Вместо Книги учета расчетов по оплате труда некоторые организации ведут лицевые счета работников.
Для сводного учета и контроля за состоянием расчетов по оплате труда в составлении установленной отчетности ведут сводную ведомость начисленной оплаты труда по ее составу и категориям работников (ф. № 58-АПК) и сводную ведомость по расчетам с персоналом (ф. N° 59-АПК).
Ведомость № 58 открывают на год в целом по организации. Она состоит из 5 разделов. В разделе 1 «Рабочие списочного состава» отражают итоговые данные начисленных сумм, входящих в состав фонда оплаты труда по видам основной и дополнительной оплаты, а также все другие начисления. В разделе 2 «Инженерно-технический персонал списочного состава» обобщаются данные о начисленных суммах. В разделе 3 «Прочий персонал списочного состава» записываются суммы, начисленные по фонду оплаты труда по категориям (служащие, младший обслуживающий персонал, работники охраны и др.). В разделе 4 «Непромышленный персонал» отражаются начисленные суммы из фонда оплаты труда персоналу ЖКХ, детских дошкольных учреждений и др. В разделе 5 приводятся данные по категориям работников сельского хозяйства.
Ведомость № 59-АПК предназначена для контроля за состоянием расчетов по оплате труда в целом по организации. Ведомость открывают на полугодие на основе расчетно-платежных ведомостей. На лицевой стороне ведомости накапливаются суммы оплаты труда за счет фонда оплаты труда, по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, по уходу за детьми и пр.
На оборотной стороне ведомости обобщаются суммы, выданные за отчетный месяц, перечисленные в депоненты, а также все виды удержаний и др.
В первых графах ведомости обобщается задолженность на начало месяца за организацией или работниками.
В последних графах показывается задолженность на конец месяца за предприятием или за работниками, т.е. развернутое сальдо по счету.
Суммы, выданные из кассы для оплаты труда, отраженные в ведомости, должны соответствовать данным журнала-ордера № 1-АПК, а выданные из кассы суммы под отчет работникам — соответствовать данным журнала-ордера № 7; начисленные суммы оплаты труда, пособия и другие — данным журнала-ордера № 10-АПК.
Данные ведомости № 59 служат основанием для сверки записей в журнале-ордере № 8-АПК и соответствующих ведомостях к нему в части подоходного налога, суммы недостач, хищений, отнесенных на виновных лиц, удержаний по исполнительным документам и др. С данными этой ведомости сверяют записи, отраженные в журнале-ордере № 7-АПК «Расчеты с подотчетными лицами» по кредиту счета 71 за удержанные из оплаты труда неиспользованные подотчетные суммы.
Записи в журнал-ордер № 10-АПК по счету 70 и взаимосвязанным с ним счетам производятся на основании специально составляемой ведомости распределения оплаты труда, отчислений на социальные нужды, резервов и страхования (ф. № 78-АПК).
Ведомость № 78 составляется на основе данных накопительных ведомостей учета затрат по каждому объекту учета затрат в разрезе подразделений, аналитических счетов с выведением месячных итогов. Тем самым данные о затратах труда систематизируются по всем номенклатурам действующей системы учета.
В результате такая организация учета труда и его оплаты позволяет отразить на счетах бухгалтерского учета все данные о трудовых затратах и их сверку с другими регистрами — журналами-ордерами, вспомогательными ведомостями и ведомостями аналитического учета.
4.3. Удержание из оплаты труда.
Из заработной платы производятся определенные удержания. Эти удержания делают только в тех случаях и размерах, предусмотренных законом.
К удержаниям относятся:
Аванс, подоходный налог с физических лиц, исходя из суммы дохода, суммы по исполненным листам суда, подотчетные суммы, излишне выплаченная заработная плата, задолжность за товары, купленные в кредит.
Суммы удержаний отражаются в расчетно-платежной ведомости. Однако в случае машинной обработки информации для этих целей составляется специальный документ- ведомость прочих доплат и удержаний. (ф. № 139- АПК). В ней фиксируются различные доплаты и различные удержания ( по исполнительным листам, разовые авансы и др.)
5. Анализ структуры начислений заработной платы работникам ОАО «Учхоз Зерновое» по их видам.
