Бухгалтерская отчетность предприятия 7 (стр. 4 из 9)
- о составе затрат на производство (издержках обращения);
- о составе прочих доходов и расходов;
- о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях;
- о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации;
- о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности;
- о прекращенных операциях;
- об аффилированных лицах;
- о государственной помощи;
- о прибыли, приходящейся на одну акцию.
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.) и в виде пояснительной записки (рисунок 4).
 |
Рисунок 4 - Пояснения к бухгалтерскому балансу
и отчету о прибылях и убытках
Хозяйственные товарищества и общества в составе бухгалтерской отчетности должны раскрыть информацию о наличии и изменениях уставного (складочного) капитала, резервного капитала и других составляющих капитала организации.
Отчет об изменениях капитала (форма №3) должен содержать числовые показатели, приведенные на рисунке 5.
Форма отчета об изменениях капитала приведена в приложении В.
В бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.
Отчет о движении денежных средств (форма №4) должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Рисунок 5 – Содержание отчета об изменениях капитала
Отчет о движении денежных средств должен содержать числовые данные, приведенные на рисунке 6.
Форма отчета о движении денежных средств приведена в приложении Г.
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать (если эти данные отсутствуют в информации, сопровождающей бухгалтерский отчет):
- юридический адрес организации:
- основные виды деятельности;
- среднегодовую численность работающих за отчетный период или численность работающих на отчетную дату;
- состав (фамилии и должности) членов исполнительных и контрольных органов организации.
Рисунок 6 – Содержание отчета о движении денежных средств
2.4 Взаимоувязка показателей различных форм отчетности
Все составляющие бухгалтерской отчетности находятся во взаимной связи и образуют единое целое, поскольку отражают разныеаспекты одних и тех же хозяйственных операций и явлений предпринимательской деятельности организации. Например, информацию, представленную в балансе, дополняют сведения, содержащиеся в отчете о прибылях и убытках, и наоборот.
Рассмотрим основные показатели, которые необходимо взаимоувязать бухгалтеру при контроле правильности заполнения бухгалтерской отчетности:
Взаимоувязка форм №1 и №2:
-показатель нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на конец отчетного периода (строка 1370 формы №1) должен быть равен сумме нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на начало года (строка 1370 формы №1) и чистой прибыли (убытка) за отчетный период (строка 2400 формы №2). Указанное соответствие может не соблюдаться только в двух случаях:
-когда нераспределенная прибыль расходовалась в течение года (нераспределенная прибыль на конец отчетного периода в этом случае меньше на использованную сумму прибыли в течение года),
-в результате бухгалтерской ошибки при составлении отчетности;
-изменение отложенных налоговых активов за отчетный период (разность показателей строки 1160 граф 3 и 4 формы № 1) должно быть равно данным строки 2450 формы № 2;
- изменение отложенных налоговых обязательств за отчетный период (разность показателей строки 1410 граф 4 и 3 формы № 1) должно быть равно данным строки 2430 графы 3 формы № 2.
Взаимоувязка форм №1 и №3 заключается в соответствии данных Раздела III «Капитал и резервы» баланса данным, отраженным в отчете относительно изменения капитала и образования резервов.
Взаимоувязка форм №1 и №4 заключается в соответствии данных о денежных средствах на начало и конец отчетного периода в балансе (строка 1250 граф 3, 4 формы №1) данным в отчете о движении денежных средств.
Взаимоувязка форм №2 и №3 заключается в соответствии данных о чистой прибыли (убытка) отчетного периода в отчете о прибылях и убытках (строка 2400 формы №2) данным чистой прибыли отчетного года в отчете об изменениях капитала.
3 Анализ финансового состояния и результатов ОАО «Русалочка»
3.1 Общая оценка динамики и структуры бухгалтерского баланса
Анализ бухгалтерской отчетности рассмотрим на примере анализа бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках ОАО «Русалочка», которое занимается производством кондитерских изделий.
Финансовое состояние ОАО «Русалочка» характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственным капиталом и обязательствами, т.е. пассивами). Эти сведения представлены в бухгалтерском балансе (таблица 2).
