Бухгалтерский учет и аудит расчетов организации с персоналом по оплате труда на примере ООО (стр. 8 из 15)

Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (ф. № Т-60) предназначена для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска.

Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора (контракта) с работником (увольнении) (ф. № Т-61) применяется для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора. Составляется работником кадровой службы или уполномоченным лицом. Расчет причитающейся заработной платы и других выплат производится работником бухгалтерии.

Для получения аванса за первую половину месяца в банк представляют следующие документы: чек, платежные поручения на перечисление денежных средств в бюджет, по удержанным налогам, на перечисление сумм, удержанных по исполнительным документам и личным обязательствам, а также на перечисление платежей на социальные нужды (в фонды — пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования).

2.2 Порядок расчета и начисления оплаты труда

Основанием для приема на работу в ООО «Транстехснаб» является приказ (распоряжение) руководителя (Приложение №4). На каждого работника организации заполняется личная карточка (Приложение №5), в которой содержатся общие сведения о работнике: фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, ИНН, номер пенсионного свидетельства, место прописки, место жительства, сведения о назначении и перемещении, отпуске. Система оплаты труда организована в соответствии со структурой предприятия. Имеется твердое штатное расписание (Приложение №6), утвержденное руководителем предприятия. Оно является основанием для приема на работу. В соответствии с ним и твердыми окладами или тарифами производится учет и начисление заработной платой работникам.

В ООО «Транстехснаб» присутствуют следующие системы оплаты труда:

1. Повременно-премиальная по окладу (по дням) - присутствует в оплате труда работникам офиса. Оплата производится на основании окладов по штатному расписанию, у всех 8-часовой день с понедельника по пятницу.

2. Повременно-премиальная по окладу согласно табеля (по часам) – производится на основании окладов по штатному расписанию с учетом фактически отработанного времени и присутствует в оплате труда водителей-экспедиторов, диспетчера и медицинского работника.

Условия оплаты труда зафиксированы в положении по оплате труда в ООО «Транстехснаб» и сообщаются работнику при поступлении на работу. Организация оплаты труда производится на основе внутренней тарифной системы. В ООО «Транстехснаб» установлен нормированный рабочий день, продолжительность работы не превышает 40 часов в неделю и не нормированный рабочий день для водителей-экспедиторов, диспетчера и медицинского работника.

Накануне праздничных и нерабочих дней продолжительность работы сокращается на 1 час. Это правило распространяется и в случаях переноса в установленном порядке предпраздничного дня на другой день недели с целью суммирования дней отдыха.

В соответствии с законодательством всем работникам ООО «Транстехснаб» предоставляются ежегодные отпуска (через 6 месяцев со дня начала работы в филиале) с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Основанием служит приказ (распоряжение) руководителя о предоставлении отпуска (Приложение №7), который содержит все необходимые сведения для расчета отпускных сумм и удержаний.

При прекращении трудового договора работникам выплачивается компенсация при увольнении. Оформляется приказом (распоряжением) о прекращении трудового договора (Приложение №8) подписанного руководителем филиала, в котором указывается причина, основание и дата увольнения.

Для учета рабочего времени, а также для контроля над численностью работников в филиале ведется табель учета рабочего времени (Приложение №11), на основании которого начисляют оплату труда в расчетной ведомости (Приложение №12).

Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, ухода с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием причины. Табель составляется в одном экземпляре диспетчером на основании путевых листов и ТТН и передается в бухгалтерию в начале месяца.

На основании расчетной ведомости (Приложение №12) составляется платежная ведомость (Приложение №13).

Оплата командировочных

Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя объединения, предприятия, учреждения, организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.

За командированным работником сохраняются место работы (должность) и средний заработок на время командировки, в том числе и за время нахождения в пути [источник 27].

Для расчета среднего заработка необходимо:

- установить границы периода служебной командировки (день выезда и день прибытия);

- определить количество рабочих дней по графику работы сотрудника, приходящихся на период служебной командировки;

- рассчитать среднедневной заработок работника за дни служебной командировки.

Рассмотрим расчет заработной платы по повременно-премиальной системе по окладу согласно табеля (по часам).

Водитель-экспедитор Васенев Валерий Анатольевич принят на работу 04.05.09г. с окладом 12000 руб. На основании приказа руководителя (Приложение №6) и командировочного удостоверения (Приложение №7), сотрудника направляли 3 раза в командировку:

- в Москву с 12.05.09 по 14.05.09г. на 3 дня (24 часа);

- в Самару с 18.05.09г. по 21.05.09г. на 4 дня (32 часа);

- в Чебоксары с 25.05.09г. по 26.05.09г. на 2 дня (16 часов).

На основании путевых листов, предоставленных водителем-экспедитором, диспетчером составлен табель учета рабочего времени (Приложение №8). По табелю Васенев фактически отработал 75 часов. Норма часов в мае 2009г. – 151 час.

Право на получение стандартного налогового вычета не имеет.

Расчитать сумму командировочных и оплату труда работнику.

Средний заработок:

72 часа – количество часов нахождения в командировке в мае 2009г.

72 х 79,47 = 5721,84 – сумма начисленной оплаты труда водителя-экспедитора за время нахождения в командировке.

79,47 х 75 = 5960,25 – сумма начисленной оплаты труда за фактически отработанное время (75 часа).

5721,84 + 5960,25 = 11682,09 – общая сумма начисленной оплаты труда за май 2009г.

Журнал хозяйственных операций

№п/п	Хозяйственные операции	Д	К	Сумма
1	Начислена оплата труда водителю-экспедитору Васеневу В.А. за май 2009г по расчетной ведомости (Приложение №12), в т.ч.:	11682,09
1.1 сумма начисленной оплаты труда водителя-экспедитора за время нахождения в командировке (по среднему заработку)	20.2.2	70.5	5721,84
1.2 сумма начисленной оплаты труда водителя-экспедитора за фактически отработанное время (75часов)	20.2.1	70.5	5960,25

Исчисление среднего заработка при оплате отпусков и компенсации отпуска при увольнении

Работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка [источник 3].

В настоящее время средний заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

Заработная плата выплачивается на основании расчетной ведомости (Приложение №12) по платежной ведомости (Приложение №13).

Порядку предоставления учебных отпусков работникам, совмещающим работу с обучением в образовательных учреждениях, и другим гарантиям посвящены [источник 3] и [источник 5].

Основанием для предоставления учебных отпусков является справка-вызов учебного заведения, которая для администрации предприятия имеет обязательную силу.

Форма справки-вызова утверждается соответствующими органами. Утверждены формы справки-вызова для студентов заочной и очно-заочной формы обучения и введена форма справки для студентов дневных отделений вузов [источник 26].

Рассмотрим пример расчета среднего заработка при оплате отпусков.

В мае 2009г. Клипов Сергей Владимирович водитель-экспедитор написал заявление на отпуск на 14 календарных дней с 18.05.09г. На основании заявления составлен приказ на отпуск (Приложение №9). Расчетный период отработан не полностью: ноябрь 2008г.- апрель 2009г. Сотрудник был принят на работу 03.11.08г. Оклад водителя-экспедитора, согласно штатному расписанию (Приложение №8), составляет 12000 руб. Сотрудник фактически отработал 71 час в мае 2009г.

Водитель-экспедитор ежемесячно направлялся в командировки. По закону командировочные в расчет среднего заработка не входят для расчета отпускных.

Рассчитать отпускные и общую оплату труда водителю-экспедитору.

Расчет среднего заработка:

период	кол-во рабочих часов по норме	кол-во фактически отработанных часов	сумма нач-й з/пл
ноябрь 2008г.	151	79	6278,15
декабрь 2008г.	183	103	6754,10
январь 2009г.	128	64	6000,00
февраль 2009г.	152	80	6315,79
март 2009г.	168	96	6857,14
апрель 2009г.	175	95	6514,29
Итого:	957	517	38719,46

Средний заработок:

Начислены отпускные: 315,51 х 14 = 4417,14 руб.

Начислена сумма оплаты труда работнику за фактически отработанное время: