КВП =ВП1/ВП0 . [ф. 2]
КВП=108780/78940=1,378
Анализ проводится методом цепных подстановок:
ОЗ0=∑bi0*ВПi0+А0=0,00713*78940+160=723млн.руб.
ОЗусл1=(∑bi0*ВПi0)*Квп+А0=(0,00713*78940)*1,378+160=936млн.руб.
ОЗусл2=∑bi1*ВПi1+А0,=0,00744*108780+160=969млн.руб.
ОЗ1=∑bi1*ВПi1+А1=0,00744*108780+148=957млн.руб.
Влияние факторов на изменение общей суммы затрат определяется следующим образом:
· за счет объема валовой продукции: OЗВп= ОЗусл1- ОЗ0=213млн.руб.;
· за счет переменных затрат: OЗbi= ОЗусл2- ОЗусл1=33 млн.руб.;
· за счет постоянных затрат: OЗА= ОЗ1- ОЗусл2=-12 млн.руб.;
· общее изменение: OЗобщ= ОЗ1- ОЗ0=234млн.руб.
Таблица 2.4 - Анализ общей суммы затрат на производство сахарной свеклы
| Объем затрат | Расчет | Сумма, млн. руб. | Влияние факторов на изменение общей суммы затрат, млн. руб. | |||
| объема валовой продукции | переменных затрат | постоянных затрат | всего | |||
| 1. По плану на плановый выпуск продукции | b0 *ВП0+А0 | 723 | 213 | х | х | х |
| 2. По плану в пересчете на фактический выпуск продукции | (b0*ВП0)* *Квп +А0 | 936 | х | 33 | х | х |
| 3. Факт при плановом уровне постоянных затрат | b1*ВП1+А0 | 969 | х | х | -12 | х |
| 4. Фактически | b1*ВП1+А1 | 957 | х | х | х | 234 |
Таким образом, можно заметить, что общее отклонение отчетного года от предшествующего составило +234 млн.руб., в том числе за счет влияния объема валовой продукции на +213 млн.руб., за счет переменных затрат на +33 млн.руб. и за счет постоянных – 12 млн.руб.
2.3. Анализ себестоимости единицы продукции
Для оценки степени влияния факторов на уровень себестоимости используется факторная модель:
С ед = А1га / У + bi, [ф. 3]
Где С ед - себестоимость 1 ц сахарной свеклы, тыс.руб.
А1га - условно постоянные затраты в расчёте на 1 га, тыс.руб.
У - урожайность культуры, ц/га.
bi - условно постоянные затраты на 1 продукции, тыс.руб.
Факторный анализ способом цепных подстановок будет выглядеть следующим образом:
Седпл=А1 гапл/Упл+biпл=800/394,7+7,13=9,16 тыс.руб.;
Седусл1= А1 гапл/Уф+biпл=740/394,7+7,13=9,01 тыс.руб.;
Седусл2= А1 гапл/Уф+biф=740/543,9+7,13=8,49 тыс.руб.;
Седф= А1 гаф/Уф+biф=740/543,9+7,44=8,8 тыс.руб.
Изменение себестоимости за счет факторов на нее влияющих представлено в расчетах:
· за счет урожайности: Седу= Седусл1-Седпл=9,01-9,16=-0,15 тыс.руб;
· за счет постоянных затрат: СедА= Седф- Седусл2=8,49-9,01=-0,52 тыс. руб.;
· за счет переменных затрат: Седbi= Седусл2- Седусл1=8,8-8,49=0,31тыс.руб.;
· общее: Седобщ= Седф- Седпл= 8,8-9,16=0,36 тыс.руб.
| Таблица 2.5 - Анализ себестоимости единицы продукции | |||||
| Постоянные затраты на 1га, тыс.руб. (А1га) | Урожайность, ц/га (У) | Переменные затраты на 1ц продукции, тыс руб (bi) | |||
| План | Факт | План | Факт | План | Факт |
| 800 | 740 | 394,7 | 543,9 | 7,13 | 7,44 |
Продолжение таблицы 2.5
| Себестоимость 1 ц, тыс.руб. | Отклонение от плана, тыс.руб. | ||||||
| План | 1усл. | 2усл. | Факт. | Общее | в т.ч. за счет | ||
| урожайности | постоянных затрат | переменных затрат | |||||
| 9,16 | 9,01 | 8,49 | 8,8 | -0.36 | -0,15 | -0,52 | 0,31 |
Таким образом, из данных таблицы 2.5 можно сделать вывод о снижении себестоимости 1ц сахарной свеклы в СПК «Краковка» в 2009г. по сравнению с 2008 г. на 0,36 тыс. руб., что обусловлено снижением за счет урожайности – на 0,15 тыс. руб. и за счет постоянных затрат на 1 га – на 0,52 тыс. руб., а также увеличением за счет переменных затрат на 1 ц продукции – на 0,31 тыс.руб.
Как уже отмечалось выше, наибольший удельный вес в себестоимости производства сахарной свеклы занимают затраты на оплату труда, поэтому целесообразно провести их анализ более подробно.
Анализ расходов на оплату труда проводится по модели:
УЗП=(УЗТ/У)*ОТ1Ч.-Ч. [ ф. 4]
Где УЗП – удельные затраты на заработную плату на 1ц сахарной свеклы, тыс.руб./ц;
УЗТ – удельные затраты труда, приходящиеся на 1 га посевов сахарной свеклы, чел.-ч./га
При анализе используется метод цепных подстановок:
УЗП0=(УЗТ0 /У0)* ОТ1Ч.-Ч.0=(225/394,7)*4311=2458 руб.;
УЗПусл1=(УЗТ1 /У0)* ОТ1Ч.-Ч.0=(245/394,7)*4311=2676 руб.;
УЗПусл2=(УЗТ1 /У1)* ОТ1Ч.-Ч.0=(245/543,9)*4311=1942 руб.;
УЗП1=(УЗТ1 /У1)* ОТ1Ч.-Ч.1=(245/394,7)*5469=2464 руб.
