Задачи - составление отчетности для внутренних пользователей (собственников предприятия и его менеджеров) для оценки результатов работы предприятия, планирования и прогнозирования Деятельности, принятия долгосрочных и краткосрочных решении по управлению, финансированию и т.д.
Сущность налогового вычета заключается в том, что из налогооблагаемой базы (доходов за период) налогоплательщика вычитается некоторая сумма, размер которой зависит от налоговой ситуации. Всего существует четыре вида налоговых вычетов по доходам физических лиц:
· Стандартный вычет (льготным категориям граждан, на детей);
· Социальный вычет (обучение, лечение, лекарства, добровольное пенсионное обеспечение, накопительная часть пенсии);
· Имущественный вычет (покупка и продажа недвижимости, а также иного имущества);
· Профессиональные вычеты (авторам произведений).
Стандартный вычет предоставляется всем гражданам, если их доход не достиг определенного уровня, а также определенным льготным категориям граждан. Таким образом, налогооблагаемая база уменьшается, что приводит к уменьшению подоходного налога (ндфл). Суммарный размер данных налоговых вычетов ограничен условиями их предоставления.
Таблица. Стандартные налоговые вычеты
| Размер вычета, руб в мес | Условие предоставления | Категории граждан, которым предоставляется вычет |
| 400 | Ежемесячно до достижения дохода 40 тыс. руб нарастающим итогом | Все граждане, за исключением льготных категорий |
| 1000 | Ежемесячно до достижения дохода 280 тыс. руб нарастающим итогом | Родителю на каждого ребенка до достижения им возраста 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет |
| 3000 | Каждый месяц | Лица, подвергшиеся радиационному воздействию, инвалиды ВОВ, инвалиды военнослужащие |
| 500 | Каждый месяц | Льготные категории граждан |
Данные вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей по выбору налогоплательщика на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Если в течение года указанные вычеты не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено, то по окончании года на основании заявления, прилагаемого к налоговой декларации 3-НДФЛ, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы.
| Вид налогового вычета | Максимальный размер вычета |
| Социальные вычеты | |
| Расходы на благотворительные цели | 25% годового дохода |
| Расходы на собственное обучение по любой форме (дневной, вечерней, заочной). | 38 тыс. руб (2003-2006 г.) |
| Расходы на очное обучение детей (детский сад, школа, ВУЗ) в возрасте до 24 лет. | 38 тыс. руб (2003-2006 г.) |
| Расходы на лечение, в т.ч. супруга (супруги), родителей и (или) детей в возрасте до 18 лет, а также приобретение лекарств | 38 тыс. руб (2003-2006 г.) |
| Расходы на дорогостоящие виды лечения | не ограничен |
| Имущественные вычеты | |
| Продажа недвижимости, находившейся в собственности менее трех лет | 1 млн. руб |
| Продажа иного имущества, находившегося в собственности менее трех лет | 125 тыс. руб |
| Продажа имущества, находившегося в собственности более трех лет | в сумме дохода |
| Расходы на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них | 1 млн. руб (2003-2007 гг.) |
| Расходы на погашение процентов по ипотеке (жилищным займам или кредитам) | 13% от суммы процентов |
Арендная деятельность представляет собой нечто среднее между формой кредитования производства и инвестиционной деятельностью. Арендные платежи обычно обеспечивают арендодателю прибыль не ниже средней нормы на вложенный капитал, а для арендатора реальной становится возможность использовать дорогостоящее имущество без крупных единовременных денежных оттоков и выплачивать арендные платежи по мере полученного прибыли от эксплуатации арендованного имущества.
В соответствии с НСБУ № 6 «Учет лизинга» аренда в целях бухгалтерского учета подразделяется на лизинг (финансовая аренда), долгосрочную аренду и краткосрочную аренду.
Долгосрочная аренда – это соглашение, по которому арендодатель передает арендатору имущество за плату во владение и использование или в пользование на срок более 12 месяцев.
Краткосрочная аренда – соглашение, по которому арендодатель передает арендатору имущество за плату во владение и использование на срок до 12 месяцев.
Арендная плата - может устанавливаться за все арендуемое имущество в совокупности или отдельно по каждой из его составных частей.
