Порядок составления бухгалтерского баланса организации на примере ООО РЕМиС г. Краснодар (стр. 4 из 16)

В период развития рыночных отношений в России важнейшим показателем эффективности работы предприятия стало не увеличение источников финансирования вообще, а прирост собственного капитала за счет капитализации части заработанной прибыли. Поскольку собственный капитал дает право владельцам принимать важнейшие решения по вопросам функционирования предприятия, он по определению не признается пассивным. К пассивам относятся только привлеченные средства. Расположение балансовых статей и разделов определено вертикальными и горизонтальными взаимосвязями баланса. В российском учете для отражения статей в активе используется принцип ликвидности, по которому основные средства, длительно сохраняющие свою натуральную форму, находятся в верхней части таблицы, а деньги, товары и т.п. − в нижней [18,C.13]. Горизонтальные связи разделов баланса проявляются в симметричном расположении статей активов и статей источников, за счет которых они, как правило, приобретаются.

Таблица 5 – Горизонтальные взаимосвязи статей баланса

АКТИВ ПАССИВ

Внеоборотные активы		Капитал и резервы
Оборотные активы		Долгосрочные обязательства
		Краткосрочные обязательства

Вертикальные взаимосвязи балансовых статей пассива предполагают последовательность: источники собственных средств (собственный капитал), долгосрочные обязательства и краткосрочные (текущие) обязательства, что позволяет выделить три раздела пассива:

III. Капитал и резервы

IV. Долгосрочные обязательства

V. Краткосрочные обязательства

Итоги по балансовым статьям актива и пассива называют валютой баланса. Равенство итогов обусловлено принципом двойственности: активов не может быть больше, чем источников, за счет которых они образованы.

Отчетная форма действующего бухгалтерского баланса представлена в приложении А.

Форма современного баланса построена по принципу баланса-нетто, в котором основные средства, нематериальные активы. Финансовые вложения отражаются по остаточной величине, без указания данных по основным статьям и регулятивам. Подобная информация о первоначальной стоимости и амортизации представлена в пояснениях к балансу.

Бухгалтерский баланс отражает финансовое состояние организации в денежной оценке в валюте Российской Федерации. В силу этого правильная оценка балансовых статей имеет исключительное значение для оценки финансово-хозяйственной деятельности организации. Правильно построить бухгалтерский баланс значит: 1) полностью охватить хозяйственный процесс организации во всем его многообразии; 2) дать надлежащую группировку хозяйственных явлений; 3)изучить связь между этими явлениями на основе правильной корреспонденции счетов, что позволит анализировать не только финансово-хозяйственную деятельность, но и движение средств организации.

2. ПРЕДПРИЯТИЕ ООО «РЕМиС» — ЭКОНОМИЧЕСКИЙ СУБЪЕКТ ИСЛЕДОВАНИЯ.

2.1. Технико-экономическая характеристика деятельности предприятия.

ООО «РЕМиС» зарегистрирована в 1999г. Основную деятельность развернула на рынке товаров и услуг в 1999г. Действует на основании Устава предприятия. Организация имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, фирменное наименование, печать с наименованием и фирменным знаком

Общество создалось в целях:

—удовлетворения спроса на выполнение работ и услуг в сфере ремонта и сервиса бытовой радиоэлектронной аппаратуры;

—реализации на основе полученной прибыли социально-экономических интересов учредителей и членов трудового коллектива.

—-получения прибыли;

Общество самостоятельно и за свой счёт, согласно заключённым договорам осуществляет на территории РФ следующие виды деятельности:

—ремонт и сервис радиоэлектронной аппаратуры бытового назначения;

— оптовая торговля;

Кроме того, общество вправе осуществлять другие виды деятельности, соответствующие его специализации и не противоречащие законодательству РФ. Высшим органом управления обществом является его участник, единоличный исполнитель. Руководство деятельностью общества осуществляется единоличным, исполнительным органом – Генеральным директором. Генеральный директор в своей деятельности подотчетен Участнику общества. Срок полномочий генерального директора устанавливается – 5 лет.

ООО «РЕМиС» имеет достаточную производственную базу. В неё входят: здание администрации, ремонтные мастерские, магазин и гараж. Имеется один грузовой автомобиль.

В ООО «РЕМиС» работают 18 человек. Из них 13 – рабочих. Административно-управленческий аппарат состоит из 5 человек.

Основные показатели, характеризующие работу ООО «РЕМиС», показаны в таблице 6.

