В перспективе предполагается произвести капитальный ремонт помещений, обновление средств механизации трудового процесса (доильных установок, процесса кормления, водоснабжения, вентиляции и т.д.) в целом размер основных производственных фондов останется прежним, так как по проекту будет сокращено поголовье основного молочного стада, а значит увеличился размер фондов, приходящихся на одну голову. Таким образом начисленная амортизация составит 51680руб., а ремонтный фонд – 103360руб. Затраты на содержание основных производственных фондов в расчёте на одну голову составляют (51680руб.+103360руб.)/60гол.=2548руб., на один центнер молока – 64.6руб.
За весь исследуемый период в хозяйстве не использовались средства защиты животных и их стоимость не включалась в затраты на производство молока, что так же снижало его себестоимость. Чётко определённого норматива затрат на средства защиты животных нет. Сумма может колебаться от 280руб. до 550руб. и более на одну голову. Для целей расчёта возьмём среднюю величину затрат – 400руб. на голову скота. Затраты на центнер молока составят – 400руб./40ц=10руб.
Причиной заниженной себестоимости производства 1ц молока и 1ц прироста живой массы является так же отсутствие страховых платежей. Сумма страховых платежей составляет 6.8% от балансовой стоимости скота. В 2008г. балансовая стоимость всего поголовья была 9007тыс. руб. Сумма страховых платежей должна была составить 612.47руб. на одну голову или 612.47руб./11.2ц.=54.68руб. на 1ц. молока. Но фактически эта сумма не была включена в затраты. В проекте предусматривается увеличение живого веса одной головы до 550кг, что является стандартом по сычёвской породе. Увеличение живого веса животных вызовет рост их балансовой стоимости до 550кг*61руб.=33550., где 61руб. – закупочная цена 1ц. живой массы. Страховые платежи в этом случае составят 33550руб.*6.8%=2281.4руб. в расчёте на одну голову или 2281.4руб./40ц.=57.03руб. на 1ц. молока.
Затраты на работы и услуги, оказываемые как молочному, так и мясному производству является величиной переменной. Другими словами при увеличении продуктивности животных эти затраты в расчёте на голову возрастают, но в расчёте на 1ц. продукции – уменьшаются. В состав затрат на работы и услуги входят затраты на автотранспорт, электроснабжение, водоснабжение, теплоснабжение, вентиляцию и т.д. В 2008г. при продуктивности одной головы 11.2ц. молока в год затраты на работы и услуги составили 131.3руб. на 1ц. и 131.3руб.*11.2ц.=1470.6руб. на одну голову. В проекте предполагается довести продуктивность животных до 40ц. молока в год, следовательно необходимо увеличить затраты на работы и услуги пропорционально увеличению продуктивности 1 головы. В проекте затраты на работы и услуги составят 4400руб. на голову или 4400руб./40ц.=110руб. на 1ц. молока.
Затраты на организацию производства и управления в ПСХК «Мазальцево» в 2008г. составляли 370.3 руб. на 1ц. молока. Однако для хозяйства таких размеров и организационной структуры затраты должны составлять 20% от общей суммы затрат без учёта стоимости кормов, т.е.53.8руб. на 1ц. молока. Фактически эти затраты были ниже, что повлияло на уровень себестоимости продукции. В проекте затраты на организацию производства и управления составят 38.07руб. на 1ц. молока.
Исходя из рассчитанных элементов себестоимости, мы получаем производственную себестоимость 1ц. молока равную 566.89руб. Полная себестоимость произведенной продукции представляет сумму производственной себестоимости и затрат на транспортировку, которые зависят от удалённости пункта реализации.
Аналогично рассчитываются элементы, составляющие себестоимость 1ц. прироста живой массы.
В 2008г. кормоёмкость 1ц. прироста живой массы составила 12.6ц КЕ, а затраты корма составили 3198руб. или по 70руб. за 1ц КЕ. Проектируемая кормоёмкость 1ц. прироста живой массы составит 8.92ц КЕ средняя стоимость 1ц КЕ по последним данным равна 250 рублям, следовательно проектируемые затраты на корма составят 2230руб.
