Материальную выгоду взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, единым социальным налогом и взносами на обязательное пенсионное страхование не облагают.
Удержания за товары, проданные в кредит:
Работники организации могут приобрести на предприятиях торговли те или иные товары в кредит. В этом случае организация, где работает работник, может удержать определенную сумму из его заработной платы в счет погашения кредита.
При покупке товаров в кредит на предприятии торговли работник заполняет поручение-обязательство в двух экземплярах. Первый экземпляр поручения остается на предприятии торговли, второй пересылается в организацию, где работает работник.
Удержание суммы кредита из заработной платы работника осуществляется на основании второго экземпляра поручения-обязательства.
Удержание из заработной платы по поручению-обязательству может осуществляться только с согласия работника.
После поступления поручения-обязательства бухгалтер должен ежемесячно удерживать из заработной платы работника ту сумму, которая в нем указана.
Для учета расчетов с работниками за товары, проданные им в кредит, используйте счет 76 субсчет « Расчеты по товарам. Проданным в кредит».
При удержании денежных средств из заработной платы работника сделайте запись:
Д 70 К 76 субсчет « Расчеты по товарам, проданным в кредит»
- удержаны средства из заработной платы работника;
Д 76 субсчет « Расчеты по товарам, проданным в кредит»
К 51
- перечислены торговой организации средства, удержанные из заработной платы работника.
Выдача заработной платы:
Трудовой кодекс РФ предусматривает, что заработная плата должна выплачиваться в рублях.
Между тем в соответствии с коллективным или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству России и международным договорам. Доля заработной платы, выплачиваемой не в денежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы.
Выдача заработной платы в виде спиртных напитков, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот, не допускается.
Заработная плата должна выплачиваться не реже, чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Как правило, за первую половину месяца заработная плата выплачивается авансом, а окончательный расчет производится уже в следующем месяце.
Конкретные дни выплаты заработной платы за первую и вторую половину месяца определяются правилами трудового распорядка организации, коллективным или трудовым договором.
Выдача заработной платы в денежной форме:
Денежные средства, причитающиеся работникам, могут быть:
- выданы наличными из кассы организации;
- перечислены по безналичному расчету на банковские счета или кредитные карты работников.
Зарплата выдается наличными:
Если денежные средства вы снимаете с расчетного счета для выплаты заработной платы из кассы, то их сумму необходимо отразить записью:
Д50-1 К51
- поступили с расчетного счета денежные средства в кассу организации.
На сумму выплаченной заработной платы сделайте проводку:
Д 70 К 50-1
- выплачена из кассы заработная плата работникам организации.
Если не все работники получили заработную плату, то оставшиеся невыплаченные суммы депонируют и сдают на расчетный счет в банк.
Зарплата перечисляется на счета работников:
Если заработная плата перечисляется на банковские счета или кредитные карточки работников, то при перечислении денежных средств сделайте проводку:
Д 70 К 51
- перечислены денежные средства на оплату труда.
Сумму комиссионного вознаграждения, удержанную банком за перечисления денежных средств на банковские счета или карточки работников, отразите проводкой:
Д 91-2 К 51
- удержано банком комиссионное вознаграждение.
Выдача заработной платы в натуральной форме:
Организация может выдать работникам в счет причитающейся им заработной платы:
- готовую продукцию или товары;
- прочее имущество организации ( например, материалы или полуфабрикаты).
Заработную плату, выданную в натуральной форме, облагают налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом, взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Доля заработной платы, выплаченной в не денежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы ( ст. 131 ТК РФ ).
Выручку от передачи рабочим имущества организации в счет выплаты заработной платы облагают НДС.
