9. Стандарт аудиторской деятельности №3 «Планирование аудита».
10. Стандарт аудиторской деятельности №5 «Аудиторские доказательства».
11. Стандарт аудиторской деятельности №7 «Внутренний контроль качества аудита».
12. Методические указания по выполнению курсового проекта и контрольной работы и подготовки к итоговой проверке знаний по дисциплине «Аудит», Янчук Н.А., 2005 г.
13. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. В.И. Подольского. 5-е изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА,2006.
14. Аудит. Практикум / Под ред. В.И. Подольского - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
15. А.Д. Шеремец, В.П. Суйц «Аудит», Москва, Инфра-м, 2005г.
16. Аудит: Учебное пособие / Богатая И.Н., Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хахонова. – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: ОАО «Московские учебники»; Ростов Н/Д: Феникс,2005.
17. Василевич А.В., Ширкина Н.Н. «Сборник задач по аудиту», 2002 г.
18. Формы бухгалтерской финансовой отчетности ООО «Радамант» за 2009 год.
Приложение А
Программа аудита прочих доходов и расходов
Проверяемая организация ООО «Радамант»
Период аудита с 01.05.2010 - 31.06.2010
Проверяемый период – 2009 год.
Руководитель бухгалтерского отдела - Панасенко Г.А.
Аудитор Леонова Л.В.
Аудиторский риск 5%
Планируемый уровень существенности 223,6 тыс. рублей
Программа аудита прочих доходов и расходов ООО «Радамант»
| № п/п | Перечень аудиторских процедур | Источник | Процедура |
| 1 | Аудит прочих доходов | ||
| 11 | Установить виды прочих доходов по итогам отчетного года, свести в таблицу. | 1С, анализ счета 91 | Проверка доку-ментов, контроль |
| 12 | Проверить правильность отнесения к прочим в соответствии с перечнем | ПБУ 9/99 | Рабочие записи |
| 13 | Установить контрагентов по договорам, предмет договора и сумму | Реестр договоров по сч. 62, 66, 76 | Проверка договоров по формальным признакам и по сути отраженных положений |
| Р4 | Установить, в какой форме планируется получать доход по каждому договору | Анализ счетов 62, 66, 76. Сверка с кассовой книгой, выписками банка | |
| 15 | Анализ договоров с контрагентами на соответствие нормативным документам РФ | Реестр договоров, ПБУ 9/99, ГК РФ | Анализ оформле-ния документов |
6 | Арифметическая проверка точности бухгалтерских записей | Расчетные ведомости | Пересчет,проверка учетных записей |
7 | Сверка данных аналитического учета с оборотами и остатками синтетического учета | 1С, журнал-ордер по каждому виду доходов. Оборотно- сальдовая ведомость за 2009 г. Главная книга за 2009 г. | Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм |
| 18 | Проверка соответствия аналитического и синтетического учета оборотам Главной книги | ||
| 79 | Проверка отражения в учете и отчетности прочих доходов | Главная книга за 2009 г, Декларация по УСН за 2009 г | Пересчет, контроль документов, учетных записей |
| Аудит прочих расходов | |||
| 11 | Установить виды прочих расходов по итогам отчетного года, свести в таблицу. | 1С, анализ счета 91 | Проверка доку-ментов, контроль |
| 12 | Проверить правильность отнесения к прочим в соответствии с перечнем | ПБУ 10/99 | Рабочие записи |
| 13 | Установить контрагентов по договорам, предмет договора и сумму | Реестр договоров по сч. 60, 66, 76 | Проверка договоров по формальным признакам и по сути отраженных положений |
| Р4 | Установить, в какой форме планируется производить оплату по каждому договору | Анализ счетов 60, 66, 76. Сверка с кассовой книгой, выписками банка | |
| 15 | Анализ договоров с контрагентами на соответствие нормативным документам РФ | Реестр договоров, ПБУ 10/99, ГК РФ | Анализ оформле-ния документов |
6 | Арифметическая проверка точности бухгалтерских записей | Расчетные ведомости | Пересчет, провер-ка учет. записей |
7 | Сверка данных аналитического учета с оборотами и остатками синтетического учета | 1С, журнал-ордер по каждому виду расходов. Оборотно-сальдовая ведомость за 2009 г. Главная книга за 2009 г. | Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм |
| 18 | Проверка соответствия аналитического и синтетического учета оборотам Главной книги | ||
| 79 | Проверка отражения в учете и отчетности прочих расходов | Главная книга за 2009 г. | Пересчет, контроль документов, учетных записей |
| 2 | Аудит чрезвычайных доходов и расходов | ||
| 11 | Проверить, имели ли место чрезвычайные ситуации | Справки из ЖЭУ, иные подтвержда-ющие документы | Проверка документации по существу |
| 12 | Установить какое имущество и насколько было испорчено | Акты, описи, бухгалтерские записи в связи с ЧС | Проверка документов |
| 13 | Установить рыночную стоимость испорченного имущества | Пересчет, кон-троль документов, учетных записей | |
| Р4 | Проверить списание его стоимости | Бухгалтерские записи по сч.91 | Проверка учетных записей, арифмети-ческий контроль |
