Мн – масса поголовья на начало года.
Полученная величина составит прирост живой массы, включая прирост живой массы в отчетном году по павшим животным за период с начало года до момента падежа. Себестоимость центнера прироста живой массы исчисляют делением полученной суммы затрат на содержание животных на выращивании и откорме за вычетом стоимости побочной продукции (навоза, шерсти-линьки и волоса-сырца) на количество центнеров прироста живой массы.
Для распределения калькуляционных разниц между нормативно-прогнозной (плановой) и фактической себестоимостью составляют ведомость списания калькуляционных разниц между фактической и нормативно- прогнозной (плановой) себестоимостью продукции (ф. №607-АПК).
Калькуляционные разницы списывают с кредита счета 20 «Основное производство», субсчет 2 «Животноводство», дебет счетов: 43 «Готовая продукция», субсчет 2 «Продукция животноводства» - в части продукции, оставшейся на складах на конец года (яйцо, шерсть, мед, воск, прополис); 20 «Основное производство», субсчет 2 «Животноводство» - по продукции, снорменной на выращивании и откорме животных (молоко), а также по яйцам, переданным на инкубацию; 90 «Реализация» - по реализованной продукции; 11 «Животные на выращивание и откорме» - по полученному периоду и приросту животных», 20 «Основное производство», субсчет 3, «Промышленные производства» - на сумму разниц, приходящихся на переработку молока.
Калькуляционная разница списывается на перечисленные счета пропорционально массе продукции. Для этого необходимую общую сумму калькуляционной разницы разделить на количество полученной продукции. Умножая размер отношений в расчете на единицу продукции по направлениям ее использования, определяют сумму отношений, списываемых в дебет соответствующих счетов. Если нормативно- прогнозная (плановая) себестоимость выше фактической, калькуляционная разница списывается методом «красное сторно», а на сумму уменьшения нормативно- прогнозной (плановой) себестоимости к фактической составляется дополнительная запись.
После распределения калькуляционной разницы на счете 20 «Основное производство», субсчет 2 «Животноводство», аналитические счета по учету затрат и выхода продукции, открытые для отдельных видов и групп животных, закрываются однако могут оставаться затраты по незавершенному производству (незаконченная инкубация яиц), в пчеловодстве (себестоимость меда, оставленного в ульях на осенне-зимне-весенний период), в рыбоводстве (себестоимость сеголеток в зимовальных прудах). Остатки незавершенного производства на конец года в обязательном порядке подтверждаются данными инвентаризационных описей.
Ведомость (ф. №607-АПК) является основанием для заполнения журнала-ордера №10-АПК, а также используется при составлении годовой бухгалтерской отчетности.
Практические задания № 4, 5, 11, 17, 18
Задача 4
В СПК "Заря" за отчетный период по выращиванию яровой пшеницы были учтены следующие затраты:
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Яровая пшеница | Корреспонденция счетов | ||
| С начала года до отчетного месяца, тыс. руб. | За август, тыс.руб. | Дт | Кт | ||
| 1. | Начислена оплата труда работникам, занятым на работах по посеву, уходу за посевами и уборке яровой пшеницы. | 29500 | 2500 | ||
| 2. | Произведены начисления на заработную плату: | ||||
| - в фонд социальной защиты населения; | ? | ? | |||
| - страховых платежей по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве; | ? | ? | |||
| - в резерв на оплату отпусков – 5,6% | ? | ? | |||
| 3. | Списаны израсходованные на посев семена яровой пшеницы. | 35300 | - | ||
| 4. | Списаны минеральные удобрения, внесенные на подкормку яровой пшеницы. | 17300 | - | ||
| 5. | Списана стоимость горюче-смазочных материалов, израсходованных на работах по возделыванию яровой пшеницы. | 34000 | 2900 | ||
| 6. | На основании накопительных ведомостей и отчетов списываются на затраты по возделыванию яровой пшеницы, услуги: | ||||
| - грузового автотранспорта; | 4780 | 1540 | |||
| - машинно-тракторного парка; | 3210 | 1180 | |||
| - ремонтной мастерской; | 2820 | 900 | |||
| - электроснабжения. | 1600 | 210 | |||
| 7. | Распределяется начисленная амортизация основных средств и относится на выращивание яровой пшеницы. | 5000 | 2160 | ||
| 8. | Отнесены расходы по страхованию имущества на яровую пшеницу. | 1860 | - | ||
| 9. | Распределены и списаны общепроизводственные расходы растениеводства на яровую пшеницу. | 700 | 120 | ||
| 10. | Распределены общехозяйственные расходы и списаны на яровую пшеницу. | 950 | 140 | ||
| ИТОГО затрат: | ? | ||||
| 11. | Оприходована на склад продукция, полученная от урожая текущего года: | ||||
| - зерно яровой пшеницы (количество, ц) по плановой себестоимости 16 тыс. руб. за 1 ц на сумму. | - | 8400 ? | |||
| - зерноотходы (количество, ц) по плановой себестоимости ___ тыс. руб.за 1 ц на сумму. | - | 1800 ? | |||
| - соломы (количество, ц) на сумму. | - | 900 6680 | |||
| 12. | В течение года зерно яровой пшеницы было израсходовано: | ||||
| - реализовано количество | - | 8000 | |||
| сумма | ? | ||||
| - заложено на семена количество | - | 400 | |||
| сумма | ? | ||||
| - зерноотходы переданы на размол | |||||
| количество | 1800 | ||||
| сумма | ? | ||||
| 13. | Корректируется плановая себестоимость до фактической: | ||||
| - зерна яровой пшеницы; | ? | ||||
| - зерноотходов. | ? | ||||
Таблица № 1
| Показатели | Варианты ( последняя цифра шифра) | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | |
| Процент содержания полноценного зерна в зерноотходах. | 35 | 44 | 37 | 42 | 39 | 40 | 41 | 38 | 43 | 36 |
Требуется:
1. Составить регистрационный журнал, рассчитать необходимые суммы и указать корреспонденцию счетов.
