Порядок составления бухгалтерского баланса организации на примере ООО РЕМиС г. Краснодар (стр. 5 из 16)
Проанализируем теперь данные аналитической таблицы 8, в которой приведены источники формирования активов организации т.е. пассивы баланса
Анализ пассивной части показывает, что произошел спад притока средств в отчетном периоде в сумме -2198,0 тыс. рублей это связано с уменьшением краткосрочных заемных источников на -1909,0 тыс. рублей, возникновением краткосрочных обязательств по кредитам и спадом собственного капитала на -289,0 тыс. рублей.
Иными словами, уменьшение объема финансирования деятельности организации было на 33,79% (2291:6780*100) обеспечено собственным капиталом и на 66,21% (4489:6780*100) –– краткосрочными заемными средствами, и на 58,45% (3963:6780*100) – кредиторской задолжностью. Тот факт, что дебиторская задолженность за этот период уменьшилась на -1660,0 тыс. рублей, а кредиторская –– на -1264,0 тыс. рублей позволяет говорить о том, что источниками финансирования превышения размера кредита, предоставленного своим покупателям, над кредитом, полученным от поставщиков стал собственный капитал..
Обобщая сказанное, можно сделать следующие выводы:
1. В течение года политика организации в части формирования имущества была направлена на уменьшение оборотных средств, в первую очередь запасов материально- товарных ценностей.
2. Значительный объем средств отвлечен в расчеты. При этом объем товарного кредита, предоставляемого покупателям, снизился на -1660 тыс. рублей, но и величина кредита, предоставляемого поставщиками и прочими кредиторами, снизилась на -1264 тыс. рублей.
3. Обращает на себя крайне низкая доля денежных средств в общем объеме оборотных средств, что свидетельствует об их серьезном дефиците.
4. Структура пассивов отличается превышением заемного капитала над собственным капиталом.
Для анализа финансовой устойчивости необходимо рассчитать такой показатель, как излишек или недостаток средств, для формирования запасов и затрат, который рассчитывается как разница между величиной источников средств и величиной запасов.
Различают четыре типа финансовой устойчивости предприятия.
Абсолютная устойчивость — если запасы и затраты меньше суммы собственного оборотного капитала и кредитов банка под товарно-материальные ценности
З < (СК - ВА) + ККЗ +КЗ, где (3)
СК— собственный капитал (стр.490)
ККЗ — краткосрочные кредиты и займы (стр.610)
КЗ — кредиторская задолженность (стр.620)
ВА — внеоборотные активы (стр.190)
5 788 тыс. рублей < 6 719 тыс. рублей — данное неравенство удовлетворяет формуле (3).
Нормальная устойчивость — при которой гарантируется платежеспособность предприятия рассчитывается по формуле (4)
З = (СК - ВА) + ККЗ +КЗ . (4)
Данное равенство на нашем предприятии не выполняется.
Неустойчивое финансовое состояние, рассчитанное по формуле (5), при котором нарушается платежный баланс, но сохраняется возможность восстановления равновесия платежных средств и платежных обязательств
З =(СК - ВА) + ККЗ +КЗ +СКОС, где (5)
СКОС — особая часть собственного капитала, предназначенного для обслуживания других краткосрочных обязательств, сдерживающая финансовую напряженность (стр.630+660).
При этом финансовая неустойчивость считается допустимой, если соблюдаются следующие условия:
а) производственные запасы плюс готовая продукция равны или превышают сумму краткосрочных кредитов и заемных средств, участвующих в формировании запасов;
б) незавершенное производство плюс расходы будущих периодов равны или меньше суммы собственного оборотного капитала.
Кризисное финансовое состояние (предприятие находится на гране банкротства) определено формулой (6)
З > (СК - ВА) + ККЗ +КЗ +СКОС (6)
При анализе финансовой устойчивости предприятия выявлена абсолютная устойчивость финансового состояния предприятия.
Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность баланса достигается установлением равенства между обязательствами предприятия и его активами.
А 1 > = П 1
А 2 > = П 2
А 3 > = П 3
А 4 < = П 4
Анализ ликвидности баланса состоит в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке ее убывания, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по сроку погашения и расположенным в порядке возрастания этих сроков. Для этого строится аналитическая таблица по форме приведенной в таблице 9.
