Зменшення валюти балансу — сигнал про деяке згортання діяльності підприємства. Отже, необхідно зупинитися на виявленні причин згортання. Тут неможливо поставити єдиний для всіх діагноз, причини в кожного свої, і кому, як не керівнику, знать, чому зменшилася сума активів. Багато чого залежить від того, по яких саме статтях спостерігається зменшення. Не зовсім правильним є думка, начебто зменшення валюти балансу приводить до втрати платоспроможності. Іноді це буває наслідком так називаної «чищення» балансу, а саме — звільнення від зайвих зв'язків з іншими суб'єктами.
Ознакою незадовільної роботи є наявність простроченої дебіторської і кредиторської заборгованості. Оскільки окремих статей, що показували б саме прострочену заборгованість, у новій формі балансу не передбачено (ці суми не значаться окремими рядками, а входять у загальні суми дебіторської і кредиторської заборгованості), то при перегляді звітного балансу необхідно вимагати аналітичні розшифровки по кожнім дебіторі (кредитору) для прийняття рішень про ліквідацію таких заборгованостей. Тривожним сигналом може служити ріст абсолютних величин по цих статтях у порівнянні з попереднім звітним періодом.
Динаміку змін у структурі активів і пасивів можна простежити простим порівнянням абсолютних величин залишків по кожній статті балансу на кінець періоду з залишками на початок. Таким порівнянням підлягають також підсумкові величини по розділах.[7]
Порівняння абсолютних величин залишків покожній статті балансу поквартально приведені в таблицях 1.3.1, 1.3.2, 1.3.3, 1.3.4.
Таблиця 1.3.1 – Аналіз динаміки валюти балансу на 31.03.08
| Статьи баланса | Периоды | Отклонения | ||
| АКТИВ | Начало | Конец | +/- | % |
| 1. Необоротные активы | ||||
| - остаточная стоимость | 0.2 | 0.1 | -0.1 | 50 |
| Основные фонды | ||||
| - остаточная стоимость | 5.7 | 5.1 | -0.6 | 89.47368 |
| Другие финансовые инвестиции | ||||
| Итого 1 раздел | 5.9 | 5.2 | -0.7 | 88.13559 |
| 2. Оборотные активы | ||||
| -производственные запасы | 0 | 2.4 | 2.4 | |
| -незавершенное производство | 0 | 0 | 0 | |
| -готовая продукция | 0 | 0 | 0 | |
| -товары | 29.6 | 57.7 | 28.1 | |
| -векселя | 0 | 0 | 0 | |
| -дебиторская задолженность(всего) | 30.2 | 59.5 | 29.3 | 197.0199 |
| -денежные средства | 0.4 | 0 | -0.4 | 0 |
| -другие оборотные активы | 0.1 | 1.8 | 1.7 | |
| Итого 2 раздел | 60.3 | 119 | 58.7 | 197.3466 |
| 3. Расходы будущих периодов | ||||
| Итого 3 раздел | 0 | 0 | 0 | |
| ИТОГО АКТИВ | 66.2 | 124.2 | 58 | 187.6133 |
| ПАССИВ | ||||
| 1. Собственный капитал | ||||
| -уставной капитал | 18.5 | 18.5 | 0 | 100 |
| -другой капитал | 0 | 0 | 0 | |
| -нераспределенная прибыль | -7.1 | -12.3 | -5.2 | 173.2394 |
| Итого 1 раздел | 11.4 | 6.2 | -5.2 | 54.38596 |
| 2. Расходы будущих периодов | ||||
| Итого 2 раздел | 0 | 0 | 0 | |
| 3. Долгосрочные обязательства | ||||
| Итого 3 раздел | 0 | 0 | 0 | |
| 4. Текущие обязательства | ||||
| -краткосрочные кредиты банков | 16 | 12.3 | -3.7 | |
| -текущая задолженность | 0 | 0 | 0 | |
