В динамике производительность труда торговых работников ТК «Солнышко» повысилась на 1,3 %, что сократило численность работающих на 16 чел. [1244 х 1,3 : (-100 + 1,3)]. Среднегодовая заработная плата на 1 торгового работника в прошлом году составила 1,637 млн. р. Следовательно, рост производительности труда работников торговли (в сопоставимой оценке) сократил в динамике расходы на оплату труда на 26 млн. р. (1,637 х 16) из-за сокращения числа работников на 16 человек, что составляет 0,063 % к обороту (26 : 41377 х 100).
В отчетном году примерно на 1/4 сократился самостоятельный вывоз товаров фирмой «Солнышко» (за счет развития и совершенствования централизованной их доставки). В прошлом году транспортные расходы по самовывозу составили 51 млн. р. Проведенный анализ показал, что при централизованной доставке товаров транспортные издержки в три раза меньше, чем при самостоятельном вывозе. Развитие централизованной доставки товаров уменьшило транспортные расходы на 9 млн. р. (51 х 1/4 х 2/3), что составляет 0,022 % к обороту (9 : 41377 х 100).
Таблица 4.14
Алгоритм расчета влияния на издержки обращения организационно-структурных изменений в составе сети ТК «Солнышко»
| Показатель | Без учета принятых предприятий | По принятым предприятиям | С учетом принятых предприятий (гр.2 + гр.3) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Розничный товарооборот, млн.р. | 41377 | 4080 | 45457 |
| Сумма издержек обращения, млн.р. | 5586 | 540 | 6126 |
| Уровень издержек обращения в % к обороту | 13,500 | 13,235 | 13,476 |
Принятие ТК «Солнышко» магазина с относительно низкими издержками обращения уменьшило уровень торговых расходов на 0,024 % к обороту (13,476 – 13,500).
Независимые от деятельности торгового предприятия факторы способствовали снижению издержек обращения на 286 млн. р. и их уровня на - 0,691 % к обороту. Зависимые от результатов его работы факторы привели к росту суммы расходов на 879 млн. р. и к повышению их уровня — на 0,434 % к обороту.
Результаты анализа влияния факторов на сумму и уровень отдельных статей расходов обобщают в табл. 4.16.
Если учесть влияние на издержки обращения динамики роста розничного товарооборота, изменения тарифов и ставок за услуги, роста производительности труда, то по ряду статей расходов ТК «Солнышко» получена экономия 127 млн. р. (25 + 2+15 +46 + 39). По другим статьям издержек допущен перерасход 359 млн. р. (113 + 44 + 16 + 104 + 24 + 1 + 5 + 11 + 8 + 4 + 29), что составляет 0,868 % к обороту (359 : 41377 х 100).
После изучения влияния факторов на издержки обращения производят обобщение результатов проведенного факторного анализа и определяют их реальную экономию или перерасход (табл.4.15).
Независимые от деятельности торгового предприятия факторы способствовали снижению издержек обращения на 286 млн.р. и их уровня – на 0,691 % к обороту. Зависимые от результатов его работы факторы привели к росту суммы расходов на 879 млн.р. и к повышению их уровня – на 0,434 % к обороту.
4.6. Анализ отдельных статей издержек обращения в торговле
Доля расходов на оплату труда персонала в общей сумме издержек ТК «Солнышко» в отчетном году составила 43,1 % (2409 : 5586 х 100).
Акционерное предприятие ТК «Солнышко» имеет следующие данные по труду и заработной плате (табл. 4.17).
Темпы роста розничного товарооборота в действующих ценах по сравнению с планом и в динамике значительно отставали от темпов увеличения израсходованных средств на оплату труда. Врезультате уровень расходов по заработной плате по сравнению с планом и прошлым годом соответственно вырос на 0,120 % к обороту и на 0,210 % к обороту. Сумма относительного перерасхода средств на оплату труда по сравнению с планом составила 50 млн. р. (41377 х 0,120 : 100) и в динамике - 87 млн. р. (41377 х 0,210 : 100). Сумму относительной экономии или перерасхода средств на оплату труда можно также определить вычитанием из фактических расходов плановой их суммы, скорректированной на процент выполнения плана розничного товарооборота. В нашем примере сумма относительного перерасхода издержек на оплату труда по сравнению с планом составила 50 млн. р. [2409 — (2295х 102,8 : 100)]. В связи с ростом численности торговых работников по сравнению с планом на 10 человек расходы на оплату труда возросли на 18 млн. р. Рост среднегодовой заработной платы на одного работника на 0,075 млн. р. привел к абсолютному перерасходу средств на оплату труда на 96 млн. р. В динамике за счет указанных факторов издержки по заработной плате соответственно возросли на 31 млн. р. и на 341 млн. p. (см. табл. 4.18 и 4.19).
