Анализ производства и себестоимости кормовых культур в СПК "Лунинский" Лунинского района (стр. 7 из 9)

3.3 Анализ структуры себестоимости основных видов продукции

Одним из важных показателей эффективности производства в сельскохозяйственной организации служит себестоимость продукции. Структура себестоимости характеризуется соотношением отдельных статей затрат, входящих в ее состав.

Она зависит от вида продукции, характера производства, количества применяемой техники, уровня механизации работ, количества и стоимости средств производства, организации производства, производительности труда и других факторов.

В данном разделе рассмотрим состав и структуру себестоимости многолетних трав на сено в СПК «Лунинский» (таблица 26).

Таблица 26 – Состав и структура себестоимости 1 ц многолетних трав на сено по статьям затрат

Статьи затрат	2008 г.		2009 г.				Отклонения от плана (+,-), руб.
	руб.	% к итогу	план		факт
			руб.	% к итогу	руб.	% к итогу
Материальные ресурсы, используемые в производстве - всего	106,45	100	97,10	100	110,68	100	13,58
в том числе: семена и посадочный материал	16,10	15,10	-	-	11,95	10,80	-
нефтепродукты	25,70	24,10	23,30	24,0	15,16	13,70	- 8,14
Оплата труда с отчисления на социальные нужды	8,20	7,7	30,0	30,90	5,53	5,0	- 24,47
Содержание основных средств	43,50	40,90	17,70	18,20	65,30	59	47,6
Прочие затраты	4,47	4,20	3,01	3,10	3,43	3,10	0,42
Общепроизводственные расходы и общехозяйственные расходы	8,52	8,0	9,22	9,50	9,29	8,40	0,07

Анализ факторов второго порядка проводится по статье «Оплата труда», так как обнаружено очень сильное расхождение с плановыми затратами по этой статье.

3.4 Факторный анализ отдельных статей затрат и элементов себестоимости многолетних трав на сено

Для более подробного рассмотрения структуры себестоимости 1 ц многолетних трав на сено проведём факторный анализ влияния затрат на отклонение фактической себестоимости 1 ц многолетних трав на сено от плановой за 2009 год. Данные представлены в таблице 27.

Таблица 27 – Влияние затрат на отклонение фактической себестоимости многолетних трав на сено от плановой за 2009 год

Статьи затрат	Затраты по плану на 1 га, руб.	Затраты на производство 1 ц., руб.		Отклонение от плана, руб.
		план	факт	Всего на 1 ц	В т.ч. за счет изменения
					затрат	урожайности
Материальные ресурсы, используемые в производстве - всего	2427,5	97,10	110,68	13,58	23,98	- 10,4
в том числе: семена и посадочный материал	-	-	11,95	-	-	-
нефтепродукты	582,5	23,30	15,16	-8,14	- 5,64	- 2,5
Оплата труда с отчисления на социальные нужды	750,0	30,0	5,53	-24,47	- 21,17	- 3,3
Содержание основных средств	442,5	17,70	65,30	47,60	49,5	- 1,9
Прочие затраты	75,25	3,01	3,43	0,42	0,73	- 0,31
Общепроизводственные расходы и общехозяйственные расходы	230,5	9,22	9,29	0,07	0,89	- 0,82

Расчеты в таблице приведём на примере статьи «Оплата труда с отчислениями на социальные нужды».

З1ц =

, где

З1ц – затраты на производство 1ц многолетних трав на сено, руб.

Зга – затраты на 1 га, руб.

У – урожайность 1 га, ц

п – плановый уровень

ф – фактический уровень

Данную модель распишем способом цепных подстановок. Определим затраты на 1ц многолетних трав на сено при фактической урожайности и плановых затратах на 1 га.

З1ц п = 30,0

З1цф = 5,53

З1ц усл 1 =

= = = 26,7

Определим влияние каждого фактора на результативный показатель:

З1ц У = З1ц усл 1- З1ц п = 26,7- 30,0 = -3,3

З1ц Зга = З1цф - З1ц усл 1 = 5,53 – 26,7 = -21,17

Осуществим проверку влияния факторов на изменение обобщающего показателя:

Зобщ = З1ц У + З1ц Зга = -3,3 + (-21,17) = - 24,47

Повышение урожайности многолетних трав на сено (на 12 %) снизило затраты на 1 ц продукции (таблица 27). Увеличение фактической себестоимости многолетних трав на сено произошло за счет повышения затрат на 1 га. Наиболее значительное превышение затрат по сравнению с планом, произошло по статье «Содержание основных средств». Повышение обусловлено прежде всего ростом затрат на 49,5 руб., увеличение урожайности уменьшило затраты по этой статье на 1,9 руб.

Общее повышение фактической себестоимости 1 ц многолетних трав на сено обусловлено увеличением затрат на 23,98 руб., но повышение урожайности снизило общие затраты на 10,4 руб. В целом себестоимость 1 ц многолетних трав на сено повысилась на 13,58 руб.

Проанализируем более подробно такую статью себестоимости 1 ц многолетних трав на сено как «Оплата трудас отчислениями на социальные нужды».

Таблица 28 – Оценка влияния факторов на размер статьи «Оплата трудас отчислениями на социальные нужды» на производство 1ц многолетних трав на сено

Вид продукции	Затраты труда на 1 га, чел - ч		Оплата 1 чел – ч, руб.		Выход продукции с 1 га, ц
	план	факт	план	факт	план	факт
многолетние травы: на сено	2,5	13,3	300	11,64	25	28

Проведем факторный анализ влияния изменения уровня производительности и оплаты труда на отклонения в затратах при производстве многолетних трав на сено, на примере 2009 года. Результаты представим в таблице 29.

Таблица 29 – Влияние факторов на размер статьи «Оплата труда с отчисления на социальные нужды» на производство 1ц многолетних трав на сено

Вид продукции	Размер статьи оплата труда на 1 ц продукции, руб.		Изменение затрат на оплату труда, руб.
	факт	план	общее	в том числе за счет
				затрат на 1 га	оплаты 1 чел. - ч	урожайности
многолетние травы:на сено	5,53	30,0	-24,47	129,6	-153,4	-0,67

ОТ п =

,где

ОТ – оплата труда 1 чел – ч, руб.

ЗТ - затраты труда на 1 га, чел - ч

У - выход продукции с 1 га, ц

Данную модель является кратной, проанализируем её способом цепных подстановок

ОТ п =

= = 30 - затраты на оплату труда в расчете на 1 ц многолетних трав на сено по плану;

ОТусл1 =

= =159,6

ОТусл2 =

= = 6,2

ОТ ф =

= = 5,53

Определим влияние каждого фактора на результативный показатель:

ОТ ЗТ = ОТусл1 - ОТ п = 159,6 – 30 = 129,6

ОТ ОТ = ОТусл2 - ОТ усл1 = 6,2 – 159,6 = - 153,4

ОТ У = ОТф - ОТ усл1 = 5,53 – 6,2 = - 0,67

ОТобщ = ОТ ЗТ + ОТ ОТ + ОТ У = 129,6 -153,4 - 0,67 = - 24,47

Результаты проведённого анализа показывают, что снижение фактических затрат по статье «Оплата труда» по сравнению с планом обусловлено, прежде всего, снижением оплаты труда 1 чел.-ч. на 153,4 руб. и повышением урожайности на 0,67 руб. Увеличение затрат на 1 га повысило затраты по статье «Оплата труда» на 129,6 руб. В результате общее снижение по этой статье составило 24,47 руб.

Итак, себестоимость 1 ц многолетних трав на сено с 2008 по 2009 год возросла на 4 % и составила 110,68 руб., что оказалось выше планового уровня. Этот рост обусловлен в основном увеличением затрат по статье «Содержание основных средств». При сравнении структуры себестоимости многолетних трав на сено фактической и плановой в 2009 году выявлено большое не соответствие по статье «Оплата труда с отчислениями на социальные нужды».

Таким образом, при проведении анализа структуры себестоимости 1 ц многолетних трав на сено по статьям затрат и по отдельным калькуляционным статьям была выявлена закономерность – при увеличении затрат на 1 руб. продукции за счет изменения ее структуры может наблюдаться увеличение удельного веса продукции с низкой рентабельностью.