Бухгалтерский учет и аудит расчетов организации с персоналом по оплате труда на примере ООО (стр. 6 из 15)
Начислено по окладу:
Журнал хозяйственных операций
| №п/п | Хозяйственные операции | Д | К | Сумма |
| 1 | Начислена оплата труда бухгалтеру Мальцевой Т.С. За май 2009г. по расчетной ведомости (Приложение №12) | 26.2.1 | 70.2 | 8684,21 |
Рассмотрим расчет оплаты труда по повременно-премиальная системе согласно табеля (по часам).
Водителя-экспедитора, Минеев Александр Дмитриевич, фактически отработал в мае 2009г. 130 часов. Норма часов в этом месяце – 151 час. Оклад 12000 руб.
Рассчитать сумму оплаты труда сотруднику в мае 2009г. за фактически отработанное время.
Начислено за фактически отработанное время:
Журнал хозяйственных операций
| №п/п | Хозяйственные операции | Д | К | Сумма |
| 1 | Начислена оплата труда водителю-экспедитору Минееву А.Д. за фактически отработанное время за май2009г. по расчетной ведомости (Приложение №12) | 20.2.1 | 70.5 | 10331,13 |
2. Оплата за неотработанное время
Оплата ежегодных и дополнительных отпусков (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск).
Оплата учебных отпусков, предоставленных работникам, обучающимся в образовательных учреждениях; на период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям.
Оплата, сохраняемая по месту основной работы за работниками, привлекаемыми к выполнению государственных или общественных обязанностей.
Оплата работникам за дни медицинского осмотра (обследования), сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови.
Оплата простоев не по вине работника и за время вынужденного прогула.
Оплата дней невыхода по болезни за счет средств организации (кроме пособий по временной нетрудоспособности).
Суммы, выплаченные за счет средств организации, за неотработанное время работникам, вынужденно работавшим неполное рабочее время по инициативе администрации.
3. Единовременные поощрительные и другие выплаты
3.1. Единовременные премии независимо от источников их выплаты.
3.2. Вознаграждение по итогам работы за год, годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы).
3.3. Денежная компенсация за неиспользованный отпуск.
Компенсация отпуска при увольнении производится в порядке, аналогичном оплате ежегодных отпусков.
Бухгалтер Огаркова Ольга Владимировна увольняется приказом (распоряжением) руководителя об увольнении от 31 мая 2009 года (Приложение №10). Период работы с 16 февраля 2009 года по 31 мая 2009года. Оклад 15000 рублей. Форма оплаты труда: повременно-премиальная по окладу (по дням).
Рассчитать оплату труда сотруднице за май 2009года и компенсацию за неиспользованный отпуск.
Июль 2009г. отработан полностью, поэтому оплата по табелю составляет 15000руб.
Компенсация при увольнении:
| период | кол-во рабочих часов по норме | кол-во фактически отработанных часов | сумма нач-й з/пл |
| Февраль 2009г. | 19 | 9 | 7105,26 |
| Март 2009г. | 21 | 21 | 15000 |
| Апрель 2009г. | 22 | 22 | 15000 |
| Май 2009г. | 19 | 19 | 15000 |
| Итого: | 81 | 71 | 52105,26 |
Оплата по окладу: 15000 руб.
Средний заработок основного отпуска:
Количество дней отпуска:
Если работник отработал полный месяц, то средний заработок умножается на 2,33 дня не отгулянного отпуска.
В данной задаче, сотрудница отработала 5 полных месяцев.
2,33х5=11,65 дней
Компенсация отпуска при увольнении = 511,59х11,65 = 5960 руб.
Итого начислено: 15000 + 5960 = 20960 руб.
Журнал хозяйственных операций
| №п/п | Хозяйственные операции | Д | К | Сумма |
| 1 | Начислена оплата труда бухгалтеру Огарковой О.В. за май 2009г. по расчетной ведомости (Приложение №12), в т.ч.: | 20960,00 | ||
| 1.1 компенсация отпуска при увольнении бухгалтера | 26.2.4.2 | 70.2 | 5960,00 | |
| 1.2 начислена оплата труда бухгалтеру за отработанное время в мае 2009г. | 26.2.1 | 70.2 | 15000,00 |
3.4. Материальная помощь, предоставленная всем или большинству работников.
3.5. Стоимость бесплатно выдаваемых работникам в качестве поощрения акций.
3.6. Другие единовременные поощрительные выплаты (в связи с праздничными днями и юбилейными датами, стоимость подарков работникам и др.).
