В СПК "Заря" были учтены следующие хозяйственные операции:
| № п/п | Хозяйственные операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дт | Кт | |||
| 1. | Списана не погашенная кредиторская задолженность по истечение срока исковой давности. | 54800 | ||
| 2. | Оприходованы безвозмездно поступившие материалы. | 65400 | ||
| 3. | Зачислены на расчетный счет штрафы, пени неустойки, связанные с нарушением условий договоров. | 21000 | ||
| 4. | Списание сумм дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности. | 42000 | ||
| 5. | Списана сумма недостачи сверх норм естественной убыли, по которой не установлено виновное лицо. | 36000 | ||
| 6. | Списан финансовый результат от внереализационных операций. | ? | ||
| 7. | Отнесена прибыль от реализации: | |||
| а) продукции, работ и услуг; | 724000 | |||
| б) основных средств; | 310000 | |||
| в) прочих активов. | 86000 | |||
| 8. | Начислен налог на недвижимость из прибыли. | 58000 | ||
| 9. | Списана прибыль отчетного года в порядке реформации баланса в разряд нераспределенной прибыли. | ? | ||
| 10. | Начислены дивиденды за счет нераспределенной прибыли (фонд потребления). | 260000 | ||
| 11. | Начислена премия работникам предприятия за счет нераспределенной прибыли (фонд потребления). | 38000 | ||
| 12. | Создан резерв по сомнительным долгам для погашения сомнительной дебиторской задолженности за счет прибыли отчетного года. | 42000 | ||
| 13. | Списана непогашенная дебиторская задолженность за счет резерва по сомнительным долгам. | 28000 | ||
| 14. | Списана неиспользованная сумма резерва по сомнительным долгам. | ? | ||
| 15. | Направлена сумма нераспределенной прибыли на образование резервного фонда. | 48300 | ||
| 16. | Начислены дивиденды учредителям за счет резервного фонда. | 26000 | ||
| 17. | Увеличение уставного фонда предприятия за счет сформированного резервного фонда. | 22300 | ||
| 18. | Увеличение уставного фонда за счет нераспределенной прибыли. | 88000 | ||
| 19. | Произведена дооценка основных средств. | 140000 | ||
| Сумма амортизации при дооценке основных средств. | 16400 | |||
| 20. | Отражен эмиссионный доход от превышения продажной цены акций над номинальной стоимостью. | 46300 | ||
| 21. | Использована сумма нераспределенной прибыли на модернизацию старого и приобретение нового имущества. | 434600 | ||
| 22. | Зачислена на специальный счет субсидия на финансирование капитальных и текущих расходов. | 270000 | ||
| 23. | Начислена оплата труда работникам за счет средств целевого финансирования. | 160000 | ||
| 24. | Произведены начисления на оплату труда (суммы определить): | |||
| - в фонд социальной защиты населения; | ? | |||
| - страховых платежей по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве; | ? | |||
| - списание затрат, произведенных за счет целевого финансирования. | ? | |||
| 25. | Начислено вознаграждение за выслугу лет за счет сформированного резерва. | 58000 | ||
| 26. | Списаны затраты по законченному ремонту трактора МТЗ-80 в ремонтной мастерской за счет сформированного резерва. | 238400 | ||
| 27. | Поступили на расчетный счет платежи в счет доходов будущих периодов за услуги связи. | 76200 | ||
| 28. | За счет краткосрочного кредита банка погашена задолженность поставщику. | 213400 | ||
| 29. | Начислены проценты по краткосрочным кредитам. | 32600 | ||
| 30. | С расчетного счета погашена задолженность по краткосрочным кредитам и процентам по ним. | ? | ||
| 31. | Создан резерв под обеспечение вложений в ценные бумаги. | 423600 | ||
| 32. | Использован резерв при падении стоимости ценных бумаг. | 423600 | ||
Требуется:
По приведенным хозяйственным операциям составить корреспонденции счетов и определить недостающие суммы.
РЕШЕНИЕ:
В СПК "Заря" были учтены следующие хозяйственные операции:
| № п/п | Хозяйственные операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дт | Кт | |||
| 1. | Списана не погашенная кредиторская задолженность по истечение срока исковой давности. | 54800 | 76 | 92 |
| 2. | Оприходованы безвозмездно поступившие материалы. | 65400 | 10 | 92 |
| 3. | Зачислены на расчетный счет штрафы, пени неустойки, связанные с нарушением условий договоров. | 21000 | 51 | 92 |
| 4. | Списание сумм дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности. | 42000 | 92 | 76 |
| 5. | Списана сумма недостачи сверх норм естественной убыли, по которой не установлено виновное лицо. | 36000 | 92 | 73 |
| 6. | Списан финансовый результат от внереализационных операций. | 63200 | 92 | 99 |
| 7. | Отнесена прибыль от реализации: | |||
| а) продукции, работ и услуг; | 724000 | 90 | 99 | |
| б) основных средств; | 310000 | 90 | 99 | |
| в) прочих активов. | 86000 | 90 | 99 | |
| 8. | Начислен налог на недвижимость из прибыли. | 58000 | 99 | 68 |
| 9. | Списана прибыль отчетного года в порядке реформации баланса в разряд нераспределенной прибыли. | 1125200 | 99 | 84 |
| 10. | Начислены дивиденды за счет нераспределенной прибыли (фонд потребления). | 260000 | 84 | 75 |
| 11. | Начислена премия работникам предприятия за счет нераспределенной прибыли (фонд потребления). | 38000 | 84 | 70 |
| 12. | Создан резерв по сомнительным долгам для погашения сомнительной дебиторской задолженности за счет прибыли отчетного года. | 42000 | 84 | 82 |
| 13. | Списана непогашенная дебиторская задолженность за счет резерва по сомнительным долгам. | 28000 | 82 | 76 |
| 14. | Списана неиспользованная сумма резерва по сомнительным долгам. | 14000 | 82 | 84 |
| 15. | Направлена сумма нераспределенной прибыли на образование резервного фонда. | 48300 | 84 | 82 |
| 16. | Начислены дивиденды учредителям за счет резервного фонда. | 26000 | 82 | 75 |
| 17. | Увеличение уставного фонда предприятия за счет сформированного резервного фонда. | 22300 | 82 | 80 |
| 18. | Увеличение уставного фонда за счет нераспределенной прибыли. | 88000 | 84 | 80 |
| 19. | Произведена дооценка основных средств. | 140000 | 01 | 83 |
| Сумма амортизации при дооценке основных средств. | 16400 | 83 | 02 | |
| 20. | Отражен эмиссионный доход от превышения продажной цены акций над номинальной стоимостью. | 46300 | 83 | 75 |
| 21. | Использована сумма нераспределенной прибыли на модернизацию старого и приобретение нового имущества. | 434600 | 84/2 | 84/3 |
| 22. | Зачислена на специальный счет субсидия на финансирование капитальных и текущих расходов. | 270000 | 55 | 86 |
| 23. | Начислена оплата труда работникам за счет средств целевого финансирования. | 160000 | 86 | 70 |
| 24. | Произведены начисления на оплату труда (суммы определить): | |||
| - в фонд социальной защиты населения; | 48000 | 86 | 69 | |
| - страховых платежей по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве; | 960 | 86 | 76 | |
| - списание затрат, произведенных за счет целевого финансирования. | 208960 | 86 | 20 | |
| 25. | Начислено вознаграждение за выслугу лет за счет сформированного резерва. | 58000 | 82 | 70 |
| 26. | Списаны затраты по законченному ремонту трактора МТЗ-80 в ремонтной мастерской за счет сформированного резерва. | 238400 | 82 | 23 |
| 27. | Поступили на расчетный счет платежи в счет доходов будущих периодов за услуги связи. | 76200 | 51 | 98 |
| 28. | За счет краткосрочного кредита банка погашена задолженность поставщику. | 213400 | 60 | 66 |
| 29. | Начислены проценты по краткосрочным кредитам. | 32600 | 91 | 66 |
| 30. | С расчетного счета погашена задолженность по краткосрочным кредитам и процентам по ним. | 246000 | 66 | 51 |
| 31. | Создан резерв под обеспечение вложений в ценные бумаги. | 423600 | 91 | 59 |
| 32. | Использован резерв при падении стоимости ценных бумаг. | 423600 | 91/1 | 59 |
1) Бухгалтерский учет: учеб.-метод. пособие/ Н.С. Стражева, А.В. Стражев. – 12-е изд., перераб. и доп. – Минск: Соврем. Шк., 2008. – 672 с.
2) Бухгалтерский учет и аудит : Л.И. Стешиц, ВАПК Минск,2005,537с.
3) Бухгалтерский учет: А.П. Михалкевич, П.Я. Парковская, С.К. Маталыцкая, Мн.: БГЭУ, 2004,687с.