Начисленные премии за производственные результаты включают в расходы на оплату труда и учитывают при налогообложении прибыли ( ст. 255 НК РФ).
При начислении премии сделайте в учете запись:
Д 20 ( 08, 23, 25,26,29,44) К 70
- начислена премия работнику.
Суммы премий, включенные в расходы по обычным видам деятельности, облагают налогом на доходы физических лиц, взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также единым социальным налогом в том же порядке, что и заработную плату.
Когда премии выплачиваются за счет нераспределенной прибыли:
Премии могут выплачиваться за счет нераспределенной прибыли.
Премии выплачивают по приказу руководителя, оформленному на основании решения участников ( учредителей) или акционеров организации.
Если премия работнику выплачивается за счет нераспределенной прибыли организации, сделайте в учете запись:
Д 84 К 70
- начислена премия работнику организации.
Премии, выплаченные за счет нераспределенной прибыли, облагают налогом на доходы физических лиц и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в общеустановленном порядке.
Премии, выплаченные работникам фирмы за счет нераспределенной прибыли, налогооблагаемую прибыль не уменьшают и , следовательно, единым социальным налогом не облагаются ( ст. 236 НК РФ).
Когда премии включаются в состав вне реализационных расходов:
Если премии начисляются работникам за непроизводственные результаты ( например, за культурно- массовую работу и т. п.), то их сумма включается в состав вне реализационных расходов6
Д 91-2 К 70
- начислены премии работникам организации.
Суммы премий, включенные в состав вне реализационных расходов, облагаются налогом на доходы физических лиц и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Начисленные премии, не связанные с производством и продажей продукции, не уменьшают налоговую базу по прибыли. Поэтому на эти премии единый социальный налог не начисляется ( п. 3 ст.236 НК РФ).
Материальная помощь:
Фирма может выплачивать материальную помощь своим работникам, а также лицам, не являющимся работниками фирмы.
Размер материальной помощи устанавливается руководителем фирмы. Порядок оказания материальной помощи может быть установлен в коллективном договоре.
Основания для выплаты материальной помощи:
Материальная помощь выплачивается на основании приказа руководителя и и заявления работника организации, подписанного руководителем.
В приказе о выплате материальной помощи указывают причину выдачи материальной помощи и сумму материальной помощи.
Бухгалтерский учет материальной помощи:
Сумма начислений материальной помощи может:
- выплачиваться за счет нераспределенной прибыли организации;
- включаться в состав вне реализационных расходов.
Прибыли[6].
Когда материальная помощь выплачивается за счет нераспределенной прибыли:
Материальная помощь выплачивается за счет нераспределенной прибыли только по решению общего собрания участников ( учредителей) или акционеров организации.
Материальная помощь, выплаченная за счет нераспределенной прибыли, налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает и, следовательно, единым социальным налогом не облагается ( ст. 236 НК РФ).
Когда материальная помощь включается в состав вне реализационных расходов:
Если участники или акционеры организации не приняли решение о расходовании нераспределенной прибыли на выплату материальной помощи, то ее сумма включается в состав вне реализационных расходов:
Д 91-2 К 70 (76)
- начислена материальная помощь работнику организации ( лицу, не являющемуся работником фирмы)
Доплаты:
Если условия труда, в которых работает работник, отклоняются от нормальных, необходимо начислить доплату к его основной заработной плате. Так, доплаты начисляются за работы в сверхурочное время, в ночное время, в праздничные и выходные дни и т. д.
Бухгалтерский учет доплат:
Доплаты отражаются в учете в том порядке, что и основная заработная плата:
Д 20 (23, 25,26, 29, 44…) К 70
- начислена доплата работнику.
Суммы доплат облагаются налогом на доходы физических лиц единым социальным налогом, а также взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в обычном порядке.
Суммы доплат, как установленные законодательно, так и предусмотренные трудовым договором, уменьшают налогооблагаемую прибыль организации ( ст. 255 НК РФ).
Доплата за работу в сверхурочное время:
Работодатель может привлечь работников ( с их письменного согласия) к работе в сверхурочное время.
