Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной. Исчислим его по среднегеометрической:
Твп = n-1 √Т1 * Т2 * Т3 = 2 √ 1,0 * 0,87 * 0,71 = 0,79
Тпр = 0,79 – 100 = - 21%
Тпр = 2 √ 7,096 = 1,63 Тпр = 163 – 100 = 63%
Среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет – 21%, а реализации продукции 63%.
Для большей наглядности динамику производства и реализации продукции можно изобразить графически.
На рисунке видно, что объем производства продукции зерновых культур снизился, в то время как объем реализации резко возрос.
3.1.1 Факторный анализ валового сбора продукции зерновых культур
Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и обусловленности. Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов.
Чем детальнее исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества работы предприятия.
Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерение воздействия факторов на величину результативных показателей.
Для проведения факторного анализа валового сбора продукции зерновых культур используем данные таблицы 17.
Таблица 17
Исходные данные для факторного анализа валового сбора продукции зерновых культур
| Показатель | Значения показателя | Изменение | ||
| 2004 г. | 2005 г. | Абсолютное | Относительное | |
| Размер посевной площади, га | 750 | 755 | 5 | 0,7 |
| Убранная площадь, га | 750 | 755 | 5 | 0,7 |
| Урожайность, ц/га | 28,4 | 21,2 | -7,2 | -25,4 |
| Валовой сбор, ц | 21332 | 15984 | -5348 | -25,4 |
Для факторного анализа используем детерминированную модель фактического валового сбора продукции зерновых культур, которая имеет следующий вид:
ВС = (S – Sr)* У, где
ВС – валовой сбор продукции;
S – посевная площадь культуры,
Sr – площадь, на которой погибли посевы,
У – урожайность
Произведем следующие расчеты:
ВС0 = S0 * У0 = 750 * 28,4 = 21300 ц
ВСусл.1 = S1 * У0 = 755 * 28,4 = 21442 ц
ВСусл.2= Sубр. * У0 = 755 * 28,4 = 21442 ц
ВС1 = Sубр * У1 = 755 * 21,2 = 16006 ц
∆ ВС = ВС1 – ВС0 = 16006 - 21300 = - 5294 ц
Валовой сбор снизился в 2005 г. по сравнению с 2004 г. (базисным) на -5294 ц.
На изменение валового сбора зерновых культур оказывают влияние следующие факторы: посевная площадь, гибель посевов, урожайность культур.
∆ ВСS = ВСусл.1 – ВС0 = 21442 ц – 21300 ц = 142 ц
в том числе:
- в связи с увеличением посевной площади валовой сбор увеличился на 142 ц
∆ ВCS= ВCусл.2 – ВCусл.1 = 21442 w – 21442 w = 0
- в связи с отсутствием гибели посевов валовой сбор не изменился
∆ ВCS = Вс1 – ВСусл.2 = 16006 – 21442 = - 5436 ц
- в связи с уменьшением урожайности зерновых культур, валовой сбор уменьшился на 5436 ц, что связано с плохими погодными условиями (вымокание, засуха), нехватка химикатов для обработки посевов.
3.1.2 Уровень товарной продукции растениеводства
Валовая продукции - это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство.
Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включаются остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот.
Таблица 18
Уровень товарной продукции растениеводства
| Показатель | 2003 г. | 2004 г. | 2005 г. | ||||||
| Выручка тыс.руб. | Стоимость валовой продукции, тыс.руб. | Уровень тов-ти, % | Выручка тыс.руб. | Стоимость валовой продукции, тыс.руб. | Уровень тов-ти, % | Выручка, тыс.руб. | Стоимость валовой продукции, тыс.руб. | Уровень тов-ти, % | |
| Зерновые и зернобобовые, в т.ч. | 282 | 2581 | 10,9 | 981 | 2641 | 37,1 | 2001 | 2768 | 72,3 |
| картофель | 392 | 416 | 416 | 473 | 849 | 55,7 | 692 | 1365 | 50,7 |
Проанализировав таблицу, можно сделать следующие выводы. Уровень товарности зерновых культур в 2005 г. увеличился по сравнению с 2003 г. на 61,4%, за счет увеличения денежной выручки (увеличения цен на зерно). В то время как уровень товарности картофеля уменьшился на 43,5%. На это повлияло увеличение стоимости валовой продукции, за счет увеличения затрат на производство продукции.