Таблица 6 - Основные показатели деятельности ООО «РЕМиС»

за 2008 – 2010г.г.

Показатели	2008г.	2009г.	2010г.	Отклонения 2010г. (+ ; -) к
				2008г 2009г
1. Выручка от реализации, тыс. рублей.	49597,7	55244	25658,9	-2393 8,8	-2958 5,1
2. Прибыль от реализации, тыс. рублей	622,7	1090	120,6	-502,1	-969,4
3. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. рублей	18,5	39,5	45,5	27,0	6,0
4. Среднесписочная численность работников, чел.	15	12	9	-6	-3
5. Фонд заработной платы, тыс. рублей	1495,3	1622	1472,1	-23,2	-149,9
6. Средняя заработная плата за год	99,7	135,2	163,6	36,9	28,4
7. Фондоотдача основных средств %	1344,1	965,8	325,2	-988,9	-640,6
8. Рентабельность продаж %	12,56	1,93	0,47	-12,09	-1,46

На основании таблицы 6 можно сделать вывод, что выручка от реализации в 2010 г. по сравнению с 2008 – 2009 гг. уменьшилась на -23 938,8 и -29 585,1 тыс. рублей связано это с тем, что на предприятии прекращена строительная деятельность в связи с завершением объекта и из-за изменений в градостроительном кодексе на основании ФЗ № 148 «О внесении изменений в Градостроительный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (принят ГДФС РФ от 02.07.2008г.). Прибыль от реализации в 2010г. уменьшилась на -502,2 и -969,5 тыс. рублей. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 2010 г. по сравнению с 2008-2009гг. возросла на 27,0 и 6,0 тыс. рублей. Среднесписочная численность работников изменилась. Фонд заработной платы изменился по сравнению с 2008-2009гг на -23,2 и -149,9 тыс. рублей.

Основными покупателями и заказчиками ООО «РЕМиС» являются фирмы г. Краснодара и Краснодарского края, такие как ООО «Авантаж-Пласт», ОАО «Автобан», ООО «Агросоюз-Кубань», Администрация г. Лабинска, ООО «Адыгрегионгаз» и др., а также физические лица. Поставщиками ООО «РЕМиС» являются: ООО «Аванта +» (поставка запчастей), ООО «Предприятие ИГРЕК» (товары для продажи), ЗАО «Компэл» (поставка запчастей), предприятие «Пищепродукт» (поставка очищенной питьевой воды) и др.

Данное предприятие с высоким рейтингом на рынке услуг по ремонту и сервисному обслуживанию радиоэлектронной аппаратуры. Участие в аттестационных соревнованиях приносит призовые места. Объемы растут благодаря расширению видов основной деятельности, использованию современного оборудования для ремонта радиоэлектронной аппаратуры, а также слаженному высококвалифицированному коллективу.

2.2. Анализ основных показателей деятельности предприятия.

Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. В рыночной экономике финансовое состояние предприятия по сути дела отражает конечные результаты его деятельности, Именно конечные результаты деятельности предприятия интересуют собственников предприятия, его деловых партнеров, налоговые органы.

Анализ финансового состояния предприятия включает следующие этапы:

— общая оценка финансового состояния предприятия и изменения его финансовых показателей за отчетный период;

—анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия;

— анализ ликвидности баланса;

—анализ эффективности деятельности предприятия.

Основным источником информации и финансово-хозяйственной деятельности ООО «РЕМиС» послужила годовая отчетность (форма №1 «Бухгалтерский баланс, форма №2 Отчет о прибылях и убытках»)

Для анализа структуры и динамики финансового состояния построим аналитический баланс (таблица 7). Исходные данные для его составления приведены в приложении А.

Как видим из данных таблицы 7, за отчетный период активы организации уменьшились на -2198,0 тыс. рублей или на -24,48%, в том числе за счет уменьшения объема оборотных активов на -2189,0 тыс. рублей или на -24,57%, и уменьшение внеоборотных активов. Иначе говоря, имущественная масса уменьшилась в основном за счет спада оборотных активов. Спад оборотных активов связан в первую очередь с уменьшением производственных запасов (на -640,0 тыс. рублей), дебиторской задолженности, которая за год упала с 2255,0 тыс. рублей до 595,0 тыс. рублей или на -73,61%. Это делает необходимым дальнейший углубленный анализ состава и структуры дебиторской задолженности по данным аналитического учета. Что касается денежных средств, то на предприятии они все находятся в обороте, и не происходит их накапливания на счетах.