Смекни!
smekni.com

Организация и учет депозитных операций ОАО КБ "Уралтрансбанк" (стр. 4 из 4)

Для юридических лиц банки могут предлагать следующие виды депозитов:

открытые – денежные средства, вложенные на счет в банке. Среди данного вида депозитов различают:

-депозиты до востребования, по которым нет ограничений по суммам, срокам хранения средств и их выдача должна быть произведена по первому требованию вкладчика;

Срочный депозит, открываемый на конкретный срок;

-Квазисрочный депозит без определенного срока хранения;

-Закрытые;

-сейфовые.

Для учета депозитов юридических лиц в бухгалтерском учете используется ряд счетов:

№ 410 – 422 «Депозиты юридических лиц»;

№ 425 «Депозиты юридических лиц-нерезидентов»;

№ 427 – 440 «Прочие привлеченные средства».

Балансовые счета первого порядка определяются по организационно-правовой форме, а счета второго порядка – сроками привлечения.

Открытие депозита отражается проводкой (67950 рублей):

Дт 401-408 «Средства на счетах»

Кт 410-422 «Депозиты юридических лиц»

При открытии депозита с клиентом заключается договор в двух экземплярах, один из которых остается в банке, а другой у клиента. Для открытия депозитного счета в банке клиент должен представить справку в банк о регистрации счета в Налоговой инспекции.

Проценты по депозиту уплачиваются по окончании его срока. В соответствии с записями в мемориальном ордере составляется проводка:

Дт 70606 «Расходы»;

Кт 410-422 «Депозиты юридических лиц».

Если проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой (6115,5 рублей):

Дт 70606 «Расходы»;

Кт 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».

При выплате процентов вкладчику делают запись:

1. через кассу

Дт 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

Кт 20202 «Касса кредитной организации».

2. в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках

Дт 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Причисление процентов во вклад:

Дт 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

Кт 410-422 «Депозиты юридических лиц».

Закрытие счета депозита юридического лица происходит так же в безналичном порядке, что находит отражение в записи:

Дт 410-422 «Депозиты юридических лиц»;

Кт 401-408 «Средства на счетах».

§3. Учет процентов по депозитным операциям

Важным средством конкурентной борьбы между банками за привлечение ресурсов является разнообразная процентная пластика, ибо получение дохода на вложенные средства служит существенным стимулом к совершению клиентами вкладов. Уровень депозитных процентных ставок устанавливается каждым банком самостоятельно, ориентируясь на учетную ставку Центрального банка, состояние денежного рынка и исходя из собственной депозитной политики. По отдельным видам депозитных счетов величина доходов определяется сроком вклада, суммой, спецификой функционирования счета, объемом и характером сопутствующих услуг, наконец, зависит от соблюдения клиентом условий вклада.

Уплата банком процентов по депозитным операциям – основная часть операционных расходов. Поэтому банк, с одной стороны, не заинтересован в высоком уровне процентной ставки, а с другой – вынужден поддерживать такой уровень ставки процента по депозитам, который был бы привлекателен для клиентов. Стараясь привлечь депозиты, особенно крупного размера и на длительные сроки, коммерческие банки предлагают клиентам высокие процентные ставки, несмотря на рост процентных расходов

В соответствии с Положением о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета для начисления процентов по счетам в аналитическом учете в учреждениях банков открываются лицевые счета по каждому владельцу депозитного счета: по срокам хранения и размеру процентных ставок

Бухгалтерский учет операций по начислению процентов по вкладам может осуществляться двумя способами:

кассовый – банк относит начисленные проценты по депозитам на его расходы, произведенные на дату их уплаты;

метод начисления – все проценты, начисленные в текущем месяце не позднее последнего рабочего дня текущего месяца, относятся на расходы банка.

При начислении процентов в расчет принимается величина процентной ставки, фактическое количество дней, на которое привлекаются средства.

Начисление процентов ведется по одному их способов:

простые проценты;

сложные проценты;

с фиксированной процентной ставкой;

с плавающей процентной ставкой.

Традиционным видом исчисления дохода являются простые проценты, когда в качестве базы для расчета используется фактический остаток вклада и с установленной периодичностью, исходя из предусмотренного договором процента, происходит расчет и выплата по вкладу.

Другим видом расчета дохода являются сложные проценты (начисление процента на процент). В этом случае по истечении расчетного периода на сумму вклада начисляется процент и полученная величина присоединяется к сумме вклада. Таким образом, в следующем расчетном периоде процентная ставка применяется к новой, возросшей на сумму начисленного ранее дохода, базе.

