Анализ деятельности предприятия розничной торговли УКП ТЦ "Потсдам" (стр. 3 из 5)

Фонд заработной платы УКП ТЦ «Потсдам» за 9 месяцев 2008 года по сравнению с аналогичным периодом 2007 года увеличился на 38,95%, что в суммарном выражении составляет 668,3 млн. руб. Удельный вес фонда заработной платы в товарообороте увеличился на 0,6%.

Положительным является превышение темпов роста ФЗП по сравнению с темпами роста товарооборота. Так в 2008 году по сравнению с 2007 годом товарооборот увеличился на 31,61%, а ФЗП на 38,95%.

Среднемесячная заработная плата за 2008 год по сравнению с 2007 годом увеличилась на 28,69% и составила 610,4 тыс. руб. (в 2007 г. – 474,3 тыс. руб.). Средний размер премии за основные показатели хозяйственной деятельности за 2008 год составил 10% при максимально установленном 30%.

2.3 Анализ доходов торговой организации

Доходы являются важным качественным показателем торговой деятельности, так как в них отражается уровень хозяйствования, результаты коммерческой, финансовой и экономической работы организации.

Доход – это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Основным доходом для торговой организации является доход от реализации, представляющий собой сумму торговых надбавок и торговых скидок, приходящихся на реализованные товары.

Абсолютный размер доходов (валовая прибыль) определяется как разница между выручкой от реализации товаров (за вычетом налога на продажу и НДС) и стоимостью из приобретения у поставщиков. Доходы отражаются в отчете о прибылях и убытках (приложение М).

Таблица 8.Анализ доходов УКП ТЦ «Потсдам» за 9 месяцев 2007-2008 гг.

Показатели	2007 год		2008 год		Сумма отклонения, млн. руб.	Темп роста, %
	сумма, млн. руб.	доходы в % к товарообороту, %	сумма, млн. руб.	доходы в % к товарообороту, %
Розничный товарооборот	18757	-	24687	-	+5930	131,61
Выручка от реализации без налогов	17140	-	22905	-	+5765	133,63
Валовая прибыль	3316	17,68	4371	17,71	+1055	131,82
Расходы на реализацию	3307	17,63	4360	17,67	+1053	131,84
Прибыль от реализации	9	0,05	11	0,04	+2	122,22
Сальдо операционных доходов и расходов	93	0,50	172	0,70	+79	184,95
Сальдо внереализационных доходов и расходов	21	0,11	37	0,15	+16	176,19
Прибыль до налогообложения	123	0,66	220	0,89	+97	178,86
Налоги из прибыли	82	0,44	110	0,45	+28	134,15
Чистая прибыль	41	0,22	110	0,46	+69	268,29

Примечание. Источник: собственная разработка

За 9 месяцев 2008 год получена валовая прибыль в сумме 4371 млн. руб., что составляет 17,71% к сумме розничного товарооборота. По сравнению с предыдущим периодом сумма валовой прибыли увеличилась на 1055 млн. руб. Темп роста 131,82%. Расходы на реализацию возросли на 1053 млн. руб., их удельный вес в товарообороте увеличился на 0,04%. Прибыль от реализации увеличилась в сумме на 2 млн. руб., а в процентах к товарообороту уменьшилась на 0,01%.

Сумма валового дохода зависит от изменения среднего уровня реализованных торговых надбавок в процентах к обороту и объема розничного товарооборота, влияние которых изменяется методом разницы. Так, для определения влияния на сумму реализованных торговых надбавок, изменения их среднего уровня необходимо произвести расчет по следующей формуле:

, (1)

где Δ∑ВД_УВД – влияние изменения среднего уровня торговых надбавок на сумму валового дохода, руб.; ТО_факт – фактический объем товарооборота в отчетном году, руб.; ΔУВД – абсолютное отклонение среднего уровня торговых надбавок,% к обороту.

Влияние изменения объема товарооборота на сумму валового дохода рассчитывается по формуле:

, (2)

где Δ∑ВД_ТО – влияние изменения объема товарооборота на сумму валового дохода, руб.; ΔТО – абсолютное отклонение товарооборота, руб.; УВД_баз – средний уровень торговых надбавок в предшествующем году,% к обороту;

Таблица 9.Расчет влияния факторов на сумму валового дохода за 9 месяцев 2008 года

Показатели	Расчет	Влияние на сумму валового дохода, млн. руб.
Изменение среднего уровня торговых надбавок		-140,7
Изменение объема товарооборота		+1191,9
Совокупное влияние факторов	+1051,2

Примечание. Источник: собственная разработка.

