5. Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции в ООО «Агрохим»
Себестоимость – один из важнейших показателей экономической эффективности, фиксирующий, во что обходится предприятию производство того или иного вида продукции, позволяющий объективно судить о том, насколько это выгодно в конкретных экономических условиях хозяйствования. В ней находят отражение условия производства и результаты деятельности предприятия: техническая вооруженность, организация и производительность труда, прогрессивность применяемой технологии, уровень использования основных и оборотных фондов, соблюдение режима экономии, качество руководства.
Основная задача анализа себестоимости продукции - определить факторы, влияющие на уровень затрат, выявить причины перерасходов и потерь, использовать резервы удешевления продукции, роста рентабельности и накопления и, как следствие, подъема экономики предприятия, повышения уровня жизни работников данного аграрного формирования.
Проанализируем выполнение плана себестоимости отдельных видов продукции растениеводства и животноводства.
Таблица 5.1 - Анализ уровня себестоимости 1 ц продукции в ООО «Агрохим», руб.
| Вид продукции | Базисный | Отчетный | Отклонение (+,-) | ||
| план | факт. | от баз. | от план. | ||
| Зерно | 266,76 | 240,52 | 337,98 | +71,22 | +94,46 |
| Молоко | 598,0 | 554,0 | 786,32 | +188,32 | +232,32 |
| Привес КРС | 6311,0 | 6100,0 | 9762,0 | +3451,0 | +3662,0 |
Анализ данных таблицы показал, что в отчетном периоде произошло увеличение себестоимости 1ц продукции. Так, себестоимость 1 ц. зерна в отчетном году увеличилась на 71,22 руб. и 94,46 руб. по сравнению с базисным годом и планом соответственно. Себестоимость 1 ц молока возросла в отчетном году по сравнению с базисным годом на 188,32 руб. и планом на 232,32руб. Себестоимость привеса живой массы крупного рогатого скота также увеличилась на 3662руб. и 3451руб. в отчетном году по сравнению с планом и базисным годом соответственно.
Проведем факторный анализ себестоимости производства молока в ООО «Агрохим» с целью установления влияния отдельных факторов на уровень себестоимости. Найдем исходные данные факторного анализа себестоимости производства молока. Для этого исчислим сумму постоянных, переменных затрат, а также среднегодовой надой молока на фуражную голову. Исходные данные для факторного анализа представлены в таблице 5.2.
Таблица 5.2 - Исходные данные для факторного анализа себестоимости производства молока в ООО «Агрохим»
| Показатель | Базисный год | Отчетный год | Отклонение |
| Объем производства молока, ц | 29672 | 37935 | +8263 |
| Сумма постоянных затрат, тыс.руб. | 7102 | 11950,8 | +4848,8 |
| Среднегодовое поголовье коров, гол. | 822 | 823 | +1 |
| Среднегодовой надой молока на фуражную корову, ц | 36,1 | 46,1 | +10 |
| Сумма постоянных затрат на одну голову, руб. | 8640,0 | 14521,0 | +5881,0 |
| Сумма переменных затрат на 1ц молока, руб. | 359,0 | 472,5 | +113,5 |
| Себестоимость 1 ц, руб. | 598,3 | 787,5 | +189,2 |
Факторная модель себестоимости производства молока имеет вид:
С=А(гол.)/Х(гол.)+В,
Где: С- себестоимость 1 ц.;
А- сумма постоянных затрат на 1 гол.;
В- сумма переменных затрат на 1 ц.;
Х- среднегодовой надой молока на фуражную корову.
