Анализ себестоимости продукции растениеводства на примере ООО Волна Свердловской области Слободо (стр. 4 из 6)
Таблица 2.3
Исходные данные для факторного анализа себестоимости зерне
| Показатели | План | Факт | Откл. от плана, +, - |
| Объем производства зерна ц/га. | 13958 | 22613 | 8655 |
| Посевная площадь га. | 4265 | 8821 | 4556 |
| Сумма постоянных затрат, тыс. руб. | 10259 | 18841 | 8582 |
| Сумма переменах затрат, тыс. руб. | 7486 | 9076 | 1590 |
| Урожайность ц/га. | 9 | 8.9 | -0,1 |
| Сумма постоянных затрат на 1га. | 2559.5 | 2649.8 | 90.3 |
| Сумма переменных затрат на 1ц зерна руб.Себестоимость 1ц зерна, руб. | 26.62306.5 | 28.96327 | 2.3620.1 |
 Себестоимость 1 ц. зерна, план = | 2559.5 | + 26.6= 306.6 |
| 9 | ||
 Себестоимость 1 ц. зернаа, факт = | 2649.8 | + 28.96 = 327 |
| 8.9 | ||
| Себестоимость 1 ц. зернаа, услов.1 = | 2559.5 | +26.6 = 312.2 |
| 8.9 | ||
| Себестоимость 1 ц. зернаа, услов.2 = | 2649.8 | +26.6 = 323.6 |
| 8.9 |
D С общ. = С факт. - С план. = 327 - 306.6 = 20.1
в том числе за счет изменения:
а) продуктивности
С услов.1 - С план. = 312.2 - 306.6 = 5.3
б) суммы постоянных затрат на 1 голову
С услов.2 - С услов.1 = 323.6 - 312 = 11.4
в) суммы удельных переменных затрат
С факт. - С услов.2 = 327 - 323.6 = 3.4
Проверка: 5.3 + 11.4 + 3.4 = 20.1
По данным таблицы можно сделать вывод, что себестоимость 1 ц. мо в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличивается на 20.1 руб., в т. ч. за счет снижения продуктивности себестоимость увеличивается на 5.3 руб., за счет увеличения суммы постоянных затрат себестоимость 1 ц. зерна увеличивается на 11.4 руб., а за счет увеличения суммы переменных затрат себестоимость 1 ц. молока увеличивается на 3.4 руб.
2.2 Анализ затрат на производство продукции растениеводства
После проведения факторного анализа изучим себестоимость продукции зерна по основным статьям затрат (таблица 2.4).
Таблица 2.4
Состав, размер и структура затрат на возведение зерновых культур
| Статьи | Сумма затратТыс. руб. | Структура затрат,% | Сумма затрат на 1гол, руб. | Сумма затрат на 1ц., руб. | ||||||
| 2006 | 2007 | 2006 | 2007 | 2006 | 2007 | +; - | 2006 | 2007 | +; - | |
| Оплата труда с отчислениями на социальные нужды. | 424 | 1573 | 5,24 | 9,9 | 4577,8 | 5273 | 695,55 | 110,3 | 145,26 | 34,96 |
| Семена и посадочный материал | 1787 | 3747 | 22,1 | 23,6 | 9286,23 | 10673,7 | 1387,4 | 74,25 | 101,11 | -60,14 |
| Удобрения | 880 | 999 | 10,9 | 6,3 | 7968,22 | 9199,29 | 1235,07 | 30,23 | 68,32 | 38,09 |
| Содержание основных средств, в т. ч затраты на ГСМ | 3944 | 6126 | 48,8 | 38,5 | 9033 | 9188,71 | 154,7 | 160,3 | 170,36 | 10,06 |
| Прочие | 2403 | 4587 | 29,7 | 28,8 | 2361,36 | 3446 | 1084,8 | 106,3 | 125,6 | 19,3 |
| Итого | 8084 | 15896 | 100 | 100 | 25259,33 | 28582,01 | 3322,6 | 481,38 | 610,65 | 42,27 |
По данной таблице можно сделать вывод, что сумма затрат на 1гол. увеличилась на 3322.6 руб., а сумма затрат на 1 ц. зерна увеличилась на 42.27 руб. В структуре затрат наибольший удельный вес приходится на содержание основных средств.