Таблица 2 – Бухгалтерский баланс ОАО «Русалочка», тыс.руб.
| Пояс-нения | Наименование показателя <2> | Код строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ Нематериальные активы | 1110 | 439 | 566 | |
| Результаты исследований и разработок | 1120 | |||
| Основные средства | 1130 | 922100 | 905337 | |
| Доходные вложения в материальные ценности | 1140 | |||
| Финансовые вложения | 1150 | 101789 | 102502 | |
| Отложенные налоговые активы | 1160 | |||
| Прочие внеоборотные активы | 1170 | |||
| Итого по разделу I | 1100 | 1046978 | 1051652 | |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы | 1210 | 312773 | 355066 | |
| в том числе расходы будущих периодов | 1216 | 3 941 | 3 135 | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1220 | 19040 | 22126 | |
| Дебиторская задолженность | 1230 | 275 455 | 452 059 | |
| Финансовые вложения | 1240 | 34 | 114392 | |
| Денежные средства | 1250 | 34625 | 68943 | |
| Прочие оборотные активы | 1260 | 0 | 0 | |
| Итого по разделу II | 1200 | 641927 | 1012586 | |
| БАЛАНС | 1600 | 1688905 | 2064238 |
Продолжение таблицы 2
| Пояс-нения | Наименование показателя | Код строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вкладытоварищей) | 1310 | 10248 | 10248 | |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 1320 | |||
| Переоценка внеоборотных активов | 1340 | |||
| Добавочный капитал (без переоценки) | 1350 | 725819 | 725819 | |
| Резервный капитал | 1360 | 10248 | 10248 | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1370 | 411708 | 696560 | |
| Итого по разделу III | 1300 | 1158023 | 1442875 | |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ Заемные средства | 1410 | 0 | 135892 | |
| Отложенные налоговыеобязательства | 1420 | |||
| Резервы под условные обязательства | 1430 | |||
| Прочие обязательства | 1450 | |||
| Итого по разделу IV | 1400 | 0 | 135892 | |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ Заемные средства | 1510 | 269994 | 268000 | |
| Кредиторская задолженность и перед учредителями | 1520 | 260 765 | 217 349 | |
| В том числе задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 1521 | 10 248 | 18 202 | |
| Доходы будущих периодов | 1530 | 123 | 122 | |
| Резервы предстоящих расходов | 1540 | |||
| Прочие обязательства | 1550 | |||
| Итого по разделу V | 1500 | 530882 | 485471 | |
| БАЛАНС | 1700 | 1688905 | 2064238 |
Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются: во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребностей собственного капитала за счет прибыли; во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность организации, под которой подразумевается ее способность вовремя удовлетворить платежные требования поставщика, возвратить кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджетные и внебюджетные фонды.
Непосредственно из баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. Проанализируем данные показатели ОАО «Русалочка»:
-общая стоимость имущества организации, равная валюте (итогу баланса) – 206 4238 тыс. руб., что свидетельствует о ее росте на 375 333 тыс.руб. (2 064 238 тыс. руб.-1 688 905 тыс. руб.) или на 22,22% по сравнению с предыдущем годом;
-стоимость иммобилизованных активов (т.е. основных и прочих необоротных средств), равная итогу раздела 1 актива баланса – 1 051 652 тыс.руб., что свидетельствует о их росте на 4 674 тыс.руб. (1 051 652 тыс. руб.-1 046 978 тыс. руб.). или на 0,45%;
-стоимость оборотных (мобильных) средств, равная итогу раздела 2 актива баланса – 1 012 586 тыс. руб., по сравнению с предыдущем годом, она возросла на 370 659 тыс. руб. (1 012 586 тыс. руб.- 641 927 тыс. руб.) или на 57,7%;
-стоимость материальных оборотных средств, равная сумме по строкам 1210 и 1220 актива баланса – 377 126 тыс. руб., что свидетельствует об их росте на 45 379 тыс. руб. (377 192 тыс. руб. – 331 813 тыс. руб.) или на 13,6%;