Трудоёмкость 1ц прироста живой массы в 2008г. составила 434.7ч.-ч. затраты на оплату труда в себестоимости 1ц прироста были 1086.9руб., следовательно оплата 1ч.-ч. в 2008г. была 1086.9руб./434.7ч.-ч.=2.5руб. Годовой фонд оплаты труда одного работника – 2.5руб.*1974ч.=4935руб. Начисленная заработная плата за 1 месяц одного работника составила 4935руб./12мес.=411.25руб., а выданная – 411.25руб./1.261=326.13руб. Уровень оплаты труда в мясном скотоводстве в 2008г. был очень низким, ниже прожиточного минимума более чем в 4 раза. Фактическая производительность труда составила 1974ч./434.7ч.-ч.=4.54ц прироста живой массы. Количество голов, обслуживаемых одним работником, составило 4.54ц/0.2ц=22.7 голов в среднем. Причём за год на одну голову было получено 0.2ц прироста живой массы. Среднегодовое количество работников было 5 человек (115гол./22.7гол., где 115гол. – среднегодовое поголовье молодняка).
В проекте поголовье молодняка будет снижено до 89 голов. Среднегодовое поголовье работников будет сокращено до 2 человек, т.е. один работник будет обслуживать в среднем по 44.5 голов скота. При этом прирост живой массы на одного среднего работника в год составит 44.5гол.*2.74ц.=121.9ц. Трудоёмкость производства 1ц прироста живой массы составит 1974ч./121.9ц.=16.2ч.-ч.
Как уже было отмечено ранее, при проектировании заработной платы одного работника мы исходили из прожиточного минимума и оклада, учитываемого при расчёте пенсии. Годовой фонд оплаты труда одного работника составит 24211руб., а оплата 1ч.-ч. – 12.27руб. затраты на оплату труда в себестоимости 1ц прироста живой массы скота составят 12.27руб.*16.2ч.-ч.=198.77руб.
Основные фонды животноводства, приходящиеся на молодняк, составляют 499.4тыс.руб. Сумма амортизации – 499400руб.*5%=24970руб. Ремонтный фонд на капитальный и текущий ремонты – 24970руб.+24970руб.=48940руб. Общая сумма затрат на содержание основных фондов составляла 74910руб., в расчёте на голову – 651.4руб., в расчёте на 1ц прироста – 3256.9руб. Фактически было начислено 434.7руб.
В проекте предполагается произвести ремонт помещений, модернизацию средств трудового процесса и другие улучшения. При этом стоимость одного скотоместа увеличился с 4343руб. до 7000руб., а основные фонды животноводства, приходящиеся на молодняк, составят 7000руб.*89гол.=623000руб. в целом, 1050руб. на голову или87.59руб. на 1ц. прироста.
Молодняк КРС так же нуждается в страховании на случай, каких бы то ни было чрезвычайных обстоятельств. Для целей расчёта возьмём процент отчислений такой же, как и по поголовью основного молочного стада – 6.8% средняя живая массы молодняка равна (260кг-30кг)/2=145кг. Средняя балансовая стоимость одной головы молодняка составит 145кг*35руб.=5075руб. Отсюда находим сумму страховых платежей – 345.1руб. в расчёте на голову и 125.95руб. в расчёте на 1ц прироста.
Как уже говорилось ранее, затраты на работы и услуги – величина переменная. Фактическая продуктивность 1 головы молодняка в 2008г. была 0.2ц. затраты на работы и услуги в расчёте на голову составили 454.4руб.*0.2ц.=90.88руб. В проекте предполагается увеличить производительность одной головы до 2.74ц. в год. В соответствии с этим затраты на работы и услуги в проекте составят 1000руб. на голову или365руб. в расчёте на 1ц. прироста живой массы.
