Организация учёта расчетов с персоналом по оплате труда 2 (стр. 7 из 8)

Д 97 К 70 ( 68 субсчет « Расчеты по ЕСН», 69-1,69-3)

- сумма отпускных учтена в составе расходов будущих периодов 9 начислены ЕСН и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний суммы отпускных

При наступлении того месяца, за который начислены отпускные, их сумму ( в том числе взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и ЕСН) включают в состав расходов по обычным видам деятельности:

Д 20 ( 23, 25, 26, 29, 44… К 97:

Затраты на выплату отпускных ( в том числе взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и единый социальный налог) учтены в составе расходов по обычным видам деятельности.

При наличии резерва при оплате отпускных работникам сделайте в учете запись:

Д 20 ( 23, 25, 26, 29, 44…) К 96

- начислен резерв на оплату работникам.

При наличии отпускных за счет созданного резерва сделайте записи:

Д 96 К 70

- начислены отпускные работникам организации;

Д 96 К 69-1 ( 68 субсчет « Расчеты по ЕСН», 69-3)

- начислены ЕСН и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

Д 68 субсчет « Расчеты по ЕСН» К 69-2

- начислены взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет.

Если по окончании текущего года в резерве остались неизрасходованные суммы, то их необходимо сторнировать. Для этого сделайте в учете запись:

- сторнирована сумма неиспользованного резерва[6].

Часть 2. Задача.

Составить бухгалтерские записи в журнале хозяйственных операций. Нарисовать t-образные модели всех счетов. Определить тип хозяйственной операции. Составить оборотно - сальдовую ведомость и баланс на конец периода.

Баланс на начало периода.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Основные средства	461 300	Уставный капитал	639 040
Сырье и материалы	94 620	Нераспределенная прибыль	15 680
Касса	700	Расчеты с персоналом по оплате труда	11 440
Расчетный счет	118 900	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	8 200
Расчеты с подотчетными лицами	300	Расчеты с поставщиками	7 000
Расчеты с дебиторами	7 450	Расчеты с кредиторами	1 910
Итого:	683 270	Итого:	683 270

Хозяйственные операции за год:

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма (руб.)
1	Перечислено с расчетного счета поставщикам за материалы	5 000
2	Выдан из кассы аванс на командировку Федорову И. Е.	500
3	Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка	114 000
4	Перечислено кредиторам в погашение задолженности	1 910
5	Поступили деньги в кассу с расчетного счета на выдачу заработной платы	11 440
6	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности органам социального страхования	8 200
7	Выдана из кассы заработная плата	11 440
8	Поступило наличными от дебиторов	4 300
9	Принят к учету хозяйственный инвентарь от подотчетного лица	200
10	Поступили на склад от поставщика комплектующие изделия	15 600
11	Получен краткосрочный заем	160 000
12	Приобретено оборудование по договорной стоимости у поставщиков	145 000
13	Принято к учету поступившее оборудование	145 000

Журнал хозяйственных операций.

№	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредет	Сумма(руб.)
1	Перечислено с расчетного счета поставщикам за материалы	51	60	5 000
2	Выдан из кассы аванс на командировку Федорову И. Е.	71	50	500
3	Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка	51	66	114 000
4	Перечислено кредиторам в погашение задолженности	76	51	1 910
5	Поступили деньги в кассу с расчетного счета на выдачу заработной платы	50	51	11 440
6	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности органам социального страхования	69	51	8 200
7	Выдана из кассы заработная плата	70	50	11 440
8	Поступило наличными от дебиторов	50	76	4 300
9	Принят к учету хозяйственный инвентарь от подотчетного лица	10	71	200
10	Поступили на склад от поставщика комплектующие изделия	10	60	15 600
11	Получен краткосрочный заем	51	66	160 000
12	Приобретено оборудование по договорной стоимости у поставщиков	07	60	145 000
13	Принято к учету поступившее оборудование	01	07	145 000

Отразим t- образные модели всех счетов.

Д 01 К

Сн=461 300

13).145 000

Од=145 000 Ок=0

Ск=606 300

Д 10 К

Сн=94 620

9) 200

10) 15 600

Од=15 800 Ок=0

Ск=110 420

Д 50 К

Сн=700

5).11 440 2) 500

8) 4300 7)11 440

Од=15 740 Ок=11 940

Ск=4 500

Д 51 К

Сн=118 900

1) 5 000 4) 1 910

3) 114 000 5) 11 440

11) 160 000 6) 8 200

Од=279 000 Ок=21 550

Ск=376 350

Д 71 К

Сн=300

2) 500 9) 200

Од=500 Ок=200

Ск=600

Д 76 К

Сн=7 450

4) 1 910

Од=1 910 Ок=0

Ск=9 360

Д 80 К

Сн=639 040

Од=0 Ок=0

Ск=639 040

Д 84 К

Сн=15 680

Од=0 Ок=0

Ск=15 680

Д 70 К

Сн=11 440

7).11 400

Од=11 440 Ок=0

Ск=0

Д 69 К

Сн=8 200

6) 8 200

Од=8 200 Ок=0

Ск=0

Д 60 К

Сн=7000

1) 5 000

10) 15 600

12) 145 000

Од=0 Ок=165 600

Ск=172 600

Д 76 К

Сн=1 910

8) 4300

Од=0 Ок=4 300

Ск=6 210

Д 66 К

Сн=0

3)114 000

11) 160 000

Од=0 Ок=274 000

Ск=274 000

Д 07 К

Сн=0

12) 145 000 13) 145 000

Од=145 000 Ок=145 000

Ск=0

Определим тип хозяйственной операции.

№	Содержание хозяйственной операции	Актив	Капитал	Обязательства	Тип операции
1	Перечислено с расчетного счета поставщикам за материалы
2	Выдан из кассы аванс на командировку Федорову И. Е.
3	Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка
4	Перечислено кредиторам в погашение задолженности
5	Поступили деньги в кассу с расчетного счета на выдачу заработной платы
6	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности органам социального страхования
7	Выдана из кассы заработная плата
8	Поступило наличными от дебиторов
9	Принят к учету хозяйственный инвентарь от подотчетного лица
10	Поступили на склад от поставщика комплектующие изделия
11	Получен краткосрочный заем
12	Приобретено оборудование по договорной стоимости у поставщиков
13	Принято к учету поступившее оборудование

Составим оборотно- сальдовую ведомость.

Номер счета	Сальдо на начало года		Оборот за год		Сальдо на конец года
Номер счета	Д	К	Д	К	Д	К
01	461 300	___	145 000	0	606 300	___
10	94 620	___	15 800	0	110 420	___
50	700	___	15 740	11 940	4 500	___
51	118 900	___	279 000	21 550	376 350	___
71	300	___	500	200	600	___
76	7 450	___	1 910	0	9 360	___
80	___	639 040	___	___	___	639 040
84	___	15 680	___	___	___	15 680
70	___	11 440	11 440	0	___	0
69	___	8 200	8 200	0	___	0
60	___	7000	0	165 600	___	172 600
76	___	1 910	0	4 300	___	6 210
66	___	0	0	274 000	___	274 000
07	0	___	145 000	145 000	0	___
Итого:	683 270	683 270	622 590	622 590	1 107530	1 107530

Составим бухгалтерский баданс.