1. нематериальные активы – отражается движение нематериальных активов за отчетный год по их видам и в сумме, учтенной по счету 04; отдельно отражается амортизация нематериальных активов на начало и конец отчетного года;
2. основные средства – отражается движение основных средств за отчетный год по их видам и в сумме, учтенной по счету 01; отдельно отражается амортизация основных средств, информация об объектах основных средств, полученных и переданных в аренду, информация о результатах переоценки основных средств, а также результатах изменения первоначальной стоимости в результате достройки, реконструкции и т.п.;
3. доходные вложения в материальные ценности – движение имущества, переданного в лизинг или по договору проката, в отчетном году (счет 03); отдельно показывается амортизация доходных вложений в материальные ценности (счет 02);
4. расходы на НИОКР – по видам работ отражается движение по расходам на НИОКР, принимаемым к бухгалтерскому учету на счет 04; справочно показывается сумма расходов по незаконченным и не давшим положительный результат НИОКР;
5. расходы на освоение природных ресурсов – отражаются аналогично НИОКР, но учитываются на счете 08;
6. финансовые вложения – раскрываются по видам финансовых вложений в разрезе долгосрочных и краткосрочных; отдельно раскрываются финансовые вложения по текущей рыночной стоимости; справочно показывают изменение рыночной стоимости финансовых вложений и разницу между первоначальной и номинальной стоимостью по долговым ценным бумагам;
7. дебиторская и кредиторская задолженность – раскрывается отдельно в разрезе остатков на начало и конец отчетного года, в свою очередь каждая отражается по видам задолженности;
8. расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) – раскрываются по элементам затрат (материальные, на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты); здесь же отражается изменение остатков (прирост, уменьшение) незавершенного производства (счет 20), расходов будущих периодов (счет 97), резерва предстоящих расходов (счет 96);
9. обеспечения - является расшифровочной частью к справке о наличии ценностей, которые учитываются на забалансовых счетах (форма № 1); отдельно показываются полученные (счет 008) и выданные (счет 009) обязательства и платежи;
10. государственная помощь – показывается сумму полученных бюджетных средств (кредитовый оборот по счету 86) и бюджетных кредитов в отчетном году (счет 66, 67 в разрезе субсчетов) [27, 236].
Рассмотрим необходимые разделы Приложения к бухгалтерскому балансу конкретнее.
Нематериальные активы.
Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности), а именно у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель на начало отчетного года равны 16 640 руб. (согласно таблице №1). На конец отчетного года также равны 16 640 руб.
Амортизация нематериальных активов, а именно патента на изобретение равна на начало отчетного года 9 984 руб., а на конец – 10 650 руб. (согласно таблице №1).
Основные средства - (заполняется согласно таблице № 4)
Амортизация основных средств - (заполняется согласно таблице № 4).
Финансовые вложения. Краткосрочные. - (согласно таблице № 4)
Ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя) на начало и на конец отчетного года равны 6 656 руб.
Предоставленные займы на начало и на конец отчетного года равны 3 328 руб.
Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость – заполняется аналогично предыдущему разделу.
Дебиторская и кредиторская задолженность.
(заполняется согласно форме №1 и таблице № 1).
Дебиторская задолженность (краткосрочная):
Всего 83 200 руб. на начало года и 85 695 руб. на конец., в том числе
- расчеты с покупателями и заказчиками на начало года 58 240 руб., на конец года 74 879 руб.
- авансы выданные на начало года 23 296 руб., а на конец года – 9 984 руб.
- прочая на начало года 1 664 руб., на конец года – 832 руб. (расчёты с подотчётными лицами)
Кредиторская задолженность (краткосрочная):
Всего на начало года 252 096 руб., а на конце 217 580 руб., в том числе:
- расчеты с поставщиками и подрядчиками на начало года 33 280 руб., на конец года – 46 702 руб.
- авансы полученные на начало года 49 920 руб., а на конец года – 16 640 руб.
- расчеты по налогам и сборам на начало года 14 000 руб., на конец года – 9 180 руб.
