Учет труда и его оплата (стр. 4 из 6)

Сумма пособия по временной нетрудоспособности рассчитывается по следующему алгоритму:

1. Определяется право работника на получение пособия, исходя из среднего заработка (в пределах максимального размера пособия) или пособие не должно превышать минимального размера оплаты труда за полный календарный месяц.

2. Определяется фактический заработок в расчетном периоде и фактическое время, в течение которого он был получен.

3. Расчет среднего дневного (СДЗ) или часового заработка (СЧЗ):

СДЗ =

;

СЧЗ =

;

19

4. Определение размера пособия. Величина размера дневного пособия (РДП) зависит от продолжительности непрерывного трудового стажа:

Размер дневного пособия =

, учитывающий непрерывный трудовой стаж.

5. Расчет максимальной величины дневного (часового) пособия. Дневное (часовое) пособие не должно превышать его максимально возможной величины:

Максималь. величина дневного (часового) пособия = =

6. Определение суммы пособия:

Сумма = Размер Количество

пособия (П) дневного х дней

пособия болезни

Размер пособия зависит от стажа.

1.7 Учет удержаний из заработной платы

Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым договорам, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на три группы: обязательные удержания, удержания по инициативе организации, удержания по инициативе члена трудового коллектива.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей, за брак; за товары, купленные в кредит и т.д.

20

Удержания по инициативе члена трудового коллектива: удержания профсоюзных взносов; удержания в пользу физических или юридических лиц на основании письменного заявления работника.

Таблица 1.2

Схема учетных записей по расчетам с персоналом по удержаниям из заработной платы

№ п/п	Содержание операции	Документы		Корреспондирующие счета
				Дебет	Кредит
Расчет обязательных удержаний из начисленных сумм работников
1	Удержания налога на доходы физических лиц	Расчетная ведомость, налоговая карточка (форма 1-НДФЛ)	70		68
2	Удержания по исполнительным листам	Исполнительный лист или личное заявление ответчика об удержании суммы	70		76
Расчет удержаний по инициативе администрации из начисленных сумм работников
1	Удержание неиспользованных авансовых сумм	Авансовый отчет, бухгалтерская справка	70		71
2	Удержания за допущенный брак	Акт о производственном браке, наряд на исправление брака, распоряжение о взыскании	70		73
3	Удержания за причиненный материальный ущерб	Договор о материальной ответственности, заявление работника о согласии удержания за ущерб, распоряжение о взыскании, выписка из решения суда	70		73
4	Удержания за форменную одежду	Карточка учета выдачи форменной одежды	70		73
5	Удержания за товар, проданный в кредит	Поручение-обязательство из магазина	70		73
6	Удержание излишне выплаченной заработной платы	Распоряжение об удержании	70		73
7	Удержание займов и ссуд	Договор займа, ссуды	70		73
8	Удержание по договорам добровольного страхования	Личное заявление застрахованного	70
9	Удержание на благотворительные цели	Личное заявление работника	70		76

В соответствии со второй частью Налогового кодекса (6) с 1 января 2001 г. подоходный налог заменен на доходы с физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы с физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а

21

также физические, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся:

1) дивиденды и проценты, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;

3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности;

4) доходы, полученные от предоставления в аренду, и доходы, полученные от иного использования имущества, находящегося на территории Российской Федерации;

5) доходы от реализации имущества, находящегося на территории Российской Федерации;

6) вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействия) в Российской Федерации;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, выплачиваемые в соответствии с действующим российским законодательством или выплачиваемые иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации;

8) доходы от использования любых транспортных средств;

9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности на территории Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

22

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Не подлежат налогообложению:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2) государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленным действующим законодательством;

3) все виды установленных действующим законодательством, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ) (по установленному перечню);

4) вознаграждения донорам за сданную донорскую кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь;

5) алименты, получаемые налогоплательщиком;

6) суммы, получаемые налогоплательщиком в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ;

7) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки

и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ;

8) суммы единовременной материальной помощи и ряд других доходов физических лиц.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

23

1) в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода (для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, и др.);

2) в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода (Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, и др.);

3) в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода – распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пп. 1-2, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;