Таблица 4.18
Алгоритм расчета влияния на расходы на оплату труда изменения численности торговых работников и их средней заработной платы по ТК «Солнышко» за отчетный год, млн. р.
| Факторы | Влияние на выполнение плана по расходам на оплату труда | Влияние на динамику расходов на оплату труда | ||
| расчет | сумма | расчет | сумма | |
| Изменение среднесписочной численности торговых работников | 1,832 х (+10) | +18 | 1,637 х (+19) | +31 |
| Изменение среднегодовой заработной платы на одного торгового работника | +0,075 х 1263 | +96 | +0,270 х 1263 | +341 |
| Всего | х | +114 | х | +372 |
Для изучения влияния факторов на динамику расходов по заработной плате составляется таблица 4.19.
Таблица 4.19
Алгоритм расчета расходов на оплату труда при различных условиях
по ТК «Солнышко» за отчетный год
| Показатель | Расчет | |||
| 1-й | 2-й | 3-й | 4-й | |
| 1. Розничный товарооборот в действующих ценах, млн. р. | План40 250 | Фактически41377 | Фактически41377 | Фактически41377 |
| 2. Среднегодовая выработка на одного торгового работника, рассчитанная исходя из товарооборота в действующих ценах, млн. р. | План32,123 | План32,123 | Фактически32,761 | Фактически32,761 |
| 3. Среднегодовая заработная плата на одного торгового работника, млн. р. | План1,832 | План1,832 | План1,832 | Фактически1,907 |
От двух последних факторов (изменения выработки на одного торгового работника и среднегодовой заработной платы) зависит сумма относительной экономии или перерасхода средств на оплату труда. Рост производительности труда торговых работников способствовал относительному сокращению издержек на оплату труда в сумме 46 млн. р., а повышение средней заработной платы на одного работника привело к росту расходов на оплату труда в размере 95 млн. р., что в конечном итоге привело к относительному их перерасходу в сумме 49 млн. р. [(—46) + (+95)].
Аналогично изучают влияние факторов на динамику расходов по заработной плате, предварительно составив табл. 4.20.
Изменение в динамике суммы расходов на оплату труда явилось результатом влияния следующих факторов (в млн. р.):
- увеличения объема розничного товарооборота:
2322 - 2037 = +285;
- повышения производительности труда торговых работников:
2068 - 2322 = -254;
- роста среднегодовой заработной платы на одного торгового работника:
2409 - 2068 = +341.
Итого:2409 - 2037 = +372.
Повышение производительности труда торговых работников способствовало относительному сокращению издержек на оплату труда на 254 млн. р., а рост среднегодовой их заработной платы привел к относительному перерасходу средств на оплату труда в размере 341 млн. р., что в конечном итоге явилось результатом относительного роста издержек на оплату труда в динамике на 87 млн. р., или на 0,210 % к обороту.
Таблица 4.20
Алгоритм расчета расходов на оплату труда при различных условиях по ТК «Солнышко» за прошлый и отчетный годы
| Показатель | Расчет | |||
| 1-й | 2-й | 3-й | 4-й | |
| 1. Фактический розничный товарооборот в действующих ценах, млн. р. | Прошлыйгод36 295 | Отчетныйгод41 377 | Отчетныйгод41377 | Отчетныйгод41377 |
| 2. Фактическая среднегодовая выработка на одного торгового работника, рассчитанная исходя из товарооборота в действующих ценах, млн. р. | Прошлыйгод29,176 | Прошлый год 29,176 | Отчетный год 32,761 | Отчетный год 32,761 |
| 3. Фактическая среднегодовая заработная плата на одного торгового работника, млн. р. | Прошлый год 1,637 | Прошлый год 1,637 | Прошлый год 1,637 | Отчетный год 1,907 |
| 4. Сумма израсходованных средств на оплату труда(стр. 1 : стр. 2 х стр. 3), млн. р. | Прошлый год2037 | Пересчитанная 2322 | Пересчитанная 2068 | Отчетный год 2409 |
Рост производительности труда торговых работников фирмы ТК «Солнышко» по сравнению с планом на 2,0 % позволил относительно сократить численность работающих на 25 человек и сэкономить средства на оплату труда в сумме 46 млн. р. Повышение производительности труда торговых работников в динамике на 12,3 % относительно сократило их численность на 138 человек [(1263 х 12,3): (100,0 + 12,3)] и уменьшило расходы на оплату труда на 254 млн. р. (1,637 х138). В будущем году торговое предприятие может повысить производительность труда на 7,1 % и за счет этого высвободить 84 торговыхработника. В будущем году рост производительности труда торговых работников даст экономию средств на оплату труда в будущем году в сумме 160 млн. р. (1,907 х 84), что составляет 0,387 % к обороту (160 : 41377 х 100).
По анализируемому ТК «Солнышко» фактическая среднегодовая заработная плата на одного работника по сравнению с прошлым годом возросла на 16,5 % (см. табл. 4.17), а индекс розничных цен на товары в отчетном году по сравнению с прошлым составил 1,109. Следовательно, реальный жизненный уровень работников торгового предприятия за изучаемый период повысился на 5,61 % (16,5 - 10,9).