При выдачи работникам в счет заработной платы другого имущества ( основных средств, материалов и т. д.) сделайте в учете проводки:
Д 70 К 91-1
- отражена выручка от передачи прочего имущества в счет погашения задолжности по оплате труда;
Д 91-2 К 08 ( 10, 21…)
- списана себестоимость ( остаточная стоимость) прочего имущества организации;
Д 91-2 К 68 субсчет « Расчеты по НДС»
- начислен НДС
Д 02 (05) К 01 ( 04)
- списана амортизация по выбывшему имуществу (при передаче основных средств или нематериальных активов);
Д 91-9 (99) К 99 (91-9)
- отражена прибыль ( убыток) от передачи прочего имущества в счет выплаты доходов.
Авансовая форма выдачи заработной платы:
Заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца ( ст. 136 ТК РФ).
Налог на доходы физических лиц и единый социальный налог начисляют на сумму заработной платы по итогам каждого месяца. Поэтому сумму зарплаты, выданную авансом за первую половину месяца, этими налогами не облагают (письмо Минфина России от 6 марта 2001 г. №04-04-06/84).
При выдаче заработной платы оформляется расчетная ведомость по форме № Т-51.
Платежная или расчетно-платежная ведомость должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером. Без этих подписей денежные средства ( материальные ценности) по ведомости выданы быть не могут.
Ведомости по формам № Т-49 и Т-53 регистрируются в специальном журнале. Журнал составляется по форме № Т-53а « Журнал регистрации платежных ведомостей».
Сумма наличных денег, которые вы можете оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена.
Если заработная плата перечисляется на кредитные карты работников, то на основании расчетной ведомости составляется одно платежное поручение ( на всю сумму заработной платы).
Учет заработной платы, не выданной в срок:
Заработная плата выплачивается в течение трех дней начиная с установленной даты ее выдачи. Не полученная в срок заработная плата депонируется.
При выдаче депонированной заработной платы в учете делают записи:
Д 50-1 К 51
- получены денежные средства в банке на выдачу депонированной заработной платы;
Д 76-4 К 50-1
- депонированная заработная плата выдана работникам.
Если депонированная заработная плата не была востребована работником в течение трех лет, то она включается в состав вне реализационных доходов:
Д 76-4 К 91-1
- невостребованная заработная плата включена в состав вне реализационных доходов:
В случае смерти работника не полученная ко дню его смерти заработная плата выдается совместно проживающим с ним членам семьи, а также лицам, находившимся на иждивении умершего.
Начисление прочих выплат.
Помимо оклада ваша фирма может выплатить работникам:
- премии;
- материальную помощь;
- доплаты ( например, за работу в сверхурочное время);
- надбавки ( например, за разъездной характер работы );
- компенсации ( например, за использование личного автомобиля в служебных целях).
Премии:
Премия – это денежная выплата стимулирующего или поощрительного характера к основному заработку работника.
Премирование может быть предусмотрено системой оплаты труда ( ст. 144 ТК РФ). При этом принятая в организации премиальная система оплаты труда может предусматривать выплату премий определенному кругу лиц на основании заранее установленных конкретных показателей и условий премирования.
Также работникам могут выплачиваться разовые поощрительные премии ( например, за повышение производительности труда, за многолетний добросовестный труд и т. д.) (ст. 191 ТК РФ).
При выплате разовых премий круг премируемых лиц заранее не определяется.
Основания для выплаты премий:
Премии выплачиваются на основании приказа руководителя организации. Приказ оформляют по форме № Т-11 ( если премия выплачивается одному работнику) или по форме № т-11а (если премия выплачивается нескольким работникам). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1.
Сумма премии может определяться на основании Положения о премировании, принятого в организации. В Положении о премировании должны быть предусмотрены:
- показатели премирования;
- условия премирования;
- размеры и шкала премирования;
- круг премируемых работников;
- источник премирования.
Выплаты разовых поощрительных премий производятся только по решению работодателя.
Бухгалтерский учет и налогообложение премий:
Сумма начислений может :
- включаться в состав расходов по обычным видам деятельности;
- выплачиваться за счет нераспределенной прибыли организации;
- включаться в состав вне реализационных расходов.
Когда премии включаются в расходы по обычным видам деятельности:
Сумму премий включают в расходы по обычным видам деятельности, если она начислена работникам, занятым в процессе производства.