искажается результат расчета финансовых коэффициентов, характеризующих эффективность вложения капитала, рентабельность организации, финансовое состояние.

Итак, инфляция, т.е. процесс обесценивая денег, оказывает существенное влияние на достоверность показателей финансовой отчетности, а неприменение методик корректировки показателей искажает представленную в ней информацию. [16]

Выводы по главе 1

В заключении первой главы нам хотелось бы отметить, что проблема управления дебиторской и кредиторской задолженностью является одной из центральных проблем современного экономического анализа деятельности предприятия.

Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, организации или учреждению от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Источником покрытия дебиторской задолженности являются отвлеченные из оборота собственные средства. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия.

Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии система расчетов и др. Последний фактор особенно важен для финансового менеджера.

Кредиторская задолженность возникает при покупке "в кредит" или при займах различного рода. Краткосрочные кредиты включаются в текущие обязательства в балансе; эти кредиты должны быть оплачены в течение года. Если покупки в кредит являются причиной задолженности, то используют рубрику "коммерческая кредиторская задолженность". Долгосрочные кредиты - те, которые не оплачены в течение года.

Экономическая сущность кредиторской задолженности состоит в том, что это не только часть имущества организации, как правило денежные средства, но и товарно-материальные ценности, например в обязательствах по товарному кредиту. Как правовая категория кредиторская задолженность - особая часть имущества организации, являющаяся предметом обязательных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют права требования на нее. Данная часть имущества суть долги организации, чужое имущество, чужие денежные средства, находящиеся во владении организации-должника.

В современной хозяйственной практике дебиторская задолженность классифицируется по следующим видам:

дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил;

дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, неоплаченные в срок;

дебиторская задолженность по векселям полученным;

дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом;

дебиторская задолженность по расчетам с персоналом;

прочие виды дебиторской задолженности.

В состав кредиторской задолженности входят показатели по следующим позициям:

Поставщики и подрядчики

Векселя к уплате

Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами

Задолженность перед персоналом организации

Задолженность перед бюджетом и социальными фондами

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

Авансы полученные

Прочие кредиторы"[17]

Глава 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО "Призма"

2.1 Анализ финансового состояния предприятия

Общество с ограниченной ответственностью "Призма" создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом РФ "Об обществах с ограниченной ответственностью" № 14-ФЗ от 08.02.98г.

Общество является юридическим лицом и вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Общество создано в целях получения прибыли и удовлетворения потребностей граждан и юридических лиц в услугах и товарах, проводимых ООО "Призма".

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

− производство общестроительных работ;

− инженерно - техническое проектирование;

− монтаж зданий и сооружений из сборных конструкций;

− а так же осуществление других видов деятельности, работ и оказание услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству.

Общество осуществляет свою деятельность на основании любых, за исключением запрещенных законодательством РФ, операций, в том числе путем:

− проведения работ и оказания услуг по заказам юридических лиц и граждан, на основании заключенных договоров или в инициативном порядке на условиях, определяемых доверенностью сторон;

− поставок продукции, выполнения работ, оказания услуг в кредит, оказания финансовой или иной помощи на условиях, определенных договоренностью сторон;

− участия в деятельности других юридических лиц путем приобретения их акций, внесения паевых взносов;

− осуществление совместной деятельности с другими юридическими лицами для достижения общих целей.

Источниками информации для проведения анализа основных технико-экономических показателей деятельности предприятия являются: форма № 1 бухгалтерский баланс; форма № 2 отчет о прибылях и убытках; приложения к бухгалтерскому балансу.

Расчет технико-экономических показателей произведен в таблице 2.1.

Таблица 2.1.

Технико-экономические показатели ООО "Призма" за 2005 - 2007гг.

Показатели	2005	2006			2007
Показатели	2005	Сумма	Абсолютное изменение	Темп роста, %	Сумма	Абсолютное изменение	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка от реализации, тыс. руб.	13354,39	14732,94	1378,55	110,32	16143,27	1410,33	109,57
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	8139,81	9770,33	1630,52	120,03	10274,50	504,17	105,16
Прибыль от реализации, тыс. руб.	4514,13	4214,37	-299,76	93,36	5010,89	796,52	118,90
Чистая прибыль, тыс. руб.	3344,64	2981,97	-362,66	89,16	3711,41	729,43	124,46
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	293,11	3588,51	3295,39	122,42	4543,72	955,21	126,62
Фондоотдача, руб. /руб.	45,56	4,11	-41,45	9,01	3,55	- 0,55	86,54
Фондоемкость руб. /руб.	0,02	0,244	0,22	1109,71	0,281	0,04	115,56
Фондовооруженность, тыс. руб. /чел	25,71	314,78	289,07	1224,27	398,57	83791	126,62
Амортизация, тыс. руб.	248,10	316,32	682, 20	127,50	361,85	45,53	114,39
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	6356,98	7202,82	845,84	113,31	5293,65	- 1909,17	73,49
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, в оборотах	2,10	2,05	-0,06	97,37	3,05	1,00	149,09
Среднесписочная численность работников, чел.	23	26	3	100,45	31	5	103,88
Производит. труда, тыс. руб. /чел	1171,43	1292,36	120,92	110,32	1416,07	123,71	109,57
Фонд оплаты труда (годовой), руб.	1405,72	1550,83	145,11	110,32	1699,29	148,45	109,57
Среднемесячная заработная плата на 1 рабочего, руб.	10275,77	11336,52	1060,75	110,32	12421,72	1085, 20	109,57
Экономическая рентабельность, %	0,27	0,24	-0,03	90,35	30,72	30,48	12707,02

По данным таблицы 2.1 выручка от реализации за 2007г. составила 16143,27 тыс. руб., что больше уровня 2006г. на 1410,33 тыс. руб., что составляет 109,6 %. Увеличение выручки от реализации в 2007г. было вызвано ростом объема реализации продукции. В 2006г. рост данного показателя по сравнению с 2005г. составил 1378,55 руб., что составило 110,32% темпа роста.

Себестоимость реализованной продукции в 2007г. составила 10274,50 тыс. руб., что больше уровня 2006г. на 504,17 тыс. руб., что составляет 105,16% темпа роста. В 2006г. рост данного показателя по сравнению с 2005г. составил 1630,52 тыс. руб. за счет повешения цен на энергоносители и материалы.

Прибыль от реализации продукции в 2007г. составила 5010,89 тыс. руб., что на 18,9% больше чем было в 2006г. Темп роста составил 118,9%. Причиной увеличения прибыли от реализации в 2007г. является увеличение темпа роста выручки от реализации продукции, которая была больше темпа роста себестоимости реализованной продукции на 4,41%. В 2006г. произошло снижение данного показателя по сравнению с 2005г. на 299,76 тыс. руб.

Для более полной характеристики деятельности предприятия за анализируемый период проведем анализ экономического потенциала организации. Экономический потенциал - обобщающий показатель, характеризующий эффективность деятельности организации. Экономический потенциал организации наращивается, если выполняется условие:

Т_рп> Т_рв> Т_рс (2.1.)

При выполнении условии неравенства (2.1.) темп изменения прибыли превышает темп изменения выручки от реализации продукции и темп изменения себестоимости. Необходимость такого условия для наращивания экономического потенциала вытекает из формулы:

П = В - С (2.2)

где П - прибыль от реализации; В - выручка от реализации;

С - себестоимость реализованной продукции.

Рис 2.1 Динамика экономического потенциала ООО "Призма" за период 2005-2006гг., %.

Как видно из рис.2.1 на предприятие в 2006 г. условие неравенства Т_рп> Т_рв> Т_рс выполняется (118,9%>109,57%>105,16%). Выполнение данного условия было достигнуто за счет рационального использования трудовых и материальных ресурсов, что позволило снизить себестоимость производимой продукции и как следствие увеличить выручку от реализации производимой продукции. В 2005 г. условие Т_рп> Т_рв> Т_рс, не выполняется, что свидетельствует о наличии затруднений у предприятия за рассматриваемый период. Данное неравенство было нарушено за счет необоснованного увеличения себестоимости продукции, при незначительном увеличении выручки от ее реализации.

Теоретические основы понятий кредиторской и дебиторской задолженности (стр. 5 из 17)

Выводы по главе 1

Глава 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО "Призма"

2.1 Анализ финансового состояния предприятия