8. Гутцайт Е.М. Отечественные правила (стандарты) аудита и их использование / Гутцайт Е.М., Островский О.М., Ремизов Н.А. – М.: «ФБК-Пресс», 2006. - 384 с.
9. Касьянова Г.Ю. Документооборот в бухгалтерской и налоговом учете: прак. рек. для бухгалтера и руководителя / Касьянова Г.Ю., Котко Е.А., Топольская Е.Б. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Статус-Кво, 2006. – 477 с.
10. Ланина И.Б. Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете: - 2-е изд., испр. и доп. – М.: Омега-Л, 2005. – 216 с.
11. Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. Аудит: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 368с.
12. Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; - 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2003. – 583 с.
13. Пошарстник Е.Б., Мейксин М.С. Бухгалтерский учет и аудит. В 2-х томах: практ. пособие с коммент. – 2-е изд., доп и перераб. – М.: изд. Торг. Дом «Герда», 1998. – 472 с.
14. Робертсон Дж. Аудит: Пер. с англ. / Аудиторская фирма «Контакт». – М.: KPMG, 1993. – 496 с.
15. Тараканова Н.В.: Практика учета и аудита основных средств. – М.: ООО «Верже-АВ», 1999. – 192 с.
16. Черноморда П.В. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. П.В. Черноморда, А.А. Каракова; Рос. экон. акад. им. Г.В. Плеханова. – М., 2003. – 361 с.
17. Шеремет А.Д., Суйц В.П.: Аудит: Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИИФРА-М, 2004. - 410с. – (Серия «Высшее образование»).
18. Яновский А.Б. Аудит акционерных обществ в отраслях промышленности / В.М. Волковой, Н.А. Игнатущенко, Е.В. Лахова, С.И. Шумков; Под науч. ред А.Б. Яновского. – М.: Изд. дом «Аудитор», 1997. – 206 с.
Приложение 1
Положение об учетной политике
1. Бухгалтерский учет ООО «Инфосервис» осуществляется бухгалтерской службой возглавляемой главным бухгалтером.
2. Для ведения бухгалтерского учета используется план счетов, утвержденный приказом Минфина РФ от 29 июля 1998года №34н.
3. Для ведения бухгалтерского учета применяется журнально-ордерная форма учета с использованием компьютерной системы "1С-Предприятие ".
4. Первичные учетные документы передаются в бухгалтерию согласно графика документооборота.
5. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета в отчетности проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств один раз в год, в четвертом квартале. Переоценку основных средств проводить один раз в год в четвертом квартале. Переоценку основных средств проводить один раз в 3 года (Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 года № 26н).
6. Лимит стоимости отнесения предметов к малоценным и быстроизнашивающимся предметам установить в размере стократного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за единицу.
7. Амортизацию объектов основных средств производить линейным способом исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и в соответствии с Едиными нормами амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства.
8. Ремонт основных средств производить за счет текущих затрат без создания ремонтного фонда.
9. Определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство по средней себестоимости.
10. Учет износа МБП производить путем начисления 50% при передаче МБП в эксплуатацию и 50% при выбытии МБП стоимостью не более одной двадцатой установленного лимита за единицу могут списываться в расход по мере отпуска их в производство и эксплуатацию.
11. Резервы предстоящих расходов на оплату отпусков не создавать, относить на себестоимость по мере начисления.
12. Погашение расходов будущих периодов производить по средней стоимости.
13. Выручку от реализации продукции в целях налогообложения учитывать по моменту получения денег на расчетный счет или кассу НИИ, при зачете по моменту получения материальных ценностей, услуг.
Приложение 2
ЗАКЛЮЧЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ФИРМЫ
ООО «Профессиональный центр аудиторских услуг»
О БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ООО «Инфосервис»
1. Нами проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности (наименование экономического субъекта) за 2009г. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ООО «Инфосервис».
2. Ответственность за подготовку данной отчетности несет исполнительный орган ООО «Инфосервис». Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.
3. Мы проводили аудит в соответствии с Федеральным законом “Об аудиторской деятельности”. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит даст достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.
По нашему мнению, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность с поправками, приведенными в приложении к настоящему Заключению и подлежащими отражению в бухгалтерской отчетности за 2006 год, достоверна, т. е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов (наименование экономического субъекта) по состоянию на 1 января 2009 г., исходя из ПБУ 4/99.
Руководитель аудиторской фирмы Жестков А.Р.
Аудитор Любимова П.П.
(Дата) 12.03.2010г.
Приложение к аудиторскому заключению
(ошибки, обнаруженные при аудите безналичных расчетов ООО «Инфосервис»)
1. Организация неправильно отразила разницу между суммой, указанной в векселе, выданном организацией-покупателем, и суммой ранее учтенной задолженности за поставленную продукцию.
В бухгалтерском учете сделана следующая проводка:
ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 90.1 «Выручка»;
правильная проводка:
ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 91.1 «Прочие доходы».
2. Не предоставлены акты сверки по дебиторской и кредиторской задолженности.
3. Штрафы, уплаченные за нарушение условий договоров, организация отразила на счете 20 «Основное производство», а нужно было отразить на счете 91.2 «Прочие расходы».
4. Несвоевременная сдача полученной за наличный расчет выручки в банк.
5. В организацию поступили средства от ООО «Инфосервис» за отгруженную продукцию и отражены на счете 76 «Разные дебиторы и кредиторы». Но денежные средства, поступившие за отгруженную продукцию, нужно отразить на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Приложение 3
Исходящий
№22
16.09.2010г.
ПИСЬМО-ОБЯЗАТЕЛЬСТВО
О СОГЛАСИИ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА
Уважаемая Надежда Дмитриевна!
Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки собственного капитала ООО «Инфосервис».
Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за 2009 г.
Аудит проводится нами в соответствии с Федеральным Законом об аудиторской деятельности № 119-ФЗ от 07.08.2001 г., Правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696. При проведении проверки также будут использоваться внутрифирменные стандарты и методики, разработанные в соответствии с требованиями действующего законодательства.
Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности ООО ПТФ «Инфосервис» за 12 месяцев 2009г. во всех существенных аспектах. Для обоснованности своих выводов мы используем ряд процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.
Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей, мы сделаем все, чтобы свести к разумному минимуму, но как абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.
Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа ООО «Инфосервис» за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики. Мы просим от руководства ООО «Инфосервис» письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.
Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут представлены бухгалтерская документация, компьютерная базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки.
Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых ООО «Профессиональный центр аудиторских услуг». Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.
Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.
Руководитель ООО «ПЦАУ» Жестков А.Р.