С помощью способа цепных подстановок определим влияние трудоемкости и оплаты труда 1 человеко-часа на затраты по заработной плате в растениеводстве (таблица 2.5)
Таблица 2.5
Влияние трудоемкости и оплаты 1 человеко-часа на затраты по заработной плате в растениеводстве
| Культуры | Валовой сборОсновойПродукцииИ по отчету, ц. | Затраты труда на 1ц., чел-ч. | Оплата 1 чел-ч, руб. | Затраты на оплату труда в расчете на 1ц. продукции, руб. | Затраты на оплату труда на весь валовой сбор, тыс. руб. | Отклонение затрат на весь валовой сбор (+; -), тыс. руб. | ||||||||
| 2006 | 2007 | 2006 | 2007 | 2006 | 2007 | Условно | 2006 | 2007 | Условно | Общее | В т. ч. за счет изм. | |||
| Оплаты 1 Чел. - ч. руб. | Затраты труда на 1ц. чел. - ч. | |||||||||||||
| Зерно | 37504 | 0,003 | 0,002 | 55,9 | 134,6 | 0,16 | 0,3 | 0,11 | 6000 | 11251 | 4125,6 | 5250 | 7125,6 | -1875 |
По данным в таблице мы видим что Оплата человеко-часа возросла чуть ли не в 2.5 раза, следовательно и затраты на весь валовой сбор тоже возросли. Значительно снизились затраты на оплату труда в расчете на 1 ц продукции на 2007 год 0.3
Определим резервы снижения себестоимости продукции животноводства за счет ликвидации неоправданного перерасхода по статьям затрат (таблица 2.6)
2.3 Расчет резервов снижения себестоимости продукции растениеводства
Основными источниками резервов снижения себестоимости продукции и услуг являются:
увеличение объема производства продукции;
сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования материальных ресурсов, сокращения непроизводительных расходов, потерь и т.д.
В общем виде методику подсчета резервов снижения себестоимости продукции (Р ¯ С) можно свести к определению разности между возможным уровнем, который учитывает ранее выявленные резервы увеличения производства продукции и сокращения затрат на производство, и фактическим
 Р ¯ С = Св - Сф = | З ф - Р ¯ З + ДЗ | - | З ф | , где |
| VВП ф + Р VВП | VВП ф |
Сф и Св - фактический и возможный уровень себестоимости 1 т продукции, соответственно;
Зф - фактические затраты на производство продукции;
Р ¯ З - резерв сокращения затрат на производство продукции;
ДЗ - дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения производства продукции;
VВПф - фактический объем производства продукции;
Р VВП - резерв увеличения производства продукции.
Для подсчета резерва снижения себестоимости продукции необходимо произвести дополнительные расчеты.
Таблица 2.6
Резервы снижения себестоимости продукции растениеводства за счет ликвидации неоправданного перерасхода по статьям затрат
| Статьи затрат | Перерасход по статьям затрат на 1 ц, руб. |
| зерна | |
| Оплата труда с отчислениями на социальные нужды | 490317.032461216973137510.063157070.001 |
| Семена | |
| Содержание основных средств | |
| Прочие затраты | |
| Итого | |
| Объем валовой продукции, ц | |
| Резервы снижения затрат, тыс. руб. | |
| Себестоимость продукции в отчетном году, тыс. руб. | |
| Удельный вес резервов в общей себестоимости продукции,% |
За счет ликвидации неоправданного перерасхода по статьям затрат на 1 ц. зерна выявили резерв снижения себестоимости зерна в сумме 0.063 тыс. руб., при этом очень мал удельный вес резервов себестоимости, он равен 0.001%
Анализ производства продукции растениеводства целесообразно начинать с изучения ее динамики как по отдельным культурам, так и в целом по растениеводству с оценкой произошедших изменений. Для этого необходимо иметь данные об объеме валовой продукции растениеводства в сопоставимых ценах, а также данные о валовом сборе продукции по каждой культуре за 5-10 лет. На основании этих данных следует рассчитать базисные и цепные индексы (таблица 2,7).
Таблица 2,7
Динамика производства продукции растениеводства.
| Год | Валовая прод. растениеводства | Производство зерна | ||||
| Тыс. руб. | Темп роста | ц. | Темп роста | |||
| базис | цепные | базис | цепные | |||
| 2005 | 11321 | 100 | 100 | 20678 | 100 | 100 |
| 2006 | 12231 | 108 | 108 | 23753 | 114,8 | 114,8 |
| 2007 | 22918 | 202,4 | 187,4 | 37504 | 181,4 | 157,9 |
Проанализировав данные таблицы следует заметить что произошли существенные изменения в валовой продукции растениеводства базисного индекса к цепному, превысив его на 20% То же самое наблюдается и в производстве зерна базисный превышает на 24,5%, а за 2006 остаётся неизменным.
Важное значение для оценки деятельности хозяйства имеет анализ выполнения плана по объему производства продукции растениеводства как по хозяйству в целом, так и по отдельным бригадам и другим подразделениям. С этой целью фактические валовые сборы по каждой культуре следует сопоставить с запланированными, выявить процент выполнения плана и отклонения от него (таблица 2,8).