4. Оплата питания, жилья, топлива
Следует также отметить выплаты социального характера, связанные с предоставленными работникам социальными льготами, в частности на лечение, отдых, проезд, трудоустройство.
К выплатам социального характера относят:
1. Выходное пособие при прекращении трудового договора.
2. Суммы, выплаченные уволенным работникам на период трудоустройства в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников.
3. Единовременные пособия (выплаты, вознаграждения) при выходе на пенсию.
4. Страховые платежи (взносы), уплачиваемые организацией по договорам личного, имущественного и иного добровольного страхования в пользу работников (кроме обязательного государственного личного страхования), по договорам добровольного медицинского страхования работников и членов их семей.
5. Расходы по оплате учреждениям здравоохранения услуг, оказываемых работникам.
6. Оплата путевок работникам и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии, путешествия (кроме выданных за счет средств государственных социальных внебюджетных фондов).
7. Оплата абонементов в группы здоровья, занятий в спортивных секциях, оплата расходов по протезированию и другие подобные расходы.
8. Оплата подписки на газеты, журналы, оплата услуг связи в личных целях.
9. Возмещение платы работников за содержание детей в дошкольных учреждениях, стоимость подарков и билетов на зрелищные мероприятия детям работников за счет средств организации.
10. Компенсация педагогическим работникам образовательных учреждений за приобретение книг, учебников и другой издательской продукции.
11. Суммы, выплаченные за счет средств организации, в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением их здоровья.
12. Компенсация работникам морального вреда, определяемая судом, за счет средств организации.
13. Оплата стоимости проездных документов к месту работы и обратно, оплата проезда работников железнодорожного, авиационного, морского, речного, автомобильного транспорта, городского электротранспорта.
14. Материальная помощь, предоставленная отдельным работникам по семейным обстоятельствам, на медикаменты, погребение и т.п.
15. Расходы на платное обучение работников, не связанное с производственной необходимостью, расходы на платное обучение членов семей работников и пр.
ГЛАВА 2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА В ПРАКТИКЕ ООО «ТРАНСТЕХСНАБ»
2.1 Документирование хозяйственных операций с персоналом по оплате труда
Любая хозяйственная операция, связанная с расчетами с персоналом организации по оплате труда, должна быть отражена в бухгалтерском учете и оформлена первичным документом, подтверждающим акт ее совершения.
Документальное оформление хозяйственных операций позволяет бухгалтерской службе вести предварительный, текущий и последующий контроль деятельности материально ответственных лиц, следить за состоянием расчетно-платежной дисциплины.
Первичные документы по учету и оплате труда утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1.
Таблица 2.1
Первичные документы по учету и оплате труда
| № формы | Название формы |
| Формы первичной документации по учету кадров | |
| Т-1 | Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу |
| Т-1а | Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу |
| Т-2 | Личная карточка работника |
| Т-2 ГС (МС) | Личная карточка государственного (муниципального) служащего |
| Т-3 | Штатное расписание |
| Т-4 | Учетная карточка научного, научно-педагогического работника |
| Т-5 | Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу |
| Т-5а | Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу |
| Т-6 | Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику |
| Т-6а | Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам |
| Т-7 | График отпусков |
| Т-8 | Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) |
| Т-8а | Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работниками (увольнении) |
| Т-9 | Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку |
| Т-9а | Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку |
| Т-10 | Командировочное удостоверение |
| Т-10а | Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении |
| Т-11 | Приказ (распоряжение) о поощрении работника |
| Т-11а | Приказ (распоряжение) о поощрении работников |
| Формы первичной документации по учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда | |
| Т-12 | Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда |
| Т-13 | Табель учета рабочего времени |
| Т-49 | Расчетно-платежная ведомость |
| Т-51 | Расчетная ведомость |
| Т-53 | Платежная ведомость |
| Т-53а | Журнал регистрации платежных ведомостей |
| Т-54 | Лицевой счет |
| Т-54а | Лицевой счет (свт) |
| Т-60 | Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику |
| Т-61 | Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) |
| Т-73 | Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы |
| Прочие документы по работе с персоналом | |
| 1 | Заявление о приеме на работу |
| 2 | Заявление о предоставлении вычета по НДФЛ |
| 3 | Заявление о предоставлении вычета на ребенка |
| 4 | Анкета сотрудника при приеме на работу |
Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма № Т-1 приложение 1) и Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу (Ф.№ Т-la) применяются для оформления и учета принимаемых на работу по трудовому договору. Составляются лицом, ответственным за прием, на всех лиц, принимаемых на работу в организацию.