Затраты на организацию производства и управления в 2008г. составили 130.4руб. на 1ц., что в расчёте на одну голову составляет 26.08руб. Эта сумма не позволяет управленческому аппарату полноценно выполнять свои функции. В проекте эти затраты составят 174.68руб. на 1ц. прироста живой массы или 478.62руб. на голову. Исходя из приведённых расчётов, полная себестоимость 1ц. прироста живой массы в проекте составит 5565.2руб.
Важным моментом работы любого хозяйствующего субъекта в условиях рыночной экономики является изыскание выгодных каналов реализации. За весь исследуемый период в ПСХК «Мазальцево» практически вся произведённая продукция была реализована государству. Цены, устанавливаемые государством, для закупки сельхозпродукции не покрывают издержек производства. Из этого можно сделать вывод о том, что для увеличения экономической эффективности реализации произведённой продукции необходимо изменить каналы реализации. К примеру часть произведённой продукции можно реализовать на рынке. Причём следует отметить, что под словом «рынок» понимается не конкретное место реализации, а рыночная экономика в целом (таблица 3.5.).
Таблица 3.5. - Распределение валового надоя молока по каналам реализации
| Показатели | 2008г. | Проект |
| Валовой надой, ц: | 1523 | 2400 |
| израсходовано на внутреннее потребление всего, ц | 746 | 105 |
| в т.ч. на выпойку телят, ц | 400 | 288 |
| Товарная продукция, ц | 777 | 2007 |
| Реализовано АО «Роса», ц | 777 | 1607 |
| Реализовано на рынке, ц | - | 400 |
| Цены реализации за 1ц:АО «Роса», руб. | 890 | 890 |
| на рынке, руб. | - | 800 |
| Полная себестоимость реализуемой продукции, тыс.руб. | 895.1 | 1619.4 |
| Выручка, тыс. руб.: | 691.5 | 1750.2 |
| в т.ч. от реализации АО «Роса», тыс. руб. | 691.5 | 1430.2 |
| от реализации на рынке, тыс.руб. | - | 320.0 |
| Прибыль(+), убыток(-), тыс. руб. | -203.6 | +130.8 |
| Рентабельность, % | -22.7 | +8.1 |
В 2008г. ПСХК «Мазальцево» реализовало всё товарное молоко АО «Роса» по цене 890руб. за 1ц. Этот канал реализации для хозяйства убыточен, так как полная себестоимость продукции была 1152.0руб за 1ц. По проекту полная себестоимость 1ц. молока составит 806.9руб.
В проекте валовой надой составит 2400ц. Из них на выпойку телят будет израсходовано 79гол.*4ц.=288ц, а на внутренние нужды хозяйства (детский садик, школа) – 112ц. В итоге внутреннее потребление составит 400ц, а объём товарной продукции – 2007ц.
Мы предлагаем не всю товарную продукцию реализовывать АО «Роса», а 80% или 1607ц. Тем самым выручка от реализации молока АО «Роса» составит 1607ц.*890руб.=1430230руб. На рынке есть несколько уровней цен на молоко. Частники реализуют его по цене 10руб. за литр или 1000руб. за 1ц, фермерские хозяйства – по 8руб. за литр или 800руб за1ц. Причём продукция фермерских хозяйств реализуется на прямую конечному потребителю. Для цели анализа мы используем минимальную цену: 800руб. Общим результатом от реализации всего молока будет прибыль в размере 130.8тыс.руб. При этом рентабельность производства составит 8.1%. Фактически, по данным хозяйства, в 2008 году реализация молока окупилась лишь на 77.3%, т.е. из 100руб. затрат окупались лишь 66.6руб. В проекте заложена прибыль в размере 8.1руб. на 100руб. затрат. В абсолютном значении размер прибыли невелик, но при сравнении с данными 2008 года видно, что в проекте хозяйства может резко увеличить эффективность производства молока на уже имеющихся ресурсах. Именно то, что предприятию не требуется больших дополнительных финансовых вложений и делает проект реальным в применении. Таким образом мы предлагаем преступить и с реализацией скота на мясо.