- прочая на начало года 127 296 руб.(23 296 + 24 960 + 69 888 + 4 160 + 4 992), на конец года – 112 638 руб.(15 294 + 24 960 + 69 888 + 1 664 + 832), - (расчёты по налогам и сборам + расчёты по социальному страхованию и обеспечению + расчёты с персоналом по оплате труда + расчёты с разными дебиторами и кредиторами).
Вышеизложенное в курсовой работе позволяет сделать следующий вывод.
Бухгалтерская отчетность является «зеркалом» любой организации, по ней можно судить об изменениях, происходящих с активами и обязательствами, доходами и расходами организации. Поэтому, при ее составлении следует придерживаться некоторых требований.
Бухгалтерская отчётность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах её деятельности и изменениях в финансовом положении. При недостаточности данных для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении и результатах деятельности организации, сформированных исходя из правил ПБУ 4/99, она вправе включить самостоятельно дополнительные показатели и пояснения. Таковыми могут быть расшифровки отдельных статей бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках.
При формировании бухгалтерской отчётности должно соблюдаться требование нейтральности: информация, содержащаяся в отчётности, должна отвечать интересам разных групп пользователей.
Бухгалтерская отчётность организации должна содержать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений, включая выделенные на отдельные балансы.
Существенные показатели об активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться обособленно. При этом показатель считается существенным, если его не раскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчётной информации. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения.
По каждому числовому показателю бухгалтерской отчётности должны быть приведены данные минимум за два года - отчётный и предшествующий отчётному. Исключением является отчёт, составляемый за первый отчётный период. В нём приводятся данные лишь за отчётный период. Организация вправе принять решение сопоставлять данные и за более продолжительный период времени - три года, четыре и т. д. Для отражения этих данных в используемые формы бухгалтерской отчётности включаются дополнительные графы и строки.
При несопоставимости данных за отчётный и предшествующий периоды вторые подлежат корректировке по правилам, установленным нормативными актами по бухгалтерскому учёту. Каждая существенная корректировка подлежит раскрытию в пояснениях с указанием причин, вызвавших её.
Основными направлениями совершенствования бухгалтерской отчетности являются повышение качества информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, создание инфраструктуры применения Международных стандартов финансовой отчетности, изменение системы регулирования бухгалтерского учета и отчетности, усиление контроля качества бухгалтерской отчетности, существенное повышение квалификации специалистов, занятых организацией и ведением бухгалтерского учета и отчетности, аудитом бухгалтерской отчетности, а также пользователей бухгалтерской отчетности.
Составление бухгалтерской отчетности – очень ответственная работа, которая под силу не каждому бухгалтеру. Нужно быть хорошим специалистом, иметь соответствующее образование и практический опыт, быть в курсе происходящих изменений, касающихся бухгалтерского учета, чтобы справиться с этой задачей.
Список использованной литературы
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ.
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия», ПБУ 1/2008. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.08 г. №106н.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации»,ПБУ 4/99.Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.07.99г.№ 43 н.
5. О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету. Приказ Минфина РФ от 18 сентября 2006 г. N 116н.
6. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г. №67н.
7. Бухгалтерская отчетность организаций - особенности составления и предоставления // Консультант бухгалтера- М., 2003.-№1- с.30-31
8. Астахов В.П. «Теория бухгалтерского учета».-Ростов-на-Дону.:«МарТ», 2001.-448с.
9. Бабаев Ю.А. «Бухгалтерский учет».-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.- 476с.
10. Бехтерева Е.В. Бухгалтерская отчетность. Бухгалтерская отчетность организаций (кроме кредитных, страховых и бюджетных). // Горячая линия бухгалтера – 2007 - № 9-10.
11. Бехтерева Е.В. Особенности формирования показателей бухгалтерской отчетности. // Горячая линия бухгалтера. – 2007 - № 15.
12. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник / Под ред. В.Д. Новодворского. -М.: ЗАО «Финстатинформ», 2002.-488с.
13. Быков В.А. «Процедуры, предшествующие заполнению форм бухгалтерской отчетности»// Бухгалтерский учет- М., 2003.-№22- с. 3-9