцией профессора Соколова Я. В. Москва «Магистр»2009 г.
12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М: ИНФРА-М, 2008;