Субъектами долгосрочной и краткосрочной аренды является арендодатель и арендатор.
Арендодатель это собственник имущества или лицо, уполномоченное законодательством или собственником сдавать имущество в аренду. Арендатор – это юридическое или физическое лицо, получающее имущество в аренду в соответствии с договором аренды.
Арендные платежи - это сумма возмещения арендатором арендодателю всех или большей части затрат на приобретение объекта аренды.
Порядок ведения бухгалтерского учета арендных отношений регулируется НСБУ №6 «Учет лизинга», зарегистрирован министерством юстиции 22 июня 2004 г. № 1374.
Краткосрочная (текущая) аренда в бухгалтерском учете у арендатора и у арендодателя отражается следующим образом:
I. Учет краткосрочной аренды у арендатора
а) при получении в аренду основных средств:
дебет 001 «Арендованные основные средства»
б) при начислении арендной платы:
дебет 2010, 2310, 2510, 9420
кредит 6910 «Краткосрочная аренда к оплате»
в) при перечислении арендной платы:
дебет 6910 «Краткосрочная аренда к оплате»
кредит 5110 «Денежные средства в национальной валюте»
г) при возврате арендованного имущества арендодателю:
кредит 001 «Арендованные основные средства»
На практике возможны случаи, когда арендатор перечисляет арендную плату авансом за все последующее периоды. В этих условиях такая плата является как предоплаченная арендная плата и подлежит постепенному списанию на затраты.
При этом составляются следующие проводки:
а) на сумму перечисленной предоплаты арендодателю:
дебет 3110 «Предоплаченная аренда»
кредит 5110«Денежные средства в национальной валюте»
б) на сумму ежемесячного списания на расходы арендной платы:
дебет 2010,2310,2510,9420
кредит 3110 «Предоплаченная аренда»
II. Учет краткосрочной аренды у арендодателя
а) при передаче в текущую аренду
дебет 0100 « Основные средства, переданные в аренду»
кредит 0100 «Основные средства, находящиеся на балансе предприятия»
б) при начислении арендной платы:
1. на сумму арендной платы;
дебет 4820 «Платежи к получению по краткосрочной аренде»
кредит 9350 «Доходы от краткосрочной аренды»
1. на сумму НДС:
дебет 4820 «Платежи к получению по краткосрочной аренде»
кредит 6410 «Задолженность по платежам в бюджет»
В условиях, когда арендодатель получил арендную плату вперед, полученная плата учитывается как отсроченный доход, который в последующем равномерно списывается на доход соответствующего периода.
При этом:
На сумму полученной предоплаты:
дебет 5110 «Денежные средства в национальной валюте»
кредит 6230 «Прочие отсроченные доходы»
Далее ежемесячно в равной доле списывается причитающая сумма арендной платы:
дебет 6230 «Прочие отсроченные доходы»
кредит 9530 «Доходы от краткосрочной аренды».
Если арендодатель предоставляет в текущую аренду нежилые помещения, то он должен зарегистрировать договор аренды в управлении нежилых помещений при местных органах власти, которое определяет ставку арендной платы на 1кв.м. площади.
Долгосрочная аренда. Согласно НСБУ №6 «Учет лизинга» долгосрочная аренда характеризуется как финансируемая аренда или иначе говоря финансовый лизинг. Такая аренда согласно контракту предусматривает существенный перенос всех рисков и выгод от арендодателя к арендатору. Для того, чтобы аренду отнести к финансируемому лизингу необходимо что бы:
1. срок лизинга превышала 12 месяцев;
2. право собственности по окончании срока аренды было передано от лизингодателя к лизингополучателю;
3. в контракте было предусмотрена возможность выкупа основных средств лизингополучателем в период срока действия договора;
4. отсроченная стоимость объектов лизинга должна соответствовать менее 20% их стоимости в начале срока лизинга;
5. текущая стоимость платежей за весь срок лизинга должна превышать 90% стоимости объекта лизинга;
6. текущая стоимость минимальных арендных платежей на момент вступления в силу лизингового контракта должна быть большой или равной объективной (справедливой) рыночной стоимости арендуемого объекта.