Анализ деятельности СПК "Марьянский" (стр. 6 из 12)
К оборотным активам относят: средства, функционирующие в сфере производства и включают производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов.
Проанализировав данные таблицы 2 можно сделать вывод о том, что активы СПК "Марьянский" в целом снизились на 26326 тыс.руб., что составляет 3,9 %. Данное изменение обусловлено тем, что оборотные активы в 2007 г. по сравнению с 2005 г. уменьшились на 9256 тыс.руб. или 6,4 %. Из этого следует, что оборотные активы растут медленнее, чем внеоборотные активы, это показывает коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов, равный 1,9. При этом произошло и уменьшение внеоборотных активов в сравнении с предшествующими годами на 17070 тыс.руб., что составляет 2,5 %. Так же произошло снижение удельного веса оборотных активов на 4,7 %. Это привело к увеличению удельного веса внеоборотных активов на 4,7 %
Таблица 2 – Анализ структуры актива баланса
| Показатель | 2005 | 2006 | 2007 | Изменения | |||||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | абсолют-ное | уд. вес | % | |
| 1.Внеоборотныективы | 88136 | 51,8 | 60947 | 44,1 | 71066 | 49,3 | -17070 | 4,7 | -2,5 |
| 2. Оборотныеактивы | 82082 | 48,2 | 77210 | 55,9 | 72826 | 50,6 | -9256 | -4,7 | -6,4 |
| Итого активов | 170218 | 100 | 138157 | 100 | 143892 | 100 | -26326 | - | -3,9 |
| Коэф. соотношения оборот-ных и внеоборотных активов | 0,93 | 1,27 | 1,02 | -0,22 | -0,09 | ||||
3.3 Анализ структуры пассива
Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить какие изменении произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долго – и краткосрочных заемных средств. То есть пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.
Важными показателями характеризующими рыночную устойчивость предприятия являются: коэффициент финансовой автономии и коэффициент соотношения заемного и собственного капитала.
В соответствии с концепцией бухгалтерского учета в рыночной экономике России собственный капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации При определении финансового положения организации величина капитала рассчитывается как разница между активами и обязательствами.
Основными составляющими капитала СПК "Марьянский" являются:
- паевой фонд;
- резервный капитал;
- добавочный капитал;
- нереспределенная прибыль (непокрытый убыток).
Паевой фонд – совокупность паевых взносов членов производственного кооператива для совместного ведения предпринимательской деятельности, а также приобретенного и созданного в процессе деятельности. Формирование паевого фонда отражается записью по кредиту счета 80 "Уставный капитал" и дебету счетов учета денежных средств и другого имущества, внесенного в паевой фонд. Прибыль кооператива распределяют в соответствии с уставом СПК "Марьянский". Часть ее направляют в паевой фонд, другую часть распределяют между членами кооператива пропорционально их паевым взносам.
Резервный капитал образуется за счет чистой прибыли, он имеет строго целевое назначение. В балансе отражается по соответствующей статье и включает резервный фонд, образованный в соответствии с учредительными документами.
Для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала предназначен пассивный счет 82 "Резерный капитал". Отчисления в резервный фонд отражаются по кредиту счета, а использование фонда – по его дебету. Резервный фонд независимо от организационно – правовой формы организации формируются за счет чистой прибыли (не менее 5 %).
Добавочный капитал – это источники увеличения стоимости имущества СПК "Марьянский". Для обобщения информации о добавочном капитале используется счет 83 "Добавочный капитал".
Формирование добавочного капитала осуществляется за счет:
- увеличения стоимости основных средств в результате переоценки;
- эмиссионного дохода;
- направления в него части чистой прибыли;
- присоединения к добавочному капиталу суммы использованных целевых инвестиционных средств.
Нераспределенная прибыль – это часть чистой прибыли, которая не была распределена между участниками и осталась в распоряжении СПК "Марьянский". Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка предназначен счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
В процессе производственно – хозяйственной деятельности у многих организаций возникает потребность в дополнительных финансовых средствах для обеспечения своих планов и проектов, удовлетворяемая потеем получения кредитов и займов.
Рассмотрев данные таблицы 3 можно сделать вывод о том, что в 2007 г. пассив баланса отрицательный и равен 26326 тыс.руб. Это обусловлено снижением заемных средств, а именно краткосрочных заемных средств на 38435 тыс.руб. или 19,8 %. При этом собственный капитал так же снизился на 10681 тыс.руб. и это составляет 1,9 %. В 2007 г. доля заемных средств несколько ниже доли собственных средств, об том говорит коэффициент соотношения заемного и собственного капитала, который составляет -0,07. Структура пассива баланса не достаточно стабильная и в динамике постепенно меняется, в основном за счет долгосрочных заемных средств.
Таблица 3 – Анализ пассива баланса
| Показатель | Годы | Изменения | |||||||
| 2005 | 2006 | 2007 | |||||||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | абсолютное | уд. вес | % | |
| 1.Собственный капитал | 86649 | 50,9 | 69562 | 50,4 | 75968 | 52,8 | -10681 | 9,15 | 1,9 |
| 2.Заемные средства-долгосрочные-краткосрочные | 19120 64449 | 11,2 37,9 | 9298 59267 | 6,7 42,9 | 41910 26014 | 29,1 18,1 | 22790 -38435 | 16,21 -23,3 | 17,9 -19,8 |
| Итого пассива | 170218 | 100 | 138127 | 100 | 143892 | 100 | -26326 | 2,06 | - |
| Коэффициент финансовойавтономии | 0,51 | 0,50 | 0,53 | -0,02 | |||||
| Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала | 0,96 | 0,99 | 0,89 | -0,07 | |||||
3.4 Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости
Финансовая устойчивость - это налог состояния финансовых ресурсов, их распределения и использования, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях разумного экономического риска.
Источники формирования характеризуются тремя основными пользователями, которые можно определить
1. Наличие собственных оборонных средств;
2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников;
3. Общая величина основных источников формирование запасов и затрат;
Трем показателям наличие источников запасов соответствующим три варианте обеспеченности запасов источников формирования
1. Изменение (+) и недостаток (-) собственных оборонных средств (±Фс);
2. Изменение (+) и недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов (±Фд);
3. Изменение (+) и недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (±Фо).
Таблица 4 - Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости
| Показатели | Годы | Изменения, тыс.руб. | ||
| 2005 | 2006 | 2007 | ||
| 1.Собственный капитал, тыс.руб. | 86649 | 69562 | 75968 | -10681 |
| 2. Внеоборотные активы, тыс.руб. | 88136 | 60947 | 71066 | -17070 |
| 3. Наличие собственных. оборотных средств, тыс.руб. | -1487 | 8615 | 4902 | 6389 |
| 4.Долгосрочные пассивы, тыс.руб. | 19120 | 9298 | 41910 | 22790 |
| 5. Наличие долгосрочных источников формирования запасов, тыс.руб. | 17633 | 17913 | 46812 | 29179 |
| 6. Краткосрочные кредиты и заемные средства, тыс.руб. | 42500 | 35300 | - | -42500 |
| 7. Общая величина основных источников запасов, тыс.руб. | 60133 | 53213 | 46812 | -13321 |
| 8. Общая величина запасов, тыс.руб. | 77689 | 71054 | 66162 | -11527 |
| 9. Изменение и недостаток собств. оборотных средств, тыс.руб. | -79176 | -62439 | -61260 | 17916 |
| 10. Изменение или недостаток долгосрочных источников формирования запасов, тыс.руб. | -60056 | -53141 | -19350 | 40706 |
| 11. Изменение или недостаток общей величины основных источников формирования запасов, тыс.руб. | -17556 | -17841 | -19350 | -1794 |
| Тип финансовой устойчивости | (0;1;0) | (0;0;0) | (0;1;0) | Х |
1. ±Фс = СОС – ЗЗ,
где СОС - собственные оборотные средства,
ЗЗ – запасы и затраты.
2. ±Фд = КФ – ЗЗ,
где КФ – функционирующий капитал.
3. ±Фо = ВИ – ЗЗ,
где ВИ – общая величина источников.
Пользуясь этими формулами, можно выделить четыре типа финансовых ситуаций:
1) абсолютную устойчивость финансового состояния при следующих условиях:
 |
±Фс ≥0
±Фд ≥0
±Фо ≥0
Трехмерный показатель ситуации S (1;1;1)
2) нормальная устойчивость финансового состояния: