Сегодня экономика России работает в основном на экспорт полезных ископаемых и сырьевых материалов из страны, отношения в области установления и взимания природоресурсных платежей регулируются Конституцией РФ (статьи 57, 75, 104), Федеральными законами и Законами субъектов РФ, нормативными актами федеральных органов исполнительной власти и органов исполнительной власти субъектов РФ, актами органов местного самоуправления, инструкциями Министерства по налогам и сборам России и др. Перечислим их: Федеральный закон от 10 января 2002 г. № 7-ФЗ "Об охране окружающей среды"; Закон Российской Федерации "О недрах" (1992 г.); Федеральный закон "Об особо охраняемых природных территориях" (1995 г.); Федеральный закон "О природных лечебных ресурсах, лечебно-оздоровительных местностях и курортах" (1995 г.); Федеральный закон "Об экологической экспертизе" (1995 г.); Федеральный закон "О плате за пользование водными объектами" (1998 г.) (утратил силу с 1 января 2005 г. - введена Глава 25.2 НК РФ "Водный налог"); Федеральный закон от 4 мая 1999 г. N 96-ФЗ "Об охране атмосферного воздуха" (1999г.); Постановление Правительства РФ от 30 декабря 2006 г. N 881 "О порядке утверждения нормативов допустимого воздействия на водные объекты"; Постановление Правительства РФ от 23 июля 2007 г. N 469 "О порядке утверждения нормативов допустимых сбросов веществ и микроорганизмов в водные объекты для водопользователей"; Водный кодекс РФ, Земельный кодекс РФ, Лесной кодекс РФ.
На государственные природоохранительные органы РФ были возложены обязанности по количественному и качественному учету природных ресурсов и вторичного сырья, определению их социально-экономических оценок, ведению государственного земельного, водного, лесного кадастров, государственных кадастров недр, животного мира, особо охраняемых природных территорий и объектов.
Планирование мероприятий по охране окружающей природной среды и природопользования осуществляется в составе программ, прогнозов социально-экономического развития на основе государственной экологической программы с учетом природоресурсного потенциала отдельных регионов.
Кроме того, в законодательном порядке предусматривается международное сотрудничество в области охраны окружающей среды, предполагающее обеспечение свободного и беспрепятственного обмена научно-технической и экологической информацией, оказания помощи в чрезвычайных экологических ситуациях, установления контроля за состоянием и изменениями окружающей среды и природных ресурсов на глобальном уровне.
Полагаем, что для России в условиях выхода из социально-экономического и инвестиционного кризиса экологические проблемы могут подняться на новый уровень сложности и, самое главное, важности, поскольку именно в таких условиях наиболее ярко проявляются недостатки налоговой системы. И, по нашему мнению, очень важным в этих условиях является учет мирового опыта в решении экологических проблем, международное сотрудничество в деле ослабления глобальной экологической угрозы. Необходимо более детально изучить суть проблем, а при проектировании предложений по их решению учитывать как можно больше факторов, отрицательно влияющих на окружающую среду.
В Европе наибольшее распространение получили транспортные и энергетические налоги. В той или иной форме они введены во всех странах - членах ЕС. При этом транспортные и энергетические налоги по своей сути являются фискальными налогами, то есть предназначены для получения доходов. Ими оказывается определённый положительный эффект на окружающую природную среду. Итак, на основе информации книги В.В. Петрова [8] в Европе приняты следующие акты в области экологического налогообложения: 1-я Программа действий ЕС по охране окружающей среды (1973 г.); проект директивы о введении единого налога на энергоносители (1991г.); специальная Директива ЕС по упаковочным отходам (1994 г.).
В налоговой системе США налогам, направленным на защиту окружающей природной среды, также уделено большое место, они составляют особую группу местных налогов. В области управления экологической безопасностью в США было принято множество законодательных актов: Закон об охране воздушной среды, Закон об улучшении качества природной среды, Закон об охране вымирающих видов живой природы, Закон об охране питьевой воды, Закон о сохранении и восстановлении ресурсов, Закон о контроле за токсичными веществами, Закон об охране водной среды, Закон о предотвращении выбросов нефти и т.д. Практическая работа по реализации конкретных мероприятий в области природопользования и охраны природы с учетом специфики каждого территориального образования и сложившихся там региональных биогеоценозов перемещается на плечи местных управленческих структур, которые, естественно, должны действовать в рамках различного рода национальных регуляторов, задающихся с верхнего уровня. [9]
По мнению Б.Х. Краснопольского,основные направления законотворчества в области управления экологической безопасностью в США в настоящее время тесно связаны с новыми экономическими стратегиями, диктуемыми острой необходимостью рационального использования природных ресурсов и существенного сокращения ущерба природе. В июле 1970 г. по совместному решению правительства и Конгресса создано Федеральное министерство (агентство) США по охране природы (The Environmental Protection Agency - EPA). Работа ЕРА строится по 5 основным направлениям:
1. Инициирование, развитие и осуществление регулирующих и контролирующих функций. Агентство при необходимости инициирует и разрабатывает предложения к законодательным актам в области политики экологической безопасности, контролирует их исполнение, используя соответствующие правовые рычаги.
2. Предоставление финансовой поддержки. За последние годы примерно 40-50% бюджета агентства расходуется на оказание прямой финансовой поддержки через систему грантов для национальных и региональных экологических программ и проектов.
экологическое налогообложение россия природоресурсный
3. Проведение экологических исследований. Через систему лабораторий, распределенных по территории всей страны, агентство изучает состояние экологической обстановки в конкретных регионах и определяет превентивные и оперативные меры по решению возникающих экологических проблем.
4. Спонсирование добровольного партнерства и программ. Агентство осуществляет свою работу через штаб-квартиру и региональные подразделения с более чем 10 тысячами предприятий промышленности и других отраслей экономики, неприбыльными организациями, правительствами штатов и местными администрациями по примерно 40 крупным программам добровольного сотрудничества по предотвращению выбросов в окружающую среду и сохранению природных ресурсов.
5. Персональное экологическое обучение граждан. Агентство развивает образовательные программы, ориентированные на воспитание экологического мышления рядовых граждан и чувства ответственности каждого человека и общества за состояние экологической безопасности на каждом конкретном рабочем месте и каждом пункте проживания.
Итак, в соответствии с целевой направленностью Б.Х. Краснопольский выделяет в налоговой системе США следующие налоги (платежи):
служащие преимущественно покрытию экологических издержек (cost-covering charges). Они подразделяются на: налоги (платежи) за пользование природными ресурсами и экологическими услугами, например, плата за забор воды из водоёмов или сбор и размещение отходов (user charges) и отложенные платежи, включая налоги (платежи) на шумовое загрязнение, сброс сточных вод, на рельеф местности и доходы от животноводства, специальные налоги на батарейки и т.п.
стимулирующие экологически релевантное поведение производителей и потребителей;
экологические налоги, имеющие преимущественно фискальную функцию и служащие пополнению бюджета (бюджетов).
Транспортные налоги, как правило, налагаются в зависимости от типа двигателя транспортного средства.
Энергетические налоги, то есть налоги на определённые виды топлива, призваны повлиять на эмиссию углекислого газа, оксидов азота и серы в атмосферу. Уменьшение использования угольного топлива приводит к сокращению выделения загрязняющих веществ, таких как CO2, особенно на территории городов. Налоги на твёрдые отходы стимулируют эффективное управление процессом их образования посредством уменьшения массы отходов, возвращаемых в окружающую природную среду, а также увеличения их рециклирования, включая применение соответствующих технологий в производстве.
Особый интерес представляет налог на энергоносители, используемые в качестве моторного топлива для отопления и в электроэнергетике. Взимается с нефтепродуктов, угля и газа, произведенных в стране или импортированных для использования в качестве топлива. Ставки налога установлены в зависимости от степени загрязнения атмосферы при сжигании данного энергоносителя.