Учет и аудит кассовых операций (стр. 4 из 19)

Установленный лимит кассы банк письменно сообщает организации.

Как правило, организация представляет в банк Расчет на установление лимита остатка кассы в двух экземплярах.

Банк, устанавливая лимит, на обоих экземплярах Расчета делает запись о его величине, указывает цели, на которые организация может расходовать наличную выручку, и заверяет подписью руководителя и своей печатью. Второй экземпляр Расчета возвращается организации и служит подтверждением установленного лимита остатка кассы.

Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года по обоснованной просьбе организации, например, при увеличении объемов наличной выручки или условий ее сдачи.

В общем виде наличные расчеты предприятия можно условно объединить в несколько групп:

1) расчеты предприятия со своими работниками и лицами, состоящими с ним в отношениях гражданско - правового характера (договора подряда);

2) расчеты с юридическими лицами.

3) расчеты с населением.

Статья 15 КЗоТ РФ предусматривает обязанность работодателя по выплате заработной платы работникам согласно заключенным с ними трудовым договорам. Взаимоотношения предприятия и лиц, выполняющих отдельные работы в рамках гражданско - правовых договоров, обусловлены нормами ГК РФ, в которых содержится право стороны, выполнившей определенную работу по заданию другой стороны, получить за эту работу оплату (ст.702 ГК РФ).

Процесс приобретения за наличный расчет материальных ценностей (работ, услуг) у предприятий - изготовителей, предприятий торговли и других предприятий - юридических лиц, как правило, включает в себя следующие этапы (в любой временной последовательности), каждый из которых оформляется соответствующим документом.

Заключение между юридическими лицами договоров, регламентирующих их отношения, а именно договоров купли - продажи, подряда, договоров на оказание услуг и т.п., оформляемых в соответствии с требованиями Гражданского кодекса РФ.

Если предприятие - поставщик получает наличные деньги по заключенным договорам в кассе предприятия - покупателя через подотчетное лицо, действующее на основании надлежащим образом оформленной доверенности на получение денежных средств, расходный кассовый ордер выписывается на имя гражданина, указанного в доверенности, при предъявлении этим гражданином документа, удостоверяющего его личность.

Следует заметить, что предприятие в случае приобретения им материальных ценностей или оплаты услуг через подотчетных лиц, действующих согласно выданным предприятием доверенностям, также несет ответственность при превышении лимита наличных расчетов, так как произведенная работником от имени и за счет предприятия оплата товара или услуг является сделкой между юридическими лицами (ст.ст.160, 185 ГК РФ). Поэтому подотчетные лица при проведении наличных расчетов от лица предприятия обязаны придерживаться установленного лимита.

Предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Кассовые операции в первую очередь зависят от состояния расчетного счета организации, поскольку получить денежную наличность возможно при наличии остатка на расчетном счете или оформив ссуду банка.

ГЛАВА 2. Учет движения денежных средств.

2.1. Документальное оформление кассовых операций.

Поступление денежных средств в кассу предприятия может иметь место в следующих случаях:

· с расчетного счета предприятия;

· от покупателей и заказчиков;

· возврат использованного аванса от подотчетных лиц;

· погашение долга по ссудам, выданным сотрудникам предприятия;

· получены займы (кредиты) по договорам с юридическими и физическими лицами и т.п.

Право на получение денежных средств наличными оформляется организацией посредством выписки денежного чека , который состоит из двух частей: корешок чека и собственно чек.

Чек - приказ предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы денег. Никакие исправления в чеках не допускаются. Прием и учет наличных денежных средств должен вестись в строгом соответствии с законодательными актами и нормативными документами, регламентирующими их поступление.

Поступление наличных денег в кассу предприятия оформляется приходным кассовым ордером (Форма № КО-1). Приходный кассовый ордер по утвержденной форме применяется для оформления поступления денег в кассу. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (Форма № КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги или прикладывается к выписке банка (при поступлении наличных по чеку)., а приходный кассовый ордер остается в кассе.

Схема 2.1

Схема документооборота денежных средств

в Невельском Райпо

Первичные документы

1.Договоры 2.Платежные требования 3Платежные поручения 5.Выписки банка

6.Приходные кассовые ордера 7.Расходные кассовые ордера 8.Кассовая книга

Вспомогательные документы Журнал-ордер № 1, 2

(Оборотно-сальдовые ведомости)

Главная книга

Бухгалтерская

отчетность

Квитанция также подписывается главным бухгалтером и кассиром, заверяется печатью. Содержание финансовой операции, указанной в приходном ордере, должно соответствовать наименованию операций в квитанции к приходному ордеру.

Выдача приходных кассовых ордеров на руки лицам, вносящим деньги, запрещается. Прием денег по приходным кассовым ордерам может производиться только в день их составления. Приходные кассовые ордера после получения по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом “ПОЛУЧЕНО” или “ОПЛАЧЕНО”.

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам (Форма № КО-2).

Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицам, на это уполномоченным, и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (Форма № КО-3).

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

В расходном кассовом ордере по строке “Основание” указывается содержание хозяйственной операции, а по строке “Приложение” перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

Оплата труда производится кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

Могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни), а также денег под отчет на расходы (хозяйственные расходы, командировочные расходы).

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявление паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа кем и когда он выдан.

Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по платежной ведомости сумма прописью не указывается.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или в заменяющем его документе. В случае предоставления доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени, отчества получателя денег указывается фамилия, имя, отчество лица, которому доверено их получение.

Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: “По доверенности”. Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами, шариковой ручкой. Подписки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

В расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления. Выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.