Изменение суммы прочих расходов и суммы доходов от внереализационных операций повлекло за собой увеличение прибыли в динамике соответственно на 1596 и 267 тыс. руб.
Влияние на прибыль оказывает также повышение производительности труда, обеспечивающее увеличение розничного товарооборота, а отсюда и увеличение прибыли от реализации. Для определения влияния указанного фактора на прибыль необходимо прирост товарооборота за счет производительности труда умножить на базисный уровень прибыли от реализации и разделить на 100. Благодаря повышению производительности труда объем товарооборота магазина «Стандарт» увеличился на 1407,2 тыс. руб. Рост производительности труда в динамике обеспечил увеличение прибыли на 120 тыс. руб.
В действующей оценке товарооборот вырос в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 43405 тыс. руб. или на 53%, что обусловлено ростом цен на товары.
Это способствовало перевыполнению плана по сумме валового дохода на 2140 тыс. руб. или на 12,2 %.
По сравнению с 2007 годом в 2008 году сумма реализованных торговых надбавок увеличилась на 3944 тыс. руб. (на 25,1 %). На перевыполнение плана по валовому доходу положительно повлияло увеличение уровня реализованных торговых надбавок. В динамике на сумму валового дохода положительно повлияли увеличение объема товарооборота и отрицательно — снижение уровня реализованных торговых надбавок (в % к обороту). Для изучения влияния факторов на сумму валового дохода составим следующие расчеты (табл. 7).
Таблица 7. Расчет влияния факторов на сумму валового дохода
| Факторы | Влияние на выполнение плана по валовому доходу | Влияние на динамику валового дохода | ||
| Расчет | Сумма, тыс. р. | Расчет | Сумма, тыс. р. | |
| Изменение объема товарооборота в действующих ценах | +885х14,06:100 | +124,4 | 43405*19,15/100 | 8312,1 |
| В том числе за счет роста розничных цен на товары | Х | Х | (125385-86892)х19,15:100 | 7371,4 |
| Изменение среднего уровня валового дохода в % к обороту | 125385х(+1,6):100 | +2006,2 | 125835х(-3,49):100 | -360,6 |
В связи с перевыполнением плана розничного товарооборота сумма валового дохода увеличилась на 124,4 тыс. руб.; увеличение среднего уровня реализованных торговых надбавок на 1,6 % к обороту способствовало увеличению валового дохода на 2006,2 тыс. руб. Рост товарооборота в динамике на 43405 тыс. руб. увеличил валовой доход на 8312,1 тыс. руб. Если бы не было повышения розничных цен на товары, то реализованные торговые надбавки за счет этого фактора возросли бы только на 940,7 тыс. руб. (93289,5-33458,1). Снижение среднего уровня валового дохода (на 3,49 % к обороту) привело к уменьшению реализованных торговых надбавок на 3606 тыс. руб.
По анализируемому торговому предприятию издержки обращения в разрезе отдельных статей сложились следующим образом (табл. 8)
Таблица 8. Информация о составе издержек обращения магазина «Стандарт», тыс. руб.
| Наименованиестатейиздержекобращения | 6 мес. 2007 г. | 6 мес. 2008 г. | Отклонение в % кобороту | |||
| Сумма | В % к обороту | Сумма | В % к обороту | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Расходы на ж/д, водные, воздушные, автомобильные и гужевые перевозки | 445 | 0,54 | 1527 | 1,218 | +0,678 | |
| Расходы на оплату труда | 2702 | 10,62 | 7263 | 5,793 | +4561 | -4,827 |
| Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря | 392 | 0,48 | 1042 | 0,831 | +0,35 | |
| Амортизация основных фондов | 314 | 0,38 | 1976 | 1,576 | +1,196 | |
| Отчисления и затраты на ремонт основных средств | 781 | 0,95 | 686 | 0,547 | -0,4 | |
| Износ санитарной одежды, МВП, столовой посуды и приборов | 254 | 0,3 | 416 | 0,332 | +0,032 | |
| Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров | 74 | 0,09 | 39 | 0,031 | -0,06 | |
| Расходы на торговую рекламу | 3 | 0,004 | 9 | 0,007 | +0,003 | |
| Проценты за пользование кредитом и займами | 387 | 0,47 | 163 | 0,130 | -0,34 | |
| Потери товаров и продуктов при перевозке, хранении и реализации | 239 | 0,29 | 402 | 0,321 | -0,031 | |
| Расходы на тару | 182 | 0,22 | 84 | 0,067 | -0,153 | |
| Отчисления на социальные нужды | 946 | 1,15 | 2542 | 2,027 | -0,877 | |
| Налоги, отчисления и сборы, включаемые в издержки обращения | 1308 | 1,6 | 305 | 0,243 | -1,36 | |
| Прочие расходы | 1578 | 1,92 | 2379 | 1,897 | -0,023 | |
| Всего издержек обращения | 9605 | 11,7 | 18833 | 15,020 | +9228 | +3,3 |
| В т.ч. постоянные | 7861 | 9,59 | 14704 | 11,7 | 6843 | +2,11 |
| переменные | 1744 | 2,13 | 4129 | 3,29 | 2385 | +1,16 |
| Товарооборот, к которому исчислены издержки обращения | 81980 | Х | 125385 | Х | 43405 | 153 |
Уровень издержек обращения в % к обороту в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличился на 3,3 % к обороту.