| -векселя | 0 | 0 | 0 | |
| -кредиторская задолженность | 36.6 | 103.7 | 67.1 | 283.3333 |
| -текущие обязательства по счетам | 1.2 | 1.9 | 0.7 | 158.3333 |
| Итого 4 раздел | 54.8 | 118 | 63.2 | 215.3285 |
| 5. Доходы будущих периодов | ||||
| Итого 5 раздел | 0 | 0 | 0 | |
| ИТОГО ПАССИВ | 66.2 | 124.2 | 58 | 187.6133 |
Таблиця 1.3.1 – Аналіз динаміки валюти балансу на 30.06.08
| Статьи баланса | Периоды | Отклонения | ||
| АКТИВ | Начало | Конец | +/- | % |
| 1. Необоротные активы | ||||
| - остаточная стоимость | 0.2 | 0.1 | -0.1 | 50 |
| Основные фонды | ||||
| - остаточная стоимость | 5.7 | 43.2 | 37.5 | 757.8947 |
| Другие финансовые инвестиции | ||||
| Итого 1 раздел | 5.9 | 43.3 | 37.4 | 733.8983 |
| 2. Оборотные активы | ||||
| -производственные запасы | 0 | 2.4 | 2.4 | #ДЕЛ/0! |
| -незавершенное производство | 0 | 0 | 0 | #ДЕЛ/0! |
| -готовая продукция | 0 | 0 | 0 | #ДЕЛ/0! |
| -товары | 29.6 | 48.5 | 18.9 | 163.8514 |
| -векселя | 0 | 0 | 0 | #ДЕЛ/0! |
| -дебиторская задолженность(всего) | 30.2 | 122.9 | 92.7 | 406.9536 |
| -денежные средства | 0.4 | -6.5 | -6.9 | -1625 |
| -другие оборотные активы | 0.1 | 0.9 | 0.8 | 900 |
| Итого 2 раздел | 60.3 | 168.1 | 107.8 | 278.7728 |
| 3. Расходы будущих периодов | ||||
| Итого 3 раздел | 0 | 0 | 0 | |
| ИТОГО АКТИВ | 66.2 | 211.4 | 0 | 319.3353 |
| ПАССИВ | ||||
| 1. Собственный капитал | ||||
| -уставной капитал | 18.5 | 18.5 | 0 | 100 |
| -другой капитал | 0 | 0 | 0 | |
| -нераспределенная прибыль | -7.1 | -2.8 | 4.3 | 39.43662 |
| Итого 1 раздел | 11.4 | 15.7 | 4.3 | 137.7193 |
| 2. Расходы будущих периодов | ||||
| Итого 2 раздел | 0 | 0 | 0 | |
| 3. Долгосрочные обязательства | ||||
| Итого 3 раздел | 0 | 0 | 0 | |
| 4. Текущие обязательства | ||||
| -краткосрочные кредиты банков | 16 | 109.1 | 93.1 | 681.875 |
| -текущая задолженность | 0 | 0 | 0 | |
| -векселя | 0 | 0 | 0 | |
| -кредиторская задолженность | 36.6 | 59.1 | 22.5 | 161.4754 |
| -текущие обязательства по счетам | 1.2 | 26.9 | 25.7 | 2241.667 |
| Итого 4 раздел | 54.8 | 195.7 | 140.9 | 357.1168 |
| 5. Доходы будущих периодов | ||||
| Итого 5 раздел | 0 | 0 | 0 | |
| ИТОГО ПАССИВ | 66.2 | 211.4 | 145.2 | 319.3353 |
Таблиця 1.3.1 – Аналіз динаміки валюти балансу на 30.09.08
| Статьи баланса | Периоды | Отклонения | ||
| АКТИВ | Начало | Конец | +/- | % |
| 1. Необоротные активы | ||||
| - остаточная стоимость | 0.2 | 0 | -0.2 | 0 |
| Основные фонды | ||||
| - остаточная стоимость | 5.7 | 38.8 | 33.1 | 680.7018 |
| Другие финансовые инвестиции | ||||
| Итого 1 раздел | 5.9 | 38.9 | 33 | 659.322 |
| 2. Оборотные активы | ||||
| -производственные запасы | 0 | 2.3 | 2.3 | #ДЕЛ/0! |
| -незавершенное производство | 0 | 0 | 0 | #ДЕЛ/0! |
| -готовая продукция | 0 | 0 | 0 | #ДЕЛ/0! |
| -товары | 29.6 | 29.2 | -0.4 | 98.64865 |
| -векселя | 0 | 0 | 0 | #ДЕЛ/0! |
| -дебиторская задолженность(всего) | 30.2 | 121.8 | 91.6 | 403.3113 |
| -денежные средства | 0.4 | -15.2 | -15.6 | -3800 |
| -другие оборотные активы | 0.1 | 0.3 | 0.2 | 300 |
| Итого 2 раздел | 60.3 | 138.5 | 78.2 | 229.6849 |
| 3. Расходы будущих периодов | ||||
| Итого 3 раздел | 0 | 0 | 0 | |
| ИТОГО АКТИВ | 66.2 | 177.4 | 111.2 | 267.9758 |
| ПАССИВ | ||||
| 1. Собственный капитал | ||||
| -уставной капитал | 18.5 | 18.5 | 0 | 100 |
| -другой капитал | 0 | 0 | 0 | |
| -нераспределенная прибыль | -7.1 | 16.9 | 24 | -238.028 |
| Итого 1 раздел | 11.4 | 35.4 | 24 | 310.5263 |
| 2. Расходы будущих периодов | ||||
| Итого 2 раздел | 0 | 0 | 0 | |
| 3. Долгосрочные обязательства | ||||
| Итого 3 раздел | 0 | 0 | 0 | |
| 4. Текущие обязательства | ||||
| -краткосрочные кредиты банков | 16 | 72 | 56 | 450 |
| -текущая задолженность | 0 | 0 | 0 | |
| -векселя | 0 | 0 | 0 | |
| -кредиторская задолженность | 36.6 | 65.7 | 29.1 | 179.5082 |
| -текущие обязательства по счетам | 1.2 | 4.1 | 2.9 | 341.6667 |
| Итого 4 раздел | 54.8 | 142 | 87.2 | 259.1241 |
| 5. Доходы будущих периодов | ||||
| Итого 5 раздел | 0 | 0 | 0 | |
| ИТОГО ПАССИВ | 66.2 | 177.4 | 111.2 | 267.9758 |
Таблиця 1.3.1 – Аналіз динаміки валюти балансу на 30.09.08
| Статьи баланса | Периоды | Отклонения | ||
| АКТИВ | Начало | Конец | +/- | % |
| 1. Необоротные активы | ||||
| - остаточная стоимость | 0.2 | 0 | -0.2 | 0 |
| Основные фонды | ||||
| - остаточная стоимость | 5.7 | 35.2 | 29.5 | 617.5439 |
| Другие финансовые инвестиции | ||||
| Итого 1 раздел | 5.9 | 35.2 | 29.3 | 596.6102 |
| 2. Оборотные активы | ||||
| -производственные запасы | 0 | 1.9 | 1.9 | #ДЕЛ/0! |
| -незавершенное производство | 0 | 0 | 0 | #ДЕЛ/0! |
| -готовая продукция | 0 | 0 | 0 | #ДЕЛ/0! |
| -товары | 29.6 | 49.9 | 20.3 | 168.5811 |
| -векселя | 0 | 0 | 0 | #ДЕЛ/0! |
| -дебиторская задолженность(всего) | 30.2 | 199.8 | 169.6 | 661.5894 |
| -денежные средства | 0.4 | -15.4 | -15.8 | -3850 |
| -другие оборотные активы | 0.1 | 2.2 | 2.1 | 2200 |
| Итого 2 раздел | 60.3 | 238.3 | 178 | 395.1907 |
| 3. Расходы будущих периодов | ||||
| Итого 3 раздел | 0 | 0 | 0 | |
| ИТОГО АКТИВ | 66.2 | 273.5 | 207.3 | 413.142 |
| ПАССИВ | ||||
| 1. Собственный капитал | ||||
| -уставной капитал | 18.5 | 18.5 | 0 | 100 |
| -другой капитал | 0 | 0 | 0 | |
| -нераспределенная прибыль | -7.1 | 32.2 | 39.3 | -453.521 |
| Итого 1 раздел | 11.4 | 50.7 | 39.3 | 444.7368 |
| 2. Расходы будущих периодов | ||||
| Итого 2 раздел | 0 | 0 | 0 | |
| 3. Долгосрочные обязательства | ||||
| Итого 3 раздел | 0 | 0 | 0 | |
| 4. Текущие обязательства | ||||
| -краткосрочные кредиты банков | 16 | 61.10 | 45.10 | 381.875 |
| -текущая задолженность | 0 | 0 | 0 | |
| -векселя | 0 | 0 | 0 | |
| -кредиторская задолженность | 36.6 | 141.4 | 104.8 | 386.3388 |
| -текущие обязательства по счетам | 1.2 | 20.2 | 19 | 1683.333 |
| Итого 4 раздел | 54.8 | 222.8 | 168 | 406.5693 |
| 5. Доходы будущих периодов | ||||
| Итого 5 раздел | 0 | 0 | 0 | |
| ИТОГО ПАССИВ | 66.2 | 273.5 | 207.3 | 413.142 |
Проаналізуємо динаміку валюти балансу, побудувавши графік (рисунок 1.3.1) її зміни поквартально. Дані візьмемо із зведеної таблиці 1.3.5: