3.3.1 Факторный анализ прибыли от продаж
Прибыль от реализации в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции, ее структуры, себестоимости и уровня среднереализованных цен.
Для проведения факторного анализа прибыли от продаж используем данные таблицы 21.
Таблица 21
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации зерна
| Показатель | 2004 г. | 2005 г. | Изменения |
| Объем реализации продукции, ц (q) | 4722 | 6983 | 2261 |
| Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. (с) | 0,13 | 0,19 | 0,06 |
| Средняя цена реализации, руб. (ц) | 0,21 | 0,29 | 0,08 |
П1 – прибыль от реализации зерна за 2005 г.
П1 = (ц1 – с1) * q1 = (0,29 – 0,19) * 6983 = 698,3
П0 – прибыль от реализации зерна за 2003 г.
П0 = (ц0 – с0) * q0 = (0,21 – 0,13) = 377,8
Общее изменение прибыли:
∆П = П1 – П0 = 698,3 – 377,8 = 320,5
Прибыль в 2004 г. по сравнению с 2004 г. увеличилась на 320,5 тыс.руб. , в том числе за счет изменения:
- объема реализации продукции
∆Пq = (q1 – q0) * (ц0 – с0) = (6983 – 4722) * (0,21 – 0,13) = 180,9
- себестоимости единицы продукции
∆Пс = (с0 – с1) * q1 = (0,13 -0,19) * 6983 = -419
- цены реализации
∆Пц = (ц1 – ц0) * q1 = (0,29 – 0,1) * 6983 = 558,6
Итак, прибыль увеличилась за счет увеличения объема и цены реализации зерна и уменьшилась за счет увеличения себестоимости единицы продукции.
3.3.2 Анализ рентабельности продукции зерновых культур
Рентабельность продукции можно рассчитать по всей реализованной продукции и по отдельным ее видам. В первом случае она определяется как отношение прибыли от реализации продукции к затратам на ее производство и реализацию. Рентабельность всей реализованной продукции рассчитывается и как отношение прибыли от реализации товарной продукции к выручке. Показатели рентабельности всей реализованной продукции дают представление об эффективности текущих затрат предприятия и доходности реализуемой продукции.
Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализованных цен и себестоимости единицы продукции.
По данным таблицы 21 рассчитаем влияние факторов на изменение уровня рентабельности производства зерна способом цепной подстановки:
Ri= (цi– сi) / сi,
R0 = (ц0 – с0) / с0 = (0,21 – 0,13) / 0,13 = 61,5
Rусл. = (ц1 – с0) / с0 = (0,29 – 0,13) / 0,13 = 123,1
R1 = (ц1 – с1) / с1 = (0,29 – 0,19) / 0,19 = 52,6
Рентабельность продукции зерновых культур в 2005 г. уменьшилась на 8,9% по сравнению с 2004 г.
∆R = R1 – R0 = 52,6 – 61,5= 8,9
в том числе за счет изменения
- себестоимости
Rс = R1 – Rусл. = 52,6 – 123,1 = -70,4%
- цен
Rц = Rусл. - R0 = 123,1 – 61,5 = 61,5%
Итак, рентабельность уменьшилась на 70,4% за счет увеличения себестоимости и увеличилась за счет увеличения цен реализации продукции.
4. АНАЛИЗ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ ЗЕРНОВЫХ КУЛЬТУР
Безубыточность – такое состояние, когда предприятие не получает ни прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль. Ее можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.
В основе анализа безубыточности заложено деление затрат в зависимости от изменения объема производства на постоянные и переменные.
Переменные затраты зависят от объема производства и продажи продукции. В основном это прямые затраты ресурсов на производство и реализацию продукции (прямая заработная плата, расход сырья, материалов, топлива, электроэнергии и т.д.).
Постоянные затраты не зависят от динамики объема производства и продажи продукции. Это амортизация, арендная плата, заработная плата обслуживающего персонала на почасовой оплате и другие расходы. Связанные с управлением и организацией производства и т.д.
Роль анализа безубыточности заключается в определении:
- безубыточного объема продаж заданных соотношениях цены, переменных и постоянных расходов;
- объема продаж для получения заданной величины прибыли;
- критической цены реализации;
- критической величины постоянных затрат.
4.1 Определение безубыточного объема продаж и зоны безубыточности
Безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия являются основополагающими показателями при обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятия.
Для определения их уровня используем графический способ.
Таблица 23
Данные для определения безубыточного объема продаж зерновых культур и зоны безопасности СПК колхоз «Восход»
| Показатель | Год | Изменение | |
| 2004 | 2005 | ||
| Объем реализации, ц (V) | 4722 | 6983 | 2261 |
| Цена единицы продукции, тыс.руб. (р) | 0,21 | 0,29 | 0,08 |
| Выручка, тыс.руб. | 981 | 2001 | 1020 |
| Постоянные затраты, тыс.руб. (А) | 198 | 431 | 233 |
| Переменные расходы на единицу продукции, руб. (b) | 0,1 | 0,13 | 0,03 |
| Переменные расходы на весь выпуск продукции, тыс.руб. (В) | 417 | 905 | 488 |
| Прибыль от реализации продукции, тыс.руб. (П) | 366 | 665 | 299 |
| Маржинальный доход (∆МД) | 564 | 1096 | 532 |
| Доля маржинального дохода (Дмд) | 0,57 | 0,55 | - 0,02 |
| Порог рентабельности (ПR) | 347 | 784 | 437 |
| Точка безубыточности (ТБ), тыс.руб. | 1800 | 2694 | 894 |
| Необходимый объем продаж, ц (К) | 5127 | 6850 | 1723 |
| Критическая цена реализации, тыс. руб. (ркр) | 0,14 | 0,19 | 0,05 |
| Критическая сумма постоянных затрат, тыс.руб. (А1) | 564 | 1096 | 1149 |
| Зона безубыточности, % (ЗБ) | 64,6 | 60,8 | - 3,8 |
Кроме графического метода, можно использовать и аналитический.
Для определения безубыточного объема продаж необходимо
ТБ = А / (р – b),
либо (в стоимостном выражении) сумму постоянных затрат разделить на долю маржинального дохода в выручке:
ПR = А / Дмд
Если ставится задача определить объем реализации продукции для получения определенной суммы прибыли:
К = (А + П) / (р – b)
Критический уровень постоянных затрат определяется следующим образом:
А1 = К (р – b)
Суть этого расчета в том, чтобы определить максимально допустимую величину постоянных расходов, которая покрывается маржинальным доходом при заданном объеме продаж, цены и уровня переменных затрат на единицу продукции. Как видно из расчетов постоянные затраты за 2004 год и 2005 год не превышают этот уровень, значит производство зерновых культур не убыточно.
Критический уровень цены (ркр) определяется из заданного объема реализации и уровня постоянных и переменных затрат:
Ркр = А / К + b
т.е. необходимая цена для покрытия постоянных расходов предприятия, должна быть в 2004 году 14 руб. в 2005 году 19 руб. Установление цены ниже этого уровня невыгодно для предприятия, так как в результате будет получен убыток, что нельзя сказать про колхоз «Восход».
Зона безопасности – это разность между фактическим и безубыточным объемом продаж. Ее можно найти по количественным показателям.
ЗБ = К – ТБ / К
Зона безопасности показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического. Как видно из таблицы 23 это показатель сократился на 3,8%.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В СПК колхозе «Восход» наиболее «показательным» с точки зрения экономической эффективности в целом по хозяйству является отчетный год (2005), когда была получена прибыль в размере 2315 тыс.руб., валовая продукция составила 20131 тыс.руб., существенно возросла денежная выручка. Значительно возрос фонд заработной платы, заметно выросла производительность труда, произошло увеличение оборотных средств и улучшение многих других показателей.
Всему этому способствовало как правильное ведение хозяйства, улучшение материально-технической кормовой базы, стимулирование труда работников, введение в действие перерабатывающих производств. Так же этому могла способствовать и поддержка со стороны государства (различные кредиты, лизинги и компенсации) за счет регулирования закупочных цен и снижения диспаритетат цен на сельскохозяйственную и промышленную продукцию.
Что же качается производства зерновых культур, не смотря на уменьшение валового сбора, увеличения затрат, производство и реализация зерновых культур остается прибыльным, за счет увеличения цен и объема реализации продукции (расширение рынка сбыта).
Не смотря на то, что производство зерновых культур, имеет тенденцию к увеличению, необходимо больше реализовать рентабельной продукции, чтобы получить максимальную прибыль. От этого зависит улучшение финансового состояния, объема реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависит от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельности предприятия, иначе говоря эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.
Итак, в настоящее время СПК колхоз «Восход» - это в значительной степени эффективное и рентабельное хозяйство, с большими перспективами на будущее, несмотря на многие проблемы в «настоящем».
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Адамов В.Е. Факторный индексный анализ. Методология и проблемы. – М.: Статистика, 1997
2. Ариничев В.Н. Организация сельскохозяйственного производства. – М.: Колос С, 2004. – 504 с.: ил.
3. Багудина Е.Г., и др. Экономический словарь / Е.Г. Багудина, А.К. Большакова и др.; Отв. ред. А.И. Архипов. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. – 624 с.
4. Беляева И.Ю. Цены и ценообразование. Управленческий аспект: Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2004. – 160 с.
5. Минаков И.А. и др. Экономика сельскохозяйственного предприятия. – М.: Колос С, 2004. – 528 с.
6. Гусаров В.М. Статистика. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001
7. Громыко Г.Л. Статистический анализ в экономике/ по ред. Г.Л. Громыко. – М.: Изд-во МГУ, 1999
8. Елисеева И.И, Юзбашев М.М. Общая теория статистики: Учебник/Под ред. И.И. Елисеевой. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 480 с.: ил.
9. Ковалев А.П. Финансы и кредит: Учебное пособие. – Ростов н/Д: Феникс, 2003. – 416 с.
10. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК. Минск, 2002