Таблица 9 -Группировка активов и пассивов баланса ООО «РЕМиС»
по степени их ликвидности и срокам покрытия за 2010г.
| Группы актива | На начало года тыс.р. | На конец года тыс.р. | Группы пассива | На начало года тыс.р. | На конец года тыс.р. | Платежный излишек (+) или недостаток (-) | |
| На начало года | На конец года | ||||||
| А 1 | 225 | 336 | П 1 | 5227 | 3963 | -5002 | -3627 |
| А 2 | 2255 | 595 | П 2 | 1171 | 526 | +1084 | +69 |
| А 3 | 6428 | 5788 | П 3 | - | - | +6428 | +5788 |
| А 4 | 70 | 61 | П 4 | 2580 | 2291 | -2510 | -2230 |
| Баланс | 8978 | 6780 | Баланс | 8978 | 6780 | 0,0 | 0,0 |
Наиболее ликвидные активы А 1 в эту группу входят денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
Быстрореализуемые активы А 2 — дебиторская задолженность и прочие активы
Медленно реализуемые активы А 3 – запасы и долгосрочные финансовые вложения
Трудно реализуемые активы А 4 — 1 раздел баланса.
Наиболее срочные обязательства П 1 - кредиторская задолженность
Краткосрочные пассивы П 2- краткосрочные кредиты и займы
Долгосрочные пассивы П 3 - долгосрочные кредиты и займы
Постоянные пассивы П 4 - 3 раздел баланса.
Согласно данным таблицы 9 неравенство первое не соблюдается. За отчетный период увеличился платежный недостаток наиболее ликвидных активов. Второе и третье неравенство соблюдаются, т.е. быстрореализуемые и медленнореализуемые активы значительно превышают краткосрочные и долгосрочные обязательства. Четвертое неравенство тоже соблюдается, т.е. величина собственного капитала достаточна для формирования внеоборотных активов и покрытия потребности в оборотных активах.
Анализ ликвидности баланса подкрепляется анализом платежеспособности организации. Платежеспособность оценивают по данным бухгалтерского баланса на основе диагностики ликвидности оборотных средств.
В общем случае платежеспособность оценивают как отношение ликвидных оборотных активов предприятия к его краткосрочным долговым обязательствам. Краткосрочные долговые обязательства отражает итог пятого раздела пассива баланса, если из него следует вычесть задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (стр.630), доходы будущих периодов (стр.640) и резервы предстоящих расходов (стр.660)
Коэффициент абсолютной ликвидности — Ка.л.— определяется по формуле (7)
(7) 
ДС — денежные средства;
КФВ — краткосрочные финансовые вложения;
КО — краткосрочные обязательства.
Он отражает соотношение самых ликвидных активов к текущим обязательствам. Его величена должна быть не ниже 0,2.
Коэффициент быстрой ликвидности — (Кб.л.)— определяют как отношение денежных средств , краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности к краткосрочным долговым обязательствам, расчет (Кб.л.) по формуле (8)
(8) КЗ — кредиторская задолженность.
Оптимальная величина этого коэффициента находится в пределах от 0,5 до 1,0.
Коэффициент текущей ликвидности — (Кт.л.) — характеризует степень общего покрытия всеми оборотными средствами организации суммы всей кредиторской ее задолженности, включая краткосрочные займы. Кт.л определяется по формуле (9):
(9) ОА — оборотные активы.
Нормальный Кт.л должен быть не менее 2. Расчет коэффициентов ликвидности представлен в таблице 10.
Таблица 10 - Расчет коэффициентов ликвидности
| Показатель | Оптимальное значение показателя | На начало года | На конец года | Изменение (+,-) |
| Коэффициент абсолютной ликвидности (Ка.л.) | 0,2-0,4 | 0,035 | 0,075 | -0,04 |
| Коэффициент быстрой ликвидности (Кб.л.) | 0,5-1,0 | 0,035 | 0,075 | -0,04 |
| Коэффициент текущей ликвидности (Кт.л.) | 1,0-2,0 | 1,39 | 1,50 | -0,11 |
Данные таблицы 10 свидетельствуют о том, что организация еще в состоянии полностью и в срок погасить свои обязательства. Снижение коэффициента текущей ликвидности к концу года – результат влияния разнонаправленных факторов: уменьшения оборотных активов на -24,57 %. При одновременном снижении краткосрочных обязательств к концу года на -29,84 %. Снижение коэффициента абсолютной ликвидности свидетельствует о том, что платежеспособность организации полностью зависит о надежности дебиторов.