Рассчитаем себестоимость условную1, условную 2, а также себестоимость базисного и отчетного года:
Сбаз =А(баз) /Х(баз) +В(баз) =8640/36,1+359=598,3
Сотч = А(отч) / Х(отч)+ В(отч) =14521/46,1+472,5=787,5
Сусл1 =А(баз) / Х(отч)+ В(баз) =8640/46,1+359=546,4
Сусл2 = А(отч) / Х(отч)+ В(баз) =14521/46,1+359=674,0
Общее изменение себестоимости 1 ц молока: ΔСобщ = Сотч – Сбаз ==787,5-598,3=189,2;
В том числе за счет изменений:
1) продуктивности коров: ΔСх =Сусл1 -Сбаз =546,4-598,3=-51,9;
2) суммы постоянных затрат на 1 голову: ΔСх= Сусл2–Сусл1= 674,0-546,4 = 127,6;
3) суммы удельных переменных затрат: ΔСо=Сотч-Сусл2=787,5-674,0=113,5.
Себестоимость производства молока в отчетном году увеличилась на 189,2руб. Увеличение продуктивности молока на одну фуражную корову на 10ц. в отчетном году по сравнению с базисным привело к снижению себестоимости производства молока на 51,9 ц. За счет повышения суммы постоянных затрат на 1 голову на 5881руб. себестоимость производства молока увеличилась на 127,6руб. в отчетном году по сравнению с базисным. При росте суммы удельных переменных затрат на 1 ц. молока на 113,5руб. себестоимость производства молока повысилась на 113,5руб.
Статьи затрат, их состав и распределение по видам продукции (работ, услуг) определяются самим предприятием и отражают особенности производства. Составим и проанализируем состав и структуру себестоимости 1ц основных видов продукции растениеводства и животноводства в ООО «Агрохим».
В результате проведения анализа состава и структуры себестоимости 1 ц. зерна установили, что все статьи затрат на производство зерна в отчетном году по сравнению с базисным увеличились, за исключением прочих затрат. Так, расходы на оплату труда и расходы на семена и посадочный материал увеличились на 6,57 и 16,48 руб. соответственно
Наибольший удельный вес в структуре затрат в отчетном году занимают затраты на удобрения, которые по сравнению с базисным годом увеличились на 7,2руб., а также затраты на содержание основных средств на 16,4руб. Наименьший удельный вес в структуре затрат в отчетном году занимают затраты на страховые платежи средства защиты растений.
Таблица 5.3 - Анализ состава и структуры себестоимости 1 ц зерна в ООО «Агрохим»
| Статьи затрат | Затраты на 1 ц продукции, руб. | Структура затрат, % | ||||
| Базисный год | Отчетныйгод | Отклонение(+,-) | Базисный год | Отчетныйгод | Отклонение | |
| Затраты на оплату труда с отчислениями на социальное страхование | 24,2 | 30,77 | +6,57 | 9,06 | 9,1 | +0,04 |
| Семена и посадочный материал | 6,5 | 22,98 | +16,48 | 2,4 | 6,8 | +4,4 |
| Удобрение | 55,8 | 95,06 | +39,26 | 20,9 | 28,1 | +7,2 |
| Средства защиты растений | 14,8 | 18,6 | +3,8 | 5,5 | 5,5 | - |
| Работы и услуги | 16,0 | 20,2 | +4,3 | 6,0 | 6,0 | - |
| Затраты на содержание основных средств | 82,0 | 159,3 | +77,3 | 30,7 | 47,1 | +16,4 |
| Затраты на организацию производства и управление | 24,0 | 30,4 | +6,5 | 9,0 | 9,0 | - |
| Страховые платежи | 4,0 | 5,1 | +1,1 | 1,5 | 1,5 | - |
| Прочие затраты | 39,7 | 27,8 | -11,9 | 14,94 | 8,2 | -6,74 |
| Всего | 266,76 | 337,98 | +71,22 | 100 | 100 | - |
На себестоимость продукции животноводства оказывает влияние комплекс факторов. Важнейшими из них являются: специализация и концентрация производства, породность скота и птицы, воспроизводство стада, обеспеченность животных кормами, их качество, условия содержания и продуктивность скота и птицы, уровень механизации трудоемких работ, применяемая технология, организация и оплата труда.
