На счет 561 списывают в конце отчетного года суммы учтенного за год дохода или убытка. При этом составляют следующую корреспонденцию счетов:
- на сумму полученного за год дохода:
дебет счета 571 «Итоговый доход (убыток)»;
кредит счета 561 «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года»;
- на сумму полученного за год убытка:
дебет счета 561 «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года »;
кредит счета 671 «Итоговый доход (убыток)».
Помимо этого, по кредиту счета 561 «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года» отражается:
в корреспонденции со счетами подраздела 55 «Резервный капитал» - сумма средств резервного капитала, направляемого на погашение убытка отчетного года;
в корреспонденции с соответствующими счетами подраздела 54 «Дополнительный неоплаченный капитал» - сумма переоценки по выбывшим основным средствам, ранее не перенесенная на нераспределенный доход в течение срока службы, и долгосрочным инвестициям;
в корреспонденции со счетом 521 «Изъятый капитал» подраздела 52 «Изъятый капитал» - сумма разницы при выкупе собственных акций ниже их номинальной стоимости.
По дебету счета 561 «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года» отражается:
в корреспонденции со счетами подраздела 55 «Резервный капитал» - отчисления в резервный капитал, производимые в соответствии с законодательством и учредительными документами;
в корреспонденции со счетами подраздела 62 «Расчеты по дивидендам» и счетам 687 «Прочие» подраздела 68 «Прочая кредиторская задолженность и начисления» - направление нераспределенного дохода отчетного года на выплату дивидендов и доходов участникам товариществ;
в корреспонденции со счетом 521 «Изъятый капитал» подраздела 52 «Изъятый капитал» - сумма разницы при выкупе собственных акций по цене выше их номинальной стоимости.
Сумма оставшегося нераспределенного дохода (убытка) отчетного года списывается следующим образом:
- на сумму нераспределенного дохода:
дебет счета 561 «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года»;
кредит счета 562 «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) предыдущих лет»;
- на сумму нераспределенного убытка:
дебет счета 562 «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) предыдущих лет»;
кредит счета 561 «Нераспределенный (непокрытый убыток) отчетного года»;
После проведенных выше записей остатка по счету 561 «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года» не должно быть.
Учет нераспределенного дохода (непокрытого убытка) предыдущих лет ведут на счете 562, который предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенного дохода или непокрытого убытка, возникшего предшествующих отчетному годах.
По кредиту счета 562 «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) предыдущих лет» отражают следующие хозяйственные операции:
дебет счета 561 «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года» - на сумму дохода, нераспределенного в установленном порядке в предыдущем году;
дебет счетов 551 «Резервный капитал, установленный законодательством», 552 «Прочий резервный капитал» - на суммы средств резервного капитала, направленных на погашение убытков предыдущих лет.
По дебету счета 562 «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) предыдущих лет» отражают следующие хозяйственные операции:
кредит счета 561 «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года» - на сумму убытка, непокрытого в установленном порядке в предыдущем году;
кредит счетов 621 «Расчеты по простым акциям», 622 «Расчеты по привилегированным акциям», 687 «Прочие» - на суммы нераспределенного дохода отчетного года, направленные на выплату дивидендов по простым и привилегированным акциям и доходов участникам хозяйственных товариществ;
кредит счетов 501 «Простые акции», 502 «Привилегированные акции», 503 «Вклады и паи» - на сумму нераспределенного дохода прошлых лет, направленного на пополнение уставного капитала.
Учет итогового дохода (убытка). Для учета итогового дохода или убытка за отчетный период применяют счет 571 «Итоговый доход (убыток)». Счет предназначен для определения итоговой суммы дохода (убытка) путем составления дебетового и кредитового оборотов.
В течение отчетного периода доходы от различных видов деятельности предприятия собираются на счетах подразделов 70 «Доходы от основной деятельности» (счета 701-709), 72 «Доход от неосновной деятельности» (счета 721-727) ,86 «Доходы (убытки) от чрезвычайных ситуаций и прекращенных операций» (счета 862-864 – в части полученного дохода), 87 «Доход (убыток) от долевого участия в других организациях» (счет 871 – в части полученного дохода).
На счетах подразделов 80 «Себестоимость реализованных товаров (работ, услуг)» (счета 801-808), 81 «Расходы по реализации товаров (работ, услуг)» счет (811), 82 «Общие и административные расходы» (счет 821), 83 «Расходы по процентам» (счет 831), 84 «Расходы по неосновной деятельности» (счета 841-845), 85 «Расходы по подоходному налогу» (счет 851), 86 «Доходы (убытки) от чрезвычайных ситуаций и прекращенных операций» (счета 861-864 – в части полученного убытка), 87 «Доход (убыток) от долевого участия в других организациях» (счет 871), 71 «Возвраты проданных товаров и скидки с продаж, а также скидки с цены» (счета 711- 713) в течение года накапливаются расходы, связанные с извлечением полученного дохода.