Влияние факторов на изменение расходов на оплату труда при производстве сахарной свеклы в СПК «Краковка» составляет:
· за счет затрат труда на 1га: УЗПУЗТ= УЗПусл1-УЗП0=2676-2458=218 руб.;
· за счет урожайности: УЗПУ= УЗПусл2-УЗПусл1=1942-2676=-734 руб.;
· за счет уровня оплаты труда: УЗПУЗТ= УЗП1-УЗПусл2=2464-1942=522 руб.;
· общее: УЗПобщ= УЗП1-УЗП0=2464-2458=6 руб.
Таблица 2.6 – Анализ расходов на оплату труда
| Затраты труда на 1 га, чел.-ч. (УЗТ) | Урожайность, ц/га (У) | Уровень оплаты труда за 1 чел.-ч., руб ( ОТ1Ч.-Ч.) | Сумма заработной платы за единицу продукции, руб. (УЗП) | ||||||
| План. | Факт. | План. | Факт. | План. | Факт. | План. | Усл.1 | Усл.2 | Факт. |
| 225 | 245 | 394,7 | 543,9 | 4311 | 5469 | 2458 | 2676 | 1942 | 2464 |
Продолжение таблицы 2.6
| Отклонение по сумме заработной платы, руб. | |||
| общее | в том числе за счет | ||
| затрат труда на 1 га | урожайности | уровня оплаты труда | |
| 6 | 218 | -734 | 522 |
Таким образом, из данных таблицы 2.6 следует, что отклонение по сумме заработной платы в отчетном 2009 г. по сравнению с предшествующим достигает +6 руб., в том числе за счет изменения затрат труда на 1га +218 руб, за счет изменения урожайности -374 руб., а за счет уровня оплаты труда +522 руб.
3. ПОДСЧЕТ И ОБОБЩЕНИЕ РЕЗЕРВОВ СНИЖЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАТРАТ ПО САХАРНОЙ СВЕКЛЕ
Резервы сокращения затрат выявляются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий (внедрение новой, более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, снижению материалоемкости, энергоемкости, фондоемкости и т.д.
Важным источником резерва снижения себестоимости 1 ц сахарной свеклы является снижение затрат на оплату труда. Экономия затрат по оплате труда в результате внедрения организационно-технических мероприятий определяется исходя из экономии на основании бизнес-плана по затратам труда на 1 га посевов, а также с учетом увеличения урожайности на 6,1 %. (См. табл. 2.1)
Для подсчета резерва снижения удельных расходов на оплату труда (Р↓ЧЗП) используется формула:
Р↓ЧЗП = (ТЕ возм – ТЕ факт) * ОТ1ч-ч ф. [ф. 5]
Расчет резервов снижения удельных затрат труда на производство сахарной свеклы приведен в таблице 3.1.
Таблица 3.1 - Подсчет резервов снижения удельных затрат труда на производство сахарной свеклы
| Урожайность, ц/га (У) | Затраты труда на 1 га, чел-час. (ЗТ 1 га) | Затраты на 1 ц, чел-час (ТЕ) | |||||
| Возмож-ная | Факти-ческая | факт | расчет | факт | возможный уровень | резерв снижения (Р↓ТЕ) | |
| возможный уровень | экономия, % | ||||||
| 577,1 | 543,9 | 245 | 220 | 2,3 | 0,45 | 0,38 | -0,07 |
Для расчета возможного уровня затрат труда на 1 га возьмем экономию затрат труда в размере 2,3%, таким образом возможный уровень затрат труда на 1 га составит: 225 * (100-2,3) / 100= 220 чел-час; возможный уровень затрат труда на 1ц: 220 / 577,1 = 0,38 чел-час; резерв снижения затрат труда на 1ц (Р↓ТЕ): 0,38 – 0,45 = - 0,07чел-час
Далее рассчитаем возможный уровень себестоимости 1 ц сахарной свеклы с учетом выявленного резерва снижения удельных затрат на оплату труда, а затем резерв роста рентабельности производства сахарной свеклы. Расчеты представим в таблице 3.2
Таблица 3.2 - Подсчет резервов снижения себестоимости и роста рентабельности сахарной свеклы
| Показатель | Обозначения и расчет | Уровень показателя |
| 1. Затраты на 1 ц, чел-час. | ||
| 1.1 фактические | ТЕ факт | 0,45 |
| 1.2 возможные | ТЕ возм | 0,38 |
| 2. Оплата 1 чел-часа фактическая, руб. | ОТ 1 ч-чф | 5469 |
| 3. Урожайность возможная, ц/га | У возм | 577,1 |
| 4. Резерв снижения удельных затрат на оплату труда, тыс. руб. | Р↓ЧЗП | -0,38 |
| 5. Себестоимость 1 ц, тыс. руб. | С 1ц | |
| 5.1 фактическая | 8,80 | |
| 5.2 возможная | п. 5.1 - п. 4 | 8,42 |
| 6. Цена реализации 1 ц фактическая, тыс.руб. | Ц факт | 9,43 |
| 7. Рентабельность продукции, % | R | |
| 7.1 фактическая | ((п. 6 / п. 5.1) - 1)*100 | 7,2 |
| 7.2 возможная | ((п. 6 / п. 5.2) - 1)*100 | 12,0 |
| 8. Резерв роста рентабельности продукции, % | п.7.2 - п. 7.1 | 6,3 |
Резерв снижения удельных затрат на оплату труда: (0,38-0,45) * 5469 =