Снижение среднего уровня торговых надбавок на 0,57% привело к уменьшению суммы валового дохода на 140,7 млн. руб. А увеличение товарооборота на 5930 млн. руб. привело к росту валового дохода на 1191,9 млн. руб.

Большое влияние на объем товарооборота оказывает изменение розничных цен на товары. Рост цен приводит к увеличению объема товарооборота и соответственно к увеличению валового дохода. Для того чтобы рассчитать влияние изменения розничных цен, необходимо прирост товарооборота за счет цен умножить на базисный уровень валового дохода:

, (3)

где Δ∑ВД_Р – изменение суммы валового дохода за счет цен, руб.; ТО_д.ц. – товарооборот в действующих ценах, руб.; ТО_с.ц. – товарооборот в сопоставимых ценах, руб.; - УВД_баз – базисный уровень валового дохода,%.

Товарооборот в сопоставимых ценах составляет 21486 млн. руб. [раздел 2.1]. За счет роста цен на 14,9% валовой доход увеличился на 643,4 млн. руб.

млн. руб. (4)

Розничная цена состоит из отпускной цены, торговой надбавки, налога на добавленную стоимость и налога с продаж.

В республике Беларусь установлен предельный размер торговой надбавки с учетом оптового звена, составляющий 30% к покупной стоимости товара без НДС. Но, кроме того, существует перечень социально значимых товаров, на которые устанавливаются более низкие размеры торговой надбавки (8 – 25%) с целью создания условий для обеспечения этими товарами социально незащищенных слоев населения. К примеру, на хлеб и хлебобулочные изделия применяется торговая надбавка 15%, на молоко – 11%, на кисломолочную продукцию – 22%.

2.4 Анализ прибыли и рентабельности

Главная задача организации – это хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов работников предприятия и его собственников. Прибыль определяется в абсолютной величине (т.е. в сумме) и в относительной величине (удельный вес, уровень, рентабельность).

Таблица 10.Анализ прибыли торговой организации УКП ТЦ «Потсдам» за 9 месяцев 2008 года, млн. руб.

Показатели	2007 год		2008 год		Темп изменения, %	Отклонение по уровню (+,-)
	сумма	процент к обороту	сумма	процент к обороту
Розничный товарооборот	18757	х	24687	х	131,61	х
Прибыль (убыток) от реализации	9	0,05	11	0,04	122,22	-0,01
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов	93	0,5	172	0,7	184,95	+0,2
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов	21	0,11	37	0,15	176,19	+0,04
Прибыль (убыток) отчетного периода	123	0,66	220	0,89	178,86	+0,23
Чистая прибыль (убыток)	41	0,22	110	0,45	268,29	+0,23

Примечание. Источник: собственная разработка

Прибыль за отчетный период по УКП ТЦ «Потсдам» составила 220 млн. руб., что на 78,86% больше финансового результата предшествующего года. В процентах к товарообороту прибыль отчетного периода возросла на 0,23%. Прибыль от реализации увеличилась на 22,22%, что в суммарном выражении составляет 2 млн. руб. Однако ее удельный вес к товарообороту снизился на 0,01%. В целом все виды прибыли имеют положительную динамику.

Прибыль от реализации товаров рассчитывается путем вычитания из валового дохода налогов и расходов на реализацию. Значит, она зависит от следующих факторов:

- изменение объема розничного товарооборота;

, (5)

где ΔП_ТО – изменение прибыли за счет товарооборота; ΔТО - абсолютное отклонение товарооборота; УП_баз – уровень прибыли базисный.

- изменение среднего уровня валового дохода;

, (6)

где ΔП_УВД – изменение прибыли за счет изменения уровня валового дохода; ТО_Ф – фактический товарооборот за отчетный период; ΔУВД – отклонение валового дохода по уровню.

- изменение среднего уровня налогов и отчислений, взимаемых из валового дохода;

, (7)

где Δ П_УНиО – изменение прибыли за счет изменения уровня налогов и отчислений; ТО_ф – фактический товарооборот за отчетный период; ΔУНиО – отклонение среднего уровня налогов и отчислений.

- изменение среднего уровня издержек обращения.

, (8)

где ΔП_УИО – изменение прибыли за счет изменения уровня издержек обращения; ТО_ф – фактический товарооборот за отчетный период; ΔУИО – отклонение издержек обращение по уровню.