В конце года на сумму полученных доходов составляют следующую корреспонденцию счетов:
дебет счетов подразделов 70 «Доходы от основной деятельности» (счета 701-709), 72 «Доход от неосновной деятельности» (счета 721-727);
кредит счета 571 «Итоговый доход (убыток)».
На суммы доходов, полученных от чрезвычайных ситуаций и прекращенных операций, а также доходов, полученных от долевого участия в других организациях, составляют следующую корреспонденцию счетов:
дебет счетов подразделов 86 «Доходы (убытки) от чрезвычайных ситуаций» (счета 862-864) и 87 «Доход (убыток) от долевого участия в других организациях» (счет 871);
кредит счета 571 «Итоговый доход (убыток)».
В конце года в дебет счета 571 «Итоговый доход (убыток)» списывают учтенные расходы (убытки) с кредита счетов подразделов 80 (счета 801-808), 81 (счет 811), 82 (счет 821), 83 (счет 831) 84 (счета 841-845) 86 (счета 861-864) 87 (счет 871).
Расходы (убыток), имеющие место на счетах подраздела 71 «Возвраты проданных товаров и скидки с продажи, а также скидки с цены» (счета 711-713) списывают в дебет счета 571 с кредита счетов 711-713.
Счет 571 «Итоговый доход (убыток)» является сопоставляющим: на нем производится сопоставление доходов (кредит счета 571) и расходов (дебет счета 571) хозяйствующего субъекта.
В конце года счет 571 закрывается: доход отражается по дебету счета 571 и кредиту счета 561 «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года», убыток отражается по кредиту счета 571 и дебету счета 561 «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года».
Заключение
Итак, показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйственной деятельности предприятия. Важнейшими среди этих показателей являются показатели дохода и прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия.
Прибыль, как конечный финансовый результат деятельности предприятия представляет собой разницу между общей суммой доходов и затратами на производство и реализацию продукции с учетом убытков от различных хозяйственных операций. .
Количественно она представляет собой разность между выручкой ( после уплаты НДС и акцизного налога в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние.
Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования. Для анализа финансовых результатов используются такие показатели прибыли: выручка от реализации продукции, работ, услуг, валовой доход, балансовая прибыль, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль, рентабельность.
Максимизация прибыли путем изменения доли переменных и постоянных затрат открывают возможность предпринимателям планировать на перспективу размеры прироста прибыли в зависимости от хозяйственных успехов в производстве конкурентоспособной продукции и заблаговременно принимать соответствующие меры по изменению в ту или иную сторону величины переменных и постоянных затрат.
Таким образом, доход – это увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или прироста активов или уменьшения обязательств, что приводит к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного с взносами лиц, участвующих в капитале.
Существуют следующие методы расчета доходов: метод продажи в рассрочку, метод возмещения издержек, метод процента выполнения, метод конкретного выполнения, метод пропорционального выполнения, метод завершенного исполнения, метод инкассирования. Виды доходов: доход от реализации продукции и оказания услуг от финансирования, по вознаграждениям, по дивидендам, от государственных субсидий, от курсовой разницы, от операционной аренды, доходы, связанные с прекращаемой деятельностью.
Основные методы расчета доходов – это метод продажи в рассрочку, метод возмещения издержек, метод процента выполнения, метод конкретного и пропорционального выполнения, метод завершенного исполнения и метод инкассирования.
Основными задачами учета доходов являются правильное отнесение доходов к категориям, правильная постановка учета доходов будущих периодов, нераспределенного дохода, итогового дохода, контроль за правильным расходованием чистого дохода, правильное определение сумм корпоративного подоходного налога, осуществление контрольных функций учета, от выбытия активов. Основной деятельностью является производство и реализация косметической продукции. Финансовый учет ведется на счетах подразделов 6010,6050, где формируются все доходы в процессе деятельности предприятия. К синтетическим счетам открываются аналитические счета 6011, 6012. Налоговый учет формируется на базе конечных результатов бухгалтерского учета. Форма бухгалтерского учета – журнально – ордерная. Ведется автоматизированный и ручной учет.
Чтобы лучше понять операции по признанию раскрытию дохода в необходимо классифицировать их следующим образом: по характеру образования, по областям возникновения, в зависимости от источника образования, в зависимости от реализации. Товародвижение импортных товаров, по-прежнему, является основным доходом товарищества.
Рынок – это арена острой конкуренции, приводящая к столкновениям экспортеров и импортеров. Под влиянием конкуренции положение различных стран существенно меняется. Сдвиги происходят как в материальной структуре мирового товарооборота, так и в географии внешнеторговых потоков, таким образом, остро влияя на формирование доходов предприятий и организаций.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Радостовец В.К. и др. Бухгалтерский учет на предприятии.
Попова Л.А. Бухгалтерский учет на предприятии
О бухгалтерском учете и финансовой отчетности Закон Республики Казахстан от 28.02.07 г.
Международные стандарты аудита в Казахстане.