Исчерпывающий перечень случаев, когда работник может бть привлечен к сверхурочной работе ( с их письменного согласия), установлен в статье 99 ТК РФ,
Сверхурочная работа каждого работника не должна превышать четыре часа в течение двух дней подряд и 120 часов в год.
Если у работника ненормированный рабочий день и он работал сверхурочно без приказа руководителя, доплата не начисляется.
Порядок расчета доплаты за сверхурочную работу зависит от формы оплаты труда: повременной или сдельной.
При повременной оплате труда сумма доплаты рассчитывается следующим образом:
(дать схему стр.03 11)
Доплата за работу в ночное время:
В случае производственной необходимости работника можно привлечь к работе в ночное время. .Перечень случаев, в которых допускается работа в ночное время, законодательством не установлен.
Ночным считается время с 22 до 6 часов. Однако общее время ( включая ночное)одного работника не должно превышать 40 часов в неделю.
Доплата за работу в ночное время рассчитывается следующим образом:
(схема расчета на стр. 03 13)
Доплата за работу в праздничные и выходные дни:
Работа в выходные и нерабочие праздничные дни как правило запрещается
( ст. 113 ТК РФ).
Между тем работодатель может привлечь работников к работе в выходные и праздничные дни с их письменного согласия, например для предотвращения производственной аварии, катастрофы либо стихийного бедствия.
Работники привлекаются к работе в праздники или выходные на основании приказа руководителя.
Расчет доплаты зависит от формы оплаты труда – повременной или сдельной.
При повременной оплате труда сумма доплаты рассчитывается следующим образом:
( схема стр. 03 14)
При сдельной оплате труда доплату рассчитывают следующим образом:
( схема стр.03 15)
Надбавки:
Многие организации помимо заработной платы выплачивают работникам различные надбавки. надбавки бывают:
- выплачиваются по инициативе организации- работодателя;
- установлены законодательно (например, за работу вахтовым методом, за работу в условиях Севера и т. д.)
- установлены работодателем за особые условия труда.
Все надбавки отражают в учете в том же порядке, что и основную заработную плату:
Д 20 ( 23, 25, 26,29, 44…) К 70
- начислена работнику надбавка.
Существуют надбавки:
- надбавка за выслугу лет;
- надбавка за подвижной характер работы;
- надбавка за разъездной характер работы;
- надбавка за работу вахтовым методом надбавка за работу в условиях Севера;
Компенсации:
Организация должна выплачивать работникам следующие компенсации:
- за использование работником личного автомобиля в служебных целях;
- при переезде на работу в другую местность;
Компенсации отражаются в учете в том же порядке, что и основная заработная плата.
Оплата труда в особых случаях.
Труд некоторых категорий работников оплачивается в особом порядке ( например, при работе по совместительству).
Также существуют особенности при оплате времени простоя, бракованной продукции, вынужденного прогула.
Работа по совместительству:
Работник организации может выполнять как основную, так и дополнительную работу ( работать по совместительству).
Работу по совместительству может выполнять в той же организации, где работает работник или в другой организации. При этом согласия руководителя основного места работы не требуется.
С работником, поступившим на работу по совместительству, заключается трудовой договор.
Совместители имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск и дополнительные отпуска. Отпуск предоставляется одновременно с отпуском на основной работе.
Если совместитель не использовал очередной ежегодный отпуск, он имеет право на получение компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.
Оплата труда при выпуске бракованной продукции:
Брак не по вине работника оплачивается наравне с годными изделиями ( ст. 156 ТК РФ).
Брак, возникший по вине работника, может быть полным или частичным ( брак, который можно исправить)
Полный брак, возникший по вине работника, не оплачивается. Частичный брак по вине работника оплачивается по пониженным расценкам в зависимости от степени годности бракованной продукции.
Оплата временного простоя:
Простоем считается время, в течение которого работник находился на работе, но не участвовал в процессе производства.
Время простоя по вине работника не оплачивается.
Время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее 2\3 средней заработной платы работника.
Простой по причинам, независящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не ниже 2\3часовой ( дневной) ставки или месячного оклада работника.
Расходы по оплате времени простоя уменьшают налогооблагаемую прибыль организации ( ст. 265 НК РФ).
Расчет заработной платы: