Учет и аудит кассовых операций (стр. 2 из 19)

5. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. В данном документе описан порядок составления бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам за отчетный период.

Учет денежных средств регулируется следующими нормативными документами:

1. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Здесь приведены общие правила проведения инвентаризации, а также порядок оформления актов и результатов инвентаризации.

2. Положение "О безналичных расчетах в Российской Федерации". Данное положение регулирует порядок ведения безналичных расчетов, их документального оформления, порядок взаимодействия организации с кредитными учреждениями. Положение о расчетах исходит из принципа свободы выбора предприятиями форм расчетов и закрепления их в договорах, а также невмешательства банка в договорные отношения предприятий.

3. "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации". Инструкция Центробанка РФ. Эта инструкция раскрывает организацию работы кассы, документирование кассовых операций, порядок действий при оформлении кассовых документов, при приеме и выдаче наличных денег из кассы, особенности ведения кассовой книги, а также порядок проведения ревизии кассы.

4. "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ". Регулирует порядок составления и правильность оформления документации.

5. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации". Содержит требования к раскрытию информации о бухгалтерской отчетности, определяет состав бухгалтерской отчетности.

Нормативными документами, регулирующими учет расчетных операций, являются:

2. "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами". В этом документе установлен лимит расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

Основная цель нормативно – правовых документов заключается в выработке единого содержания основных принципов и понятий бухгалтерского учета, в достижении единообразного содержания терминологии бухгалтерского учета, едином подходе к построению форм и толкованию показателей финансовой отчетности.

Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета, аудита и управления вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово- экономических расчетов.

1.2. Принципы организации и задачи учета денежных средств.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы.[2] Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают во взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми органами, органами социального страхования и обеспечения и другими физическими и юридическими лицами. Эти взаимоотношения возникают в связи с реализацией продукции, приобретением материальных ценностей, выдачей заработной платы, осуществлением финансовых операций и т.д. Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. При этом каждое предприятие является, с одной стороны, покупателем, а, с другой стороны, – продавцом. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости и своевременное поступление денежных средств.

Объектами изучения бухгалтерского учета являются средства, их движение в процессе производства, распространения и обращения, а также источники их образования и использования.

Объекты бухгалтерского учета можно разделить на две группы:

1 группа. Объекты, обеспечивающие хозяйственную деятельность предприятия:

- имущество организации – хозяйственные средства, функционирующий капитал;

- обязательства организации – источники формирования ее имущества;

2 группа. Объекты, составляющие хозяйственную деятельность предприятия:

- хозяйственные операции, вызывающие изменение имущества и источников их формирования.^{^[3]}

Имущество организации по составу и функциональной роли (характеру использования) подразделяется на две основных группы: внеоборотные активы (основной капитал) и оборотные активы (оборотный капитал).

Внеоборотные активы (основной капитал) включают в себя:

- основные средства, оборудование к установке;

- нематериальные активы;

- незавершенные вложения во внеоборотные активы;

- долгосрочные финансовые вложения.

Оборотные активы (оборотный капитал) состоят из:

- материальных оборотных средств;

- денежных средств;

- краткосрочных финансовых вложений;

- средств в расчетах.

Расчеты между контрагентами могут осуществляться либо в форме безналичных платежей, либо наличными деньгами. В настоящее время на территории России действует положение ЦБ РФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, согласно которому все организации, предприятия и учреждения организуют наличные денежные расчеты.

Схема 1.1

Принципы организации бухгалтерского учета.

Оперативность учета заключается в своевременном представлении учетных данных для управления производством и составления отчетности.

Полнота и простота учета состоят в представлении всей учетной информации, необходимой для управления производством и бизнесом при недопущении излишней информации, исключении дублирования и ненужных показателей.

Достоверность учетных данных обеспечивается документированием всех хозяйственных операций, соблюдением правил инвентаризации, денежной оценки, учета текущих затрат, калькулирования.

Сопоставимость планируемых (прогнозных) и учетных показателей необходима для контроля за нормами расхода ресурсов, контроля за выполнением планов, прогнозов, заказов, договоров и т.п. Однако в состав фактических затрат могут входить непланируемые расходы и потери от брака.

Экономичность учета характеризуется показателями: количество работников предприятия на одного специалиста по бухучету; уровнем компьютеризации труда работников бухгалтерии; уровнем затрат на учет.

Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия.[4] Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Между предприятиями, учреждениями и организациями, независимо от организационно-правовых форм, расчеты производятся безналично, ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте.

В условиях развитой экономики наиболее распространена именно безналичная форма расчетов, так как обеспечивает более надежную сохранность денежных средств и снижает расходы на денежное обращение.