Учет расчетов по оплате труда работников производственных предприятий потребительской кооперации (стр. 7 из 16)

На основании свода по заработной плате составляются проводки по заработной плате. Кроме того программа выдает готовый Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу.

Оформление расчетов с работниками по оплате труда. Основным регистром, используемым для оформления расчетов с работниками по оплате труда, является расчетная ведомость. Это регистр аналитического учета, так как составляется в разрезе каждого работника, по подразделениям, по видам оплат и удержаний.

Расчетная ведомость имеет следующие показатели:

- задолженность перед работниками на начало месяца – сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

- начислено по видам оплат – оборот по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

- удержано и зачтено по видам платежей и зачетов - оборот по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

- к выплате – сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Последний показатель расчетной ведомости является основанием для заполнения платежной ведомости. Выдача заработной платы производится в установленные организацией дни месяца.

В ООО «Вельское Горпо» установлено, что заработная плата выдается 10 и 25 числа каждого месяца, если указанные выплаты выпадают на выходные дни, тогда заработная плата должна выдаваться ранее, в дни перед выпадающими выходными.

Основанием на право выдачи заработной платы является наличие в платежных ведомостях реквизита - приказа в кассу для оплаты указанной суммы «в срок с… по…» (как правило, в течение трех рабочих дней, считая день получения денег в банке). Подписывают такой приказ руководитель и главный бухгалтер.

По истечении установленного на выдачу денег срока кассир построчно проверяет и суммирует выданную заработную плату, а против фамилий сотрудников, не получивших её, в графе «расписка в получении» проставляет штамп или пишет от руки «депонировано».

Платежная ведомость закрывается двумя суммами: выдано наличными и депонировано Приложение 30.

2.4 Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда

Для учета расчетов по оплате труда с персоналом служит счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Счет пассивный.

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражается начисление заработной платы.

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:

- выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п.;

- выплаченные суммы доходов от участия в капитале организаций;

- суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику.

Синтетическим регистром по счету 70«Расчеты с персоналом по оплате труда» является Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70«Расчеты с персоналом по оплате труда» Приложение 31, для расшифровки оборотов ведомости служит Карточка счета 70«Расчеты с персоналом по оплате труда» Приложение 32.

Бухгалтер начисляет заработную плату, выборочно проверяет её начисление просматривая расчетные листки, распечатывает свод по заработной плате и расчет по авансовым платежам в Пенсионный фонд в разрезе подразделений и на их основании составляет бухгалтерские проводки -Приложение 33, расходы по заработной платы относятся на соответствующие счета затрат в разрезе подразделений и статьям затрат.

В таблице 9 приведены проводки за ноябрь 2006 г. по учету расчетов по оплате труда.

Таблица 9.

Проводки по учету заработной платы

№ п/п	Содержание операции	Корреспондирующие счета		Сумма, руб
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Начислена заработная плата работникам аппарата управления	20 «Основное производство»	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	47422,06
2	Начислена заработная работникам хлебобулочного цеха	20 «Основное производство»	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	221845,48
3	Начислена заработная работникам цеха копчения и соления рыбы	20 «Основное производство»	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	26092,62
4	Начислена заработная работникам швейного цеха	20 «Основное производство»	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	13178,70
5	Начислена заработная водителю Маркин А.В.	29 «Обслужива-ющее производство»	70«Расчеты с персоналом по оплате труда»	10638,08
6	Начислена заработная водителю Тукачеву В.П.	29 «Обслужива-ющее производство»	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	14895,63
7	Начислено пособие по уходу за ребенком до 3 лет	91,2 «Прочие расходы»	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	180
8	Начисление пособия по временной нетрудоспособности за счет Фонда социального страхования	69.1 «Расчеты по социальному страхованию»	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	45806,68
9	Начислена заработная водителю Антановский В.А.	29 «Обслужива-ющее производство»	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	1131,92
10	Начислена заработная работникам несписочного состава хлебобулочного цеха	20 «Основное производство»	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	13074,00
11	Начислено выходное пособие работнику хлебобулочного цеха	20 «Основное производство»	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	4824,54
12	Начислена компенсация отпуска при увольнении	20 «Основное производство»	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	8567,24
13	Начисление пособия до 1,5 лет	69.1 «Расчеты по социальному страхованию»	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	1680,00
14	Начисление пособия по временной нетрудоспособности за счет работодателя, т.к. пособие идет на уменьшение единого налога при УСНО.	68.10 «Прочие налоги и сборы»	70«Расчеты с персоналом по оплате труда»	1683,95
15	Начислен налог на доходы физических лиц	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	68.1 «Налог на доходы физических лиц»	59559,00
16	Удержены профсоюзные взносы	70«Расчеты с персоналом по оплате труда»	76.5 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	2110,32
17	Удержен ущерб причиненный организации	70«Расчеты с персоналом по оплате труда»	73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»	460,00
18	Начислены страховые взносы в страховую часть трудовой пенсии по цеху копчения и соления рыбы	20 «Основное производство»	69.2.2 «Расчеты с Пенсионным фондом РФ (Страховая часть трудовой пенсии)	3435,63
19	Начислены страховые взносы от несчастных случаев на производстве по цеху копчения и соления рыбы	20 «Основное производство»	69.11 «Расчеты по обязатель-ному социаль-ному страхо-ванию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»	105,43

2.5 Состав фонда оплаты труда для целей бухгалтерского учета и налогообложения

Состав фонда заработной платы и выплат социального характера определен Инструкцией о составе фонда заработной платы и выплат социального характера, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 24.11.2000 №116.

Указанный в постановлении перечень выплат представлен на Рис. 4 обеспечивает учет всех выплат в пользу физических лиц вне зависимости от источников финансирования.

Фонд выплат, производимых организацией в пользу физических лиц

ФЗП в статистике труда- это сумма вознаграждений, предоставленных наемным работникам в соответствии с количеством и качеством их труда, а также компенсаций, связанных с условиями труда, представлен на Рис. 5.

Суммы, начисленные за ежегодные и дополнительные отпуска, включаются в фонд заработной платы отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. Суммы, причитающиеся за дни отпуска в следующем месяце, включаются в фонд заработной платы следующего месяца.

Выплаты в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются по стоимости этих товаров (работ, услуг) исходя из рыночных цен на дату начисления.

В составе расходов, не учитываемых для целей налогообложения, отражаются расходы на любые вознаграждения, предоставляемые руководству или работникам, которые не оговорены в трудовых договорах (контрактах).

Расходы на оплату труда должны учитываться для целей налогообложения только в том случае, если нормы коллективного договора, правил внутреннего трудового распорядка организации, положений о премировании и других локальных нормативных актов, принятых организацией, отражены в конкретном трудовом договоре, заключаемом между работодателем и работником.

В ООО «Вельское горпо» с работниками заключается Трудовой договор в котором имеются ссылки на выплату работникам:

- процентной надбавки за работу в районах Крайнего Севера;

- районного коэффициента в размере 20%;

- премий, доплат стимулирующего характера в соответствии с утвержденными Положениями об оплате труда и Положений о премировании.