Применяется также прогрессивно возрастающая процентная ставка в зависимости от времени фактического нахождения средств на вкладе. Такой порядок начисления дохода стимулирует увеличение срока хранения средств и защищает вклад от инфляции.

Для вкладчика, выбирающего банк с целью размещения средств, определяющим (при прочих равных условиях) может стать порядок расчета величины процента. Дело в том, что при исчислении одни банки исходят из точного количества дней в году (365 или 366), а другие из приближенного числа (360 дней), что отражается на величине дохода.

При начислении процентов наблюдаются ситуации, когда периоды начисления и уплаты процентов по вкладам не совпадают и когда приходятся на одну и ту же дату.

В первом случае в учете делаются записи:

Начисление процентов:

Дт 70606 «Расходы»;

Кт 47411 «Начисленные проценты по вкладам», 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».

Уплата процентов:

1.физическим лицам:

Дт 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

Кт 423, 426 «Депозиты физических лиц».

2.юридическим лицам:

Дт 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

Кт 30102 «Корреспондентские счета в Банке России кредитных организаций», расчетный, текущий и др. счета клиентов.

В том случае, когда периоды начисления и уплаты процентов совпадают, в учете это отражается следующим образом:

Дт 70606 «Расходы», 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам»;

Кт 423, 426 «Депозиты физических лиц», счета клиентов.

В учете затраты банка, связанные с выплатой процентов по счетам клиентов, отражаются по дебету сч. № 702 «Разные расходы». В зависимости от способа осуществления выплаты дохода возможны различные варианты в корреспонденции счетов:

при выплате наличными эта операция отражается:

Дт 706 «Разные расходы»;

Кт 20202 «Касса кредитных организаций».

при перечислении в безналичном виде:

Дт 706 «Разные расходы»;

Кт 401- 408 «Средства на счетах».

при направлении дохода на увеличение суммы вклада:

Дт 706 «Разные расходы»;

Кт 410 – 422 «Депозиты», 423, 426 «Депозиты физических лиц», 427 – 440 «Прочие привлеченные средства».

Ежеквартально в целом по кредитной организации составляется и передается в налоговые инспекции отчет об итоговых суммах начисленных по депозитам процентов и сумме уплаченного подоходного налога.

Начисленные проценты по привлеченным вкладам отражаются в ведомости начисления процентов по кладам

В завершении можно сказать, что важнейшим инструментом депозитной политики является процент. Чем надежнее пассивы, т.е. чем больше срок и сумма депозитов, тем больший процент гарантирует банк. Кроме того, процент по депозиту должен учитывать уровень инфляции.


Заключение

Раньше я не слышала об Уралтрансбанке, хотя он существует около 60 лет. Изучив депозиты банка, могу сказать что они очень выгодны и близки как простому народу, так и различным юридическим лицам. За годы существования банк показал себя как надежный и устойчивый.

Когда я проходила 6 недельную практику в Уралтрансбанке, мне очень понравилась обстановка в коллективе и то, с какой ответственностью и как творчески сотрудники подходят к заданию. Кроме того, каждый год для всей сети банка проводятся корпоративные мероприятия в городе головного офиса (Екатеринбург).

Меня приятно удивило отношение персонала ко мне, как к практикантке: все то, чем я занималась во время практики было мне подробно объяснено, все операции, которые операционисты и работники кредитного отдела проделывали в моем присутствии также были мне подробно объяснены.

После окончания срока практики меня пригласили к дальнейшему сотрудничеству. Это очень приятно, так как банк пользуется популярностью среди немалого населения, а в основном у юридических лиц.


Литература

1. Гражданский кодекс Российской Федерации с изменениями и дополнениями. Ч I, II.

2. Федеральный закон от 02.12.90 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» с изменениями и дополнениями.

3. Инструкция ЦБ РФ от 14.09.06 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам(депозитам)»

4. Положение ЦБ РФ от 29.03.04 № 255-П «Об обязательных резервах кредитной организации»

5. Учет в банках. Учет в банках под ред. Т.Е. Капаева – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2006

6. Банковское дело. Учебник под редакцией Е.П. Жарковская – М.: ОМЕГА-Л, 2006

7. Бухгалтерский учет в коммерческом банке под ред. В.Н. Курсов, Г.А. Яковлев – М.: ИНФРА-М, 2008

8. Электронные и интернет ресурсы

9. www.utb.ru –сайт КБ «Уралтрансбанк»

10. www.cbr.ru –сайт ЦБ РФ

11. www.pravovest.ru –сайт ПРАВОВЕСТ


[1] Гражданский кодекс Российской Федерации, ст.837.1

[2] Гражданский кодекс Российской Федерации ст. 834