3.2 Анализ себестоимости продукции зерновых культур
Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции. Себестоимость – денежное выражение затрат на производство и реализацию единицы продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.
Анализ себестоимости продукции зерновых культур позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и выработать корректирующие меры по использованию возможностей снижения себестоимости продукции зерновых культур.
3.2.1 Анализ динамики себестоимости продукции зерновых культур
Для проведения анализа динамики себестоимости рассмотрим таблицу 19.
Таблица 19
Динамика себестоимости продукции зерновых культур по элементам затрат
| Год | Оплата труда с отчислениями на соц. нужды | Семена и пос. материал | Удобрения | Затраты на ГСМ | Содержание ОС | |||||
| тыс.руб. | темп роста, % | тыс.руб | темп роста, % | тыс.руб | темп роста, % | тыс.руб | темп роста, % | тыс.руб | темп роста, % | |
| 2003 | 41 | 100 | 387 | 100 | 586 | 100 | 263 | 100 | 1208 | 100 |
| 2004 | 44 | 107,3 | 326 | 84,2 | 596 | 101,7 | 310 | 117,9 | 1417 | 117,3 |
| 2005 | 224 | 595,1 | 404 | 104,4 | 401 | 68,4 | 416 | 158,2 | 1291 | 106,9 |
Из таблицы 19 видно, что оплата труда возросла почти в 6 раз. Затраты на семена и посадочный материал увеличились на 4,4% (по причине увеличения цен на посадочный материал). В более чем 1,5 раза увеличились затраты на ГСМ (по той же причине).
Износ и устаревание техники повлияли на рост затрат на содержание основных средств на 6,9%.
Не смотря на то, что в хозяйстве не используются минеральные удобрения и затраты на них уменьшились на 31,6% все это повлияло на динамику в сторону увеличения себестоимости зерновых культур за 3 года (2003-2005).
3.2.2 Факторный анализ себестоимости зерновых культур
Рост и снижение себестоимости зерновых культур зависит от различных факторов, таких как: роста цен, уровня механизации, организации труда, уровня урожайности. Влияние факторов 1-го порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:
Сi = Аi/ VВПi+ Вi, где
Сi– себестоимость единицы i – го вида продукции;
Аi – сумма постоянных затрат, отнесенная на i – ый вид продукции;
Вi – сумма переменных затрат на единицу i – го вида продукции;
VВПi – объем выпуска i – го вида продукции
Для проведения факторного анализа используем данные таблицы 20.
Таблица 20
Исходные данные для факторного анализа себестоимости зерновых культур
| Показатель | Значения показателя | Изменение | |
| 2004 г. | 2005 г. | ||
| Объем выпуска продукции (VВП), ц | 19625 | 13974 | - 5651 |
| Сумма постоянных затрат (А), тыс.руб. | 198 | 431 | 233 |
| Сумма переменных затрат на единицу продукции (В), руб. | 0,1 | 0,13 | 0,03 |
| Себестоимость единицы продукции (С), руб. | 0,03 | 0,1 | 0,07 |
Методом цепной подстановки произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости зерновых культур:
С0 = А0 / VВП0 + В0 = 198 / 19625 + 0,1 = 0,11
Сусл.1 = А0 / VВП1 + В0 = 198 / 13974 + 0,1 = 0,11
Сусл.2 = А1 / VВП1 + В0 = 431 / 13974 + 0,1 = 0,13
С1 = А1 / VВП1 + В1 = 431 / 13974 + 0,13 = 0,16
Общее изменение себестоимости 1 ц зерна
∆С = С1 – С0 = 0,16 – 0,11 = 0,05, в том числе за счет изменения
- объема производства продукции зерновых культур:
∆СVВП = Сусл.1 - С0 = 0,11 – 0,11 = 0
- суммы постоянных затрат
∆СА = Сусл.2 - Сусл.1 = 0,13 – 0,11 = 0,02
- суммы удельных переменных затрат
∆СВ = С1 - Сусл.2 = 0,16 – 0,13 = 0,03
Таким образом, увеличение себестоимости 1ц зерна произошло за счет повышения суммы постоянных и удельных переменных затрат.
3.3 Анализ прибыли от реализации продукции зерновых культур
Прибыль – это одна из форм чистого дохода, выражающая в основном стоимость прибавочного продукта; так же включает часть стоимости необходимого продукта.
Когда выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Если выручка равна себестоимости, то удалось лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции. Основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.