По некоторым статьям издержек обращения магазин «Стандарт» достиг относительного их снижения по сравнению с 2007 годом.
В первую очередь должны изучаться статьи издержек обращения, которые занимают основное место в торговых расходах и особенно по которым допущен перерасход. В издержках розничной торговли основное место занимают расходы на оплату труда (примерно 30% от всех издержек). Значительный удельный вес в издержках розничной торговли занимают транспортные расходы, расходы на аренду, содержание, амортизацию, проценты за пользование кредитами и займами, отчисления на социальные нужды. Налоги и сборы, входящие в торговые расходы.
По одним статьям издержек обращения предприятие достигло относительного их снижения, по другим – наблюдается относительный перерасход. По сравнению с плановыми значениями произошел рост расходов на оплату труда на 1253 тыс. руб. (125385*0,001/100), расходов на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря на 623 тыс. руб., износ санитарной одежды, столового белья МБП – на 2758 тыс. руб., расходов на хранение, переработку, сортировку и упаковку товаров – на 6269 тыс. руб., затратам на торговую рекламу – 3761 тыс. руб., потерям товара и продуктов при перевозке, хранении и реализации – 3886 тыс. руб., отчислениям на социальные нужды – 1630 тыс. руб., налогам и сборам, включаемым в издержки обращения – 5015 тыс. руб. Всего относительный перерасход по отдельным статьям составил 1253+623+2758+6229+3886+1630+3761+5015=28956 тыс. руб. или 0,023% к обороту.
Сокращение издержек обращения по отдельным статьям, бережливое и экономное использование имеющихся резервов приведет к экономии (снижению) расходов торгового предприятия.
В будущем году магазин может привести численность своих работников к оптимальному варианту и высвободить 2 единицы (за счет сокращения в результате совмещения профессий и должностей), что составляет 7,69 % фактической численности торговых работников за 2007 год (2 : 26 х 100). В результате этого производительность их труда возрастет на 8,33 % (769 : (100-7,69) х 100) или на 401,8 тыс. руб. (4823 х 8,33 : 100).
Таким образом, рост производительности труда работников в будущем году позволит сэкономить средств на оплату труда в сумме 4091 тыс. руб. (170456 х 12 : 1000). Отсюда, экономия (уменьшение) издержек обращения по статье «Расходы на оплату труда» приведет к снижению общей суммы издержек обращения на 4091 тыс. руб. или на 3,26 % к обороту (4091 : 125385 х 100).
В результате повышения производительности труда в будущем на 8,33 %, сокращения численности работников на 2 человека (за счет совмещения профессий и должностей) розничный товарооборот возрастет на 9646 тыс. руб. (4823 х 2) и за счет этого валовой доход вырастает на 1510,6 тыс. руб. (9646 х 15,66 : 100), что составляет 1,20 % к обороту (1510,6 : 125385 х 100). В 2007 году издержки обращения составили 97,9 % к реализованным торговым надбавкам, остающимся в распоряжении предприятия (15,02 : (15,66-0,32) х 100). Отсюда возможности увеличения прибыли за счет выявленных прогнозных резервов роста валового дохода составляют 31,1 тыс. руб. (1479,3 х (100-97,9) : 100) или 0,025 % к обороту (31,1 : 125385 х 100).
Таким образом, в будущем году магазин «Стандарт» имеет возможность сократить общую сумму издержек обращения на 4091 тыс. руб. увеличить валовой доход, остающийся в распоряжении предприятия на 31,1 тыс. руб. за счет мобилизации резервов повышения производительности труда работников. В результате этого прогнозные резервы увеличения прибыли магазина составляют 4122,1 тыс. руб. (4091+31,1), а прирост прибыли за счет реализации выявленных резервов составит 111,1 % (4122,1 : 3711 х 100).
Особенность торговли — быстрый оборот средств, выручка (в розничном звене) поступает в налично-денежной форме. В структуре основных средств также велика доля арендованных помещений и оборудования, поэтому особого внимания требует правильность заключения договоров аренды, затраты на которую составляют значительную часть издержек. Подавляющая часть оборотных средств (до 90%) вложена в товарные запасы. Имеются существенные отличия в формировании валового дохода - основного показателя деятельности — в зависимости от формы реализации товаров, применения торговых надбавок. Прибыль торговых организаций определяют как разность между валовым доходом и издержками обращения. Отнесение затрат на издержки обращения регламентируется специальными отраслевыми методическими указаниями.