Таблица 5.4 - Состав и структура себестоимости 1 ц молока в ООО «Агрохим»
| Статьи затрат | Затраты на 1 ц продукции, руб. | Структура затрат, % | ||||
| Базисный год | Отчетный год | Отклонение | Базисный год | Отчетный год | Отклонение (+,-) | |
| Затраты на оплату труда с отчислениями на социальное страхование | 163,6 | 169,1 | +5,5 | 35,3 | 21,6 | -13,7 |
| Корма | 247,0 | 359,5 | +112,5 | 41,3 | 45,8 | -4,5 |
| Средства защиты животных | 12,0 | 14,9 | +2,9 | 2,0 | 2,6 | -0,6 |
| Работы и услуги | 18,0 | 39,3 | +21,3 | 3,0 | 4,0 | +1,0 |
| Затраты на содержание основных средств | 81,5 | 151,1 | +69,6 | 13,6 | 19,3 | +5,7 |
| Затраты на организацию производства | 15,0 | 31,4 | +16,4 | 2,5 | 3,6 | +1,1 |
| Страховые платежи | 6,0 | 8,6 | +2,6 | 1,0 | 1,1 | +0,1 |
| Прочие затраты | 4,0 | 5,32 | +1,32 | 0,6 | 0,8 | +0,2 |
| Потери от падежа животных | 3,0 | 7,1 | +4,1 | 0,5 | 0,9 | +0,4 |
| Всего | 598,0 | 786,32 | +188,32 | 100 | 100 | - |
По данным вышеприведенной таблицы можно сделать вывод о том, что все статьи затрат на производство молока в отчетном году по сравнению с базисным увеличились. Так затраты на корма в отчетном году увеличились на 112,5руб, а затраты на содержание основных средств увеличились на 69,6руб. по сравнению с уровнем базисного года. Наибольший удельный вес в структуре затрат в отчетном году составляют затраты на корма, которые в структуре затрат по сравнению с уровнем базисного года снизились на 4,5%. Затраты на оплату труда с отчислениями на социальное страхование в структуре затрат уменьшились на 13,7%. Наименьший удельный вес в структуре затрат в отчетном году занимают потери от падежа животных, а также прочие затраты.
Составим сводный подсчет резервов снижения себестоимости продукции в ООО «Агрохим», оформив таблицу 5.4. По данным таблицы 5.4 можно отметить, что общий перерасход на всю продукцию зерновых составил 74121232 руб. Общий перерасход на 1 ц. молока составил 7143919,2 руб.
6. Анализ финансовых результатов
Проанализируем влияние основных факторов на прибыль от реализации продукции в целом по хозяйству ООО «Агрохим».
Таблица 6.1 - Анализ основных факторов на прибыль от реализации в ООО «Агрохим»
| № строки | Показатели | План | Услов. себестоим. и выручка (количество - по отч., себестои-мость, цена -по плану) | Факт | Отклонение(+,-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | Полная себестоимость реализованной продукции | 25162 | 90246,39 | 140760 | +115,598 |
| 2. | Выручка | 33146 | 119048,43 | 163947 | +130801 |
| 3. | Прибыль | 7984 | 28802,04 | 23187 | +15203 |
| 4. | Прибыль в расчете на 1 тыс.руб. выручки | 240,87 | 241,94 | 141,43 | -99,44 |
| ФАКТОР | Расчет влияния | Сумма, тыс.руб. | |||
| Количество реализованной продукции | (119048,43-33146)*240,87 | 20691,3 | |||
| Структура реализованной продукции | (241,94-240,87)-119048,43 | 127,4 | |||
| Себестоимость продукции | (90246,39-140760) | -50513,6 | |||
| Цены реализации | (163947-119048,43) | 44898,67 | |||
| Итого: | X XX | +15203,67 | |||
По данным таблицы 6.1 можно отметить, что за счет увеличения объема реализованной продукции и структуры реализованной продукции на 20691,3тыс. руб. и 127,4тыс. руб. соответственно. А также снижения себестоимости продукции на 50513,6тыс.руб. в отчетном году по сравнению с планом и увеличения цены реализации на 44898,67тыс. руб.