2. В производственном отчете по растениеводству (форма №18) открыть аналитический счет "Яровая пшеница" и записать в него затраты по статьям и полученную продукцию по видам за август и нарастающим итогом с начала года.
3. Исчислить фактическую себестоимость 1 ц полноценного зерна и используемых зерноотходов.
4. Определить и списать калькуляционные разницы (см. операцию № 13).
5. Произвести записи в ж/о 10-АПК за месяц из производственного отчета.
Примечание: Расчет себестоимости и списание отклонений фактической себестоимости от плановой произвести в следующих таблицах (№ 2 и № 3).
Ведомость распределения калькуляционных разниц по продукции яровой пшеницы.
Таблица №3
| Виды продукции | Валовый выход, всего, ц | План. себестоимость, тыс.руб. | Факт. себестоимость, тыс.руб. | Калькуляц. разница, тыс.руб. | Списывается разница по каналам использования продукции | С Кт счетов | ||||||||
| Всей прод. | На 1ц | Всец прод. | На 1ц | На всю прод. | На 1ц | Реализовано | На семена | В размол | ||||||
| К-во, ц | Сумма, тыс.руб. | К-во, ц | Сумма, тыс.руб. | К-во, ц | Сумма, тыс.руб. | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
| Зерно | ||||||||||||||
| Зерноотходы | ||||||||||||||
| ИТОГО: | ||||||||||||||
| В Дт счетов | ||||||||||||||
РЕШЕНИЕ:
1. Составить регистрационный журнал, рассчитать необходимые суммы и указать корреспонденцию счетов.
2. В производственном отчете по растениеводству (форма №18) открыть аналитический счет "Яровая пшеница" и записать в него затраты по статьям и полученную продукцию по видам за август и нарастающим итогом с начала года.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Яровая пшеница | Корреспонденция счетов | ||
| С начала года до отчетного месяца, тыс. руб. | За август, тыс.руб. | Дт | Кт | ||
| 1. | Начислена оплата труда работникам, занятым на работах по посеву, уходу за посевами и уборке яровой пшеницы. | 29500 | 2500 | 20 | 70 |
| 2. | Произведены начисления на заработную плату: | ||||
| - в фонд социальной защиты населения; | 8850 | 750 | 20 | 69 | |
| - страховых платежей по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве; | 177 | 15 | 20 | 76 | |
| - в резерв на оплату отпусков – 5,6% | 1652 | 140 | 20 | 96 | |
| 3. | Списаны израсходованные на посев семена яровой пшеницы. | 35300 | - | 20 | 10/1 |
| 4. | Списаны минеральные удобрения, внесенные на подкормку яровой пшеницы. | 17300 | - | 20 | 10/2 |
| 5. | Списана стоимость горюче-смазочных материалов, израсходованных на работах по возделыванию яровой пшеницы. | 34000 | 2900 | 20 | 10/3 |
| 6. | На основании накопительных ведомостей и отчетов списываются на затраты по возделыванию яровой пшеницы, услуги: | ||||
| - грузового автотранспорта; | 4780 | 1540 | 20 | 23 | |
| - машинно-тракторного парка; | 3210 | 1180 | 20 | 23 | |
| - ремонтной мастерской; | 2820 | 900 | 20 | 23 | |
| - электроснабжения. | 1600 | 210 | 20 | 23 | |
| 7. | Распределяется начисленная амортизация основных средств и относится на выращивание яровой пшеницы. | 5000 | 2160 | 20 | 02 |
| 8. | Отнесены расходы по страхованию имущества на яровую пшеницу. | 1860 | - | 20 | 92 |
| 9. | Распределены и списаны общепроизводственные расходы растениеводства на яровую пшеницу. | 700 | 120 | 20 | 25 |
| 10. | Распределены общехозяйственные расходы и списаны на яровую пшеницу. | 950 | 140 | 20 | 26 |
| ИТОГО затрат: | 147699 | 12555/ 160264 | |||
| 11. | Оприходована на склад продукция, полученная от урожая текущего года: | ||||
| - зерно яровой пшеницы (количество, ц) по плановой себестоимости 16 тыс. руб. за 1 ц на сумму. | - | 8400 134400 | 10 | 20 | |
| - зерноотходы (количество, ц) по плановой себестоимости ___ тыс. руб.за 1 ц на сумму. | - | 1800 10944 | 10 | 20 | |
| - соломы (количество, ц) на сумму. | - | 900 6680 | 10 | 20 | |
| 12. | В течение года зерно яровой пшеницы было израсходовано: | ||||
| - реализовано количество | - | 8000 | 90 | 10 | |
| сумма | 128000 | ||||
| - заложено на семена количество | - | 400 | 10 | 10 | |
| сумма | 6400 | ||||
| - зерноотходы переданы на размол | |||||
| количество | 1800 | 23 | 10 | ||
| сумма | 10944 | ||||
| 13. | Корректируется плановая себестоимость до фактической: | ||||
| - зерна яровой пшеницы; | 7656 | 10 | 20 | ||
| - зерноотходов. | 574 | 10 | 20 | ||
Таблица № 1