| 15 | Установить ответственных и виновных лиц за ЧС | Приказы о назна-чении, договора материальной ответственности, приказ об учетной политике, иные документы. | Проверка документации по существу |
6 | Проверить наличие первичных документов на лиц, учавствовавших в ликвидации последствий | Договора, приказы, расчетные документы | Проверка документации |
7 | Проверить первичные документы на приобретенные в связи с ЧС материальные ценности | Расчетные документы, договора, акты | Проверка документации |
| 18 | Проверка бухгалтерского и налогового учета по операциям, связанным с ЧС | 1С, анализ счета 91 | Проверка учетных записей, арифмети-ческий контроль |
| Аудит проверки формирования финансовых результатов по прочим доходам и расходам | |||
| 11 | Проверка соответствия данных по сч.91, Главной книге данным книге учета доходов и расходов | Книга учета доходов и расходов, декларация УСНО | Рабочие записи |
| 12 | Арифметическая проверка точности бухгалтерских записей | Расчетные ведомости, декларация УСНО | Проверка учетных записей, арифмети-ческий контроль |
Приложение Б
Проверка наличия тех или иных видов прочих доходов и расходов и правильности отнесения группы доходов и расходов к прочим
Прочие доходы
| Перечень | Нал | Вид дохода | Краткое описание |
| Операционные | |||
| арендная плата | + | субаренда части снимаемого офисного помещения | ООО «Мерлан-плюс», сумма 4000р ежемесячно. Договор на полгода (с 01.04.09 по 30.09.09). доп. оплата услуг за уборщицу в р-ре 26% от стомости. Безналично |
| лицензионные платежи | - | - | - |
| участие в УК других организаций | - | - | - |
| прибыль, по совместной деятельности | - | - | - |
| поступления от продажи ОС и иных активов | + | продажа ТС | ИП Васнецов А.М., сумма 39000р ,факт. стоимость 30000р. Наличная оплата |
| проценты за предоставление в пользование денежных средств | + | предоставлен займ предприятию-партнеру | ООО «Лотос», сумма 200000р, под 25% годовых. Выплата % ежемесячно до 10 числа, срок 6 месяцев (с 20.01.09 по 20.07.09.)Безналично |
| проценты за вклады в банке | - | - | - |
| штрафы, пени, неустойки | - | - | - |
| активы, полученные безвозмездно | - | - | - |
| поступления в возмещение убытков | - | - | - |
| прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году | - | - | - |
| кредиторская и депонентская задолженность, с истек. сроком исковой давности | + | задолженность за май 2006 года | ИПСоловьев С. В. сумма 12000р. Дата выставления платежных документов – 12.05.2006г. Причина неупл. – растор-жение договора из-за неудовл. качества обслуживания. Безналичные расчеты |
| курсовые разницы | - | - | - |
| сумма дооценки активов | - | - | - |
| прочие | - | - | - |
| МЦ от списания непригодных к дальн. исп. активов | - | - | - |
Прочие расходы
| Перечень | Наличие | Вид расхода | Краткое описание |
| связанные с арендной платой | + | Расходы по субаренде части офисного помещения | ООО «Мерлан-плюс», Оплата услуг за уборщицу в р-ре 26% от стомости. Безналично |
| участие в УК других организаций | - | - | - |
| расходы при продаже ОС и иных активов | + | Расходы по продаже ТС | ООО «Трансприм». Сумма 1600р |
| проценты по кредитам | + | Кредит в банке | Договор 10.03.09 Сумма 100000р срок 3 месяца (до 10.06.09)под 32% годовых. Процент ежеме-сячно до 5 числа. Безналично |
| оплата услуг кредит.. организаций | + | Оплата услуг банка | Оплата услуг за ведение счета, за взнос и снятие наличных, за отправку ПП и т.д. Безналично |
| отчисления в оценочные резервы | - | - | - |
| прочие | + | Оплата услуг убор-щицы в арендуемом помещении | ЧП Прохорова Н.Г. Договор на год. Сумма 1000р ежемесячно. Наличная оплата |
| штрафы, пени, неустойки | + | Пени по платежам в бюджет. | Пеня по ФСС за 9 месяцев 2009года на 12,72 руб. |
| возмещение убытков | - | - | - |
| убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году | - | - | - |
| дебиторская задолженность, с истек. сроком исковой давности | + | Ряд задолженностей за услуги по проекти-рованию с 2006 года | Агапов М.П. сумма долга 7500р. Акт от 12.07.06г Терентьева Н.Л. сумма долга 15000р.Акт от 17.12.06г |
| курсовые разницы | - | - | - |
| сумма уценки активов | - | - | - |
| благотворительность, расходы на отдых, развлечения, спорт. меропр. и проч. | + | Расходы в связи с новогодними праздниками, днем рождения компании | ООО «Мэджик-сервис» оплата развлекательных услуг на 8000р, ЧПКузнецов И.В. Приобретение билетов на детские спектакли ОАО «ТД Дилан» покупка напитков для праздников. |
| ликвидация последствий ЧС | + | Расходы по потопу в офисе в связи с форс-мажорными обстоя-тельствами | Оплата приобретения линолеума на сумму 5000 р, краски – 800 р. Ликвидация – оплата рабочим 2000 р (По договору аренды сто-роны несут расходы пополам) |
Приложение В