По особенностям выплат различают основную и дополнительную оплату труда. Основная заработная плата начисляется за явочное на предприятие время, когда работник присутствовал на предприятии. Поэтому к основной относится оплата проработанного времени по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам, доплаты за сверхурочные и ночные часы, простои не по вине рабочих, премии по постоянно действующим системам премирования и т.д. К дополнительной заработной плате относится оплата труда за время, не проработанное на предприятии, когда работник на предприятие не являлся, но в установленных законом случаях получит заработную плату за это время (отпуск, отсутствие по болезни)
Общая сумма средств, предназначенная на оплату труда за определенный период времени всем работникам предприятия, составляет плановый фонд оплаты труда, а фактические начисления - фактический фонд оплаты труда работников.
Целью выполнения данного задания является получение процентной долевой оценки различных видов начислений, а также выполнение анализа соотношения основной заработной платы и стимулирующих выплат.
Источник информации для заполнения таблицы 3.6. – справка к форме №5 – АПК.
Рассмотрим структуру начислений заработной платы работникам ОАО «Учхоз Зерновое».
Таблица 2. 6 – Обеспеченность хозяйства трудовыми ресурсами
| Показатели | Среднесписочная численность | 2009 г. в % к 2006 г. | |||
| 2006 г. | 2007г. | 2008 г. | 2009 г. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Рабочие постоянные | 208 | 232 | 182 | 158 | 76 |
| Рабочие сезонные и временные | 39 | 38 | 30 | 26 | 67 |
| Служащие | 68 | 70 | 67 | 83 | 122 |
| из них: руководители специалисты | 8 60 | 7 62 | 8 59 | 8 47 | 100 78 |
| Рабочие, занятые с.-х. производством, всего | 315 | 340 | 279 | 267 | 85 |
| В ЖКХ и культурно-бытовых учреждениях | 24 | 22 | 19 | 17 | 71 |
| В торговле и общепите | 31 | 8 | 6 | 6 | 19 |
| В детских учреждениях | - | - | - | - | - |
| В подсобных предприятиях и промыслах | 63 | 48 | 63 | 56 | 893 |
| ВСЕГО | 443 | 418 | 367 | 346 | 78 |
В данной таблице приведены значения за 2006 год, 2007 год, 2008 год и 2009 год. Можно сказать, что в целом по предприятию на 2009 год наблюдается уменьшение рабочей силы на 22 % по сравнению с 2006 годом. Если сравнивать данные за 2006 год и 2009 год, то можно увидеть следующее: постоянных рабочих уменьшилось на 24 %, а сезонных рабочих увеличилось на 33 %; занятых в сельскохозяйственном производстве уменьшилось на 15 %; также произошло уменьшение рабочих занятых в ЖКХ и торговле примерно на 29 %. При этом видно увеличение служащих на 22 % и уменьшение работников подсобных предприятий на 11 %.
Таблица 3.6. - Анализ структуры начислений заработной платы работникам ОАО «Учхоз Зерновое».
| Виды начислений | 2007г. | 2009г. | Отклонение 2009 от 2007 года | |||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |||
| Абс. | Отн. % | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Начислено по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам (без отпускных, доплат и надбавок): | 19301 | 75,2 | 18567 | 62,4 | -734 | -3,8 |
| в том числе начислено в натуральной форме | 2248 | 8,8 | 2861 | 9,6 | 613 | 27,3 |
| Начислены премии за счет всех источников | 912 | 3,6 | 4446 | 15 | 3534 | 387,5 |
| Оплата отпусков | 1962 | 7,6 | 2327 | 7,8 | 365 | 18,6 |
| Оплата стоимости питания | 656 | 2,7 | 651 | 2,2 | -5 | -0,8 |
| Доплата за выслугу лет и стаж работы | 573 | 2,1 | 884 | 3 | 311 | 54,3 |
| Материальная помощь | - | - | - | - | - | - |
| Всего начислено, включая материальную помощь | 25652 | 100 | 29763 | 100 | 4084 | 16 |
Структура заработной платы работников ОАО «Учхоз Зерновое» включает начисления по тарифным ставкам и сдельным расценкам, премии, оплату отпусков, доплаты за выслугу лет и стаж работы. Наибольший удельный вес в структуре начислений занимают начисления по тарифным ставкам и сдельным расценкам (основная зарплата)– в 2009г. 62,4%. Однако в 2009г данная категория уменьшилась на 734 тыс.руб., т.е. на 3,8%. В 2009г. размер начисленных премий составил 4446 тыс.руб., т.е. на 3534 тыс. руб. (387,5%) больше чем в 2007г. Оплата отпусков также увеличилась на 365 тыс. руб. (18,6%) в 2009г. В 2009г. доплаты за стаж увеличились до 884тыс.руб., т.е. на 311 тыс.руб. (54,3%) больше, чем по сравнению с 2007г.