Управление процессами формирования и распределения прибыли (стр. 4 из 6)
Коммерческие расходы в 2008 году составила 71004 тыс. руб. Общая тенденция роста данных расходов связана с увеличением затрат на продажу товаров и предоставление услуг, на транспортировку товара до места назначения, с увеличением погрузочно-разгрузочных работ, содержанием помещений для хранения продукции. В разрезе управленческих расходов также наблюдается рост затрат. Данные расходы увеличились на 84016 тыс. руб.
Прочие доходы организации в 2008 году увеличились более чем в 6 раз, на конец 2008 года составили 21358 тыс. руб.
В 2007 году прибыль предприятия до налогообложения составила 6931 тыс. руб., а в 2008 году – 22344 тыс. руб.
Для большей наглядности динамика доходов и расходов организации представлена графически на рис. 2.1, 2.2.
Рис. 2.1 Динамика доходов ОАО «КАМ-АВТО» за 2007-2008 гг., тыс. руб.
Рис. 2.2. Динамика расходов ОАО «КАМ-АВТО» за 2007-2008 гг., тыс. руб.
Чистая прибыль ОАО «КАМ-АВТО» за отчетный период составила 21544 тыс. руб., что превышает уровень базисного года на 15161 тыс. руб.
Таким образом, основной целью деятельности ОАО «КАМ-АВТО» является извлечение прибыли и использование ее в интересах акционеров, а также насыщение рынка товарами и услугами. Видами деятельности организации является производство и продажа запасных частей через сеть продаж и сервисного обслуживания. За анализируемый период времен предприятие работает прибыльно, в частности, по результатам 2007 года чистая прибыль составила 15161 тыс. руб., по итогам 2008 года – 21544 тыс. руб.
2.2 Оценка эффективности формирования прибыли организации
Обобщающая оценка финансового состояния предприятия достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность.
Рассмотрим анализ состава, структуры и динамики прибыли ОАО «КАМ-АВТО» за 2007-2008 гг. (таблица 2.2).
Таблица 2.2
Анализ состава и структуры прибыли ОАО «КАМ-АВТО» за 2007-2008 гг.
| Показатели | Сумма, тыс. руб. | Структура за 2008 год, % | ||
| 2007 | 2008 | +; - | ||
| 1. Прибыль от продаж | 36 846 | 20 487 | -16 359 | 91,69 |
| 2. Прибыль от прочих доходов и расходов | -29 915 | 1 857 | 31 772 | 8,31 |
| 3. Прибыль до налогообложения | 6 931 | 22 344 | 15 413 | 100,00 |
| 4. Чистая прибыль | 6 383 | 21 544 | 15 161 | |
Как видно из таблицы 2.2 в 2007 году предприятие получает прибыль до налогообложения в сумме 6 931 тыс. руб. за счет прибыли от продаж на сумму 36 846 тыс. руб., убытка от прочих доходов и расходов в сумме 29915 тыс. руб. В 2008 году предприятие прибыльно по всем видам деятельности.
Для большей наглядности динамика рассмотренных показателей представлена на рис. 2.3.
Рис. 2.3. Динамика прибыли ОАО «КАМ-АВТО» за 2006-2008 гг., тыс. руб.
Наибольший удельный вес в структуре прибыли до налогообложения за 2008 год занимает прибыль от продаж (91,69%). На рис. 2.4 представлена динамика прибыли от продаж ОАО «КАМ-АВТО» за 2007-2008 гг. по видам деятельности организации.
Рис. 2.4. Динамика прибыли от продаж ОАО «КАМ-АВТО» за 2006-2008 гг., тыс. руб.
Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности организации. Данные показатели характеризуют факторную среду формирования прибыли и дохода организаций. Для расчета основных показателей рентабельности используются данные сводного баланса и отчета о прибылях и убытках. В таблице 2.3 представлен расчет основных показателей рентабельности ОАО «КАМ-АВТО» за 2007-2008 гг.
Таблица 2.3
Расчет основных показателей рентабельности ОАО «КАМ-АВТО» за 2007-2008 гг.
| Наименование показателя | Алгоритм расчета | Содержание показателя | 2007 год | 2008 год | Отклонение |
| Рентабельность продаж | Прибыль от продаж / Выручка | Прибыль на единицу реализованной продукции | 0,02 | 0,01 | -0,01 |
| Рентабельность основной деятельности | Прибыль от продаж / (Себестоимость + Коммерческие, управленческие расходы) | Прибыль от реализации на 1 руб. затрат | 0,02 | 0,01 | -0,01 |
| Рентабельность совокупного капитала | Прибыль до налогообложения / Сумма чистых активов | Эффективность использования капитала | 0,01 | 0,03 | 0,02 |
| Рентабельность собственного капитала | Прибыль до налогообложения / Совокупный капитал | Динамика рентабельности собственного капитала оказывает влияние на динамику котировок акций | 0,02 | 0,06 | 0,04 |
Рентабельность предприятия отражает степень прибыльности его деятельности. Данные, приведенные в таблице 2.3, показывают, что показатели рентабельности совокупного капитала, собственного капитала ОАО «КАМ-АВТО» за рассматриваемый период возросли.
