Анализ финансово хозяйственной деятельности на предприятии (стр. 6 из 9)
Задачи анализа:
1. Оценка обоснованности и напряженности плановых показателей себестоимости услуг и продукции.
2. Оценка выполнения плана по показателям себестоимости и изучение их динамики, установление соответствия фактических затрат плановым и действующим нормативам расхода материальных, трудовых и денежных ресурсов.
3. Выявление факторов, повлиявших на отклонение фактических затрат от плановых и затрат прошлого периода, приведенных в сопоставимый вид.
4. Оперативное воздействие на формирование показателей себестоимости.
5. Выявление и использование резервов для дальнейшего снижения себестоимости услуг и продукции.
Затраты на один рубль произведенной продукции – очень важный обобщающий показатель характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Он универсален и имеет особое значение в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятий сферы сервиса, так как многие виды бытовых услуг и прежде всего услуги по ремонту изделий, услуги непроизводственного характера не имеют натуральных единиц калькулирования и затраты на рубль выступают в качестве единственного показателя, характеризующего их себестоимость. Наглядно показывают прямую связь между себестоимостью и прибылью.
Таблица 3.3.1. Анализ затрат на 1 рубль продукции. | Показатели | За прошлый отчетный период | За отчетный период | Отклонение от прошлого периода (+;-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1.Себестоимость продукции, тыс. руб. | 302810 | 373100 | +70290 |
| 2.Выпуск продукции, тыс. руб. | 325000 | 405000 | +80000 |
| 3.Затраты на рубль продукции, коп. | 93,172 | 92,123 | -1,049 |
1) Затраты на 1 рубль продукции, коп. = Себестоимость продукции / Выпуск продукции
100 коп.З1р. (прошлый период) = 302810 / 325000
100 = 93,172 коп.З1р. (отчетный период) = 373100 / 405000
100 = 92,123 коп.2) Отклонение от прошлого периода (+, -) = Данные за отчетный период – Данные за прошлый период.
3) Факторный анализ (метод абсолютных разниц):
Себестоимость продукции = Выпуск продукции
Затраты на 1 рубль продукции / 100. 
СС1 = 
ВП * З1р. (п.п.) / 100, 
СС1 = (+80000) 
93,172 / 100 = +74538 тыс. руб. СС2 = ВП (о.п.) З1р. / 100, СС2 = 405000 (- 1,049) / 100 = - 4248 тыс. руб.4) Балансовый прием:
СС = СС1 + СС2.+ 70290 = (+74538) + (- 4248)
+ 70290 = + 70290 (тыс. руб.)
Себестоимость реализованной продукции в отчетном периоде по сравнению с прошлым возросла на 70290 тыс. руб. В результате исследования выявили, что затраты на 1рубль продукции снизились на 1,049 коп.
Удорожание себестоимости произошло за счет повышения количественного фактора (ВП) на 74538 тыс. руб., а за счет снижения качественного фактора (З1р.) себестоимость снизилась на 4248 тыс. руб. Из этого следует, что на предприятии ООО «Темп» рационально и эффективно используются все производственные ресурсы.
Основными источниками резервов снижения себестоимости услуг и продукции являются:
1. Увеличение объема производства за счет более полного использования производственной мощности мероприятия.
2. Сокращение затрат на ее производство за счет повышения производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака.
3.4. Анализ финансовых результатов.В условиях рыночной экономики предприятие заинтересовано в достижении высоких финансовых результатов. Конечным финансовым результатом деятельности предприятия является прибыль, так как это основной источник производственного и социального развития и важнейший источник формирования государственного и личного бюджетов.
Цели анализа прибыли и уровня рентабельности:
- Систематический контроль за формированием финансовых результатов;
- Определение влияния, как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;
- Выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирования их величины;
- Разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризует суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.
Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.
Поэтому поиск резерва получения прибыли и рентабельности является одной из основных задач в любой сфере бизнеса.
Таблица 3.4.1. Порядок формирования, распределения балансовой прибыли. | Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменения (+;-) | |||
| Суммы т. р. | Доля % | Сумма т.р. | Доля % | Сумма т. р. | Доля % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1.Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) | 21190 | 105 | 31900 | 106 | +9710 | +1 |
| 2.Прочие операционные доходы | Х | Х | Х | Х | Х | Х |
| 3.Прочие операционные расходы | 1090 | -5 | 1800 | -6 | -710 | -1 |
| 4.Внереализационные доходы | Х | Х | Х | Х | Х | Х |
| 5.Внереализационные расходы | Х | Х | Х | Х | Х | Х |
| 6.Общая сумма прибыли до налогообложения | 21100 | 100 | 30100 | 100 | +9000 | Х |
| 7.Налог на прибыль и иные обязательные платежи | 6330 | 30 | 9030 | 30 | +2700 | Х |
| 8.Чистая прибыль (нераспределенная) | 14770 | 70 | 21070 | 70 | +6300 | Х |
1) Доля (%) = Сумма доходов (расходов) / Сумма общей прибыли до налогооблажения
100%.А) за прошлый год
22190/21100*100=105%
1090/21100*100=5%
6330/21100*100=30%
147770/21100*100=70%Б) за отчетный год
31900/30100*100=106%
1800/30100*100=6%
9030/30100*100=30%
21070/30100*100=70%
2) Изменения суммы, доли (+,-) = Данные за отчетный год – Данные за прошлый год.
Общая сумма прибыли до налогооблажения в отчетном году по сравнению с прошлым годом возросла на 9000 тыс. руб. Сформирована она, в основном за счет прибыли от реализации продукции, которая увеличилась в отчетном году на 9710 тыс. руб. и составила 31900 тыс. руб. Доля в прошлом году составила 105%, а в отчетном – 106%. Прочие операционные расходы снизились на 710 тыс. руб. После уплаты налога на прибыль, чистая прибыль составила 21070 тыс. руб., это больше, чем в прошлом году на 6300 тыс. руб., что является положительным явлением и свидетельствует об эффективности производства.
Таблица 3.4.2. Анализ уровня рентабельности.
| Показатели | Прошлый отчетный период | Отчетный период | Изменение (+;-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1.Выручка от продаж продукции( за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), т.р. | 325000 | 405000 | +80000 |
| 2.Полная себестоимость проданной продукции, т.р. | 302810 | 373100 | +70290 |
| 3.Прибыль от продажи продукции, т.р. | 22190 | 31900 | +9710 |
| 4.Рентабильность продаж, % | 6,83 | 7,88 | +1,05 |
| 5.Сумма дополнительно полученной (+), (недополученной (-) ) прибыли по сравнению с прошлым отчетным периодом | Х | +4253 | Х |
1) Рентабельность продаж (%) = Прибыль от продажи продукции / Выручка от продажи продукции
100%.Rп (п.п.) = 22190 /325000
100% = 6,83%.Rп (о.п.) = 31900 / 405000
100% = 7,88%.