Таким образом, ОАО «КАМ-АВТО» в 2007 году получает прибыль до налогообложения в сумме 6931 тыс. руб. за счет прибыли от продаж на сумму 36846 тыс. руб., убытка от прочих доходов и расходов в сумме 29915 тыс. руб. В 2008 году предприятие прибыльно по всем видам деятельности.
ОАО «КАМ-АВТО» является рентабельным, поскольку результаты от продажи продукции покрывают издержки производства и образуют прибыль, достаточную для нормального функционирования общества.
2.3 Анализ использования и распределения прибыли организации
Чистая прибыль ОАО «КАМ-АВТО» распределяется в соответствии с уставом предприятия. За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала. В процессе формирования и использования фондов специального назначения за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль.
На ОАО «КАМ-АВТО» из чистой прибыли образуются фонды: накопления, потребления, социальной сферы. Резервный фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись. Анализируя распределения чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основными факторами формирования являются чистая прибыль и коэффициент отчислений прибыли. В таблице 2.4 представлены исходные данные для анализа использования чистой прибыли ОАО «КАМ-АВТО за 2007-2008 гг.
Таблица 2.4
Данные об использовании чистой прибыли ОАО «КАМ-АВТО» за 2007-2008 гг.
| Показатель | 2007 год | 2008 год | Отклонения (+, -) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Чистая прибыль | 6 383 | 21 544 | 15161 |
| 2. Распределение чистой прибыли, тыс. руб. | |||
| - в фонд накопления | 1 596 | 6 463 | 4 867 |
| - в фонд потребления | 3 830 | 10 772 | 6 942 |
| - в фонд социальной сферы | 957 | 4 309 | 3 351 |
| 3. Доля в чистой прибыли, % | |||
| - фонда накопления | 25 | 30 | 5 |
| - фонда потребления | 60 | 50 | -10 |
| - фонда социальной сферы | 15 | 20 | 5 |
Таким образом, за анализируемый период наблюдается рост отчислений из чистой прибыли во все фонды предприятия. В частности в фонд накопления отчисления увеличились на сумму 4867 тыс. руб., в фонд потребления – 6942 тыс. руб., в фонд социальной сферы – на сумму 3351 тыс. руб.
Рассмотрим влияние факторов – суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли на отчисления в фонды. Изменение отчислений в фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле:
ΔФ = ΔПч * К0, (2.1)
где ΔФ - приращение фонда накопления (потребления, социальной сферы) за счет изменения чистой прибыли;
ΔПч – приращение суммы чистой прибыли;
Ко – коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.
Прирост чистой прибыли за счет каждого фактора необходимо умножить на базисный (2007 г.) коэффициент отчислений в соответствующий фонд, то есть: ΔФн = +15161*0,25= 3790,25 тыс.руб.;
ΔФп = +15161*0,6= 9096,6 тыс.руб.;
ΔФс.сф. = +15161*0,1= 2274,15 тыс.руб.;
Таким образом, увеличение суммы чистой прибыли организации на 15161 тыс. руб., повлияло на отчисления в фонды специального назначения следующим образом: приращение фонда накопления составило 3790,25 тыс. руб., фонда потребления – 9096,6 тыс. руб., фонда социальной сферы – 2274,15 тыс. руб.
На размер отчислений в фонды оказывают влияние и изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по формуле:
ΔФ = (К1 – К0)*Пч1, (2.2)
где ΔФ – приращение фонда потребления (накопления, социальной сферы) от изменения коэффициента отчислений;
К1, К0 – фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонды потребления (накопления, социальной сферы);
Пч1 – чистая прибыль за отчетный период.
Таким образом, ΔФн = (0,30-0,25)*21544 = 1077,2 тыс.руб.;
ΔФп = (0,5-0,6)*21544 = - 2154,4 тыс.руб.;
ΔФс.сф. = (0,2-0,15)*21544 = 1077,2 тыс.руб.;
Из приведенных расчетов следует, что на увеличение суммы отчислений на сумму 1077,2 тыс. руб. в фонды накопления, социальной сферы повлияло увеличение коэффициента отчислений на 0,05. Отчисления в фонд потребления уменьшились на сумму 2154,4 тыс. руб. за счет снижения коэффициента отчислений на 0,1.