В целом, оценивая картину издержек обращения в анализируемой организации, подчеркнем двойственность многих статей издержек (расходы по оплате труда, расходы на рекламу и т.д.), которая проявляется во влиянии как на финансовые параметры (сумма прибыли, уровень рентабельности продаж и др.), так и на нефинансовые параметры деятельности организации (уровень социальной активности и комфортности, качество обслуживания покупателей, уровень обеспеченности социальными льготами).Уровень относительной экономии (перерасхода) рассчитывается как, отклонение издержек обращения по уровню * Р отч(6335,00) / 100. Данный показатель говорит о том, при уменьшении издержек обращения в отчетном году на 9 тыс.руб, в разрезе статей произошла экономия на 101,36 тыс.руб., что оценивается положительно.
Таблица 17 – Анализ динамики затрат по статье «Расходы на содержание и аренду зданий, сооружений, оборудования и инвентаря» за отчетный период
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение (+;-) от | Темп роста, % | |||
| сумма, руб. | уд. вес, % | сумма, руб. | уд. вес, % | суммы, руб. | уд. веса, % | ||
| Расходы на содержание и аренду зданий, сооружений, оборудования и инвентаря, всего, в том числе : | 437,3 | 100 | 483,5 | 100 | 24,0 | - | 90,45 |
| расходы на содержание здания | 130,4 | 28,25 | 155,05 | 32,06 | 32,4 | 3,81 | 118,9 |
| расходы на содержание оборудования | 6,8 | 1,55 | 12,3 | 2,54 | 5,5 | 0,99 | 180,8 |
| расходы на аренду здания и т.д. | 306,9 | 70,20 | 316,15 | 65,4 | 9,25 | -4,8 | 103,01 |
Анализируя затраты по статье «Расходы на содержание и аренду зданий, сооружений, оборудования и инвентаря» мы видим увеличение расходов на содержание оборудование, это связано с тем, что на предприятии не проводятся мероприятия по модернизации и обновлению основных фондов, а имеющиеся средства требуют уже больших затрат на тех.обслуживание и ремонт торгового оборудования .
Таблица 18 – Анализ суммы и уровня относительной экономики (перерасхода) по статье «Расходы на оплату труда»
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение (+;-) по | Сумма относительной экономии (перерасхода), руб. | |||
| сумма, руб. | уровень, % | сумма, руб. | уровень, % | сумме, руб. | уровню, % | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1.Расходы на оплату труда, всего, в том числе: | 859,6 | 100 | 911,6 | 100 | 52 | - | 106,0 |
| 1.1. Оплата труда по должностным окладам, сдельным расценкам за выполненную работу | 437,8 | 50,9 | 464,1 | 50,9 | 26,3 | 0 | 106,0 |
| 1.2. Выплаты, связанные с районным регулированием заработной платы | 131,3 | 15,2 | 139,2 | 15,3 | 7,9 | 0,1 | 106,0 |
| 1.3. Процентная надбавка за непрерывный стаж работы с тяжелыми природно-климатическими условиями в условиях Крайнего Севера и районах, приравненных к ним местностям | 131,3 | 15,2 | 139,2 | 15,3 | 7,9 | 0,1 | 106,0 |
| 1.4. Доплата за работы в праздничные и выходные дни | 28,6 | 3,3 | 36,1 | 3,9 | 7,5 | 0,6 | 126,2 |
| 1.5. Оплата ежегодных отпусков | 86,2 | 10,0 | 95,4 | 10,4 | 9,2 | 0,4 | 110,6 |
| 1.6. Премирование по результатам труда | 44,4 | 5,4 | 37,6 | 4,2 | -6,8 | -1,2 | 84,7 |
На статью расходов «Амортизация ОС» относятся суммы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, рассчитанные линейным способом. Расходы по данной статье уменьшились на 9,6% , что привело к экономии издержек обращения на 6,97 тыс.руб. За период с 2006 по 2007 год в ООО «Арт-сервис» показатель Фондовооруженности снизился на 2,1%, т.е. на одного работника стало приходиться на 2,2тыс.руб меньше основных фондов. При этом объем реализации, приходящийся на 1 рубль основных фондов, увеличился на 7%. Это произошло за счет снижения фондоемкости на 7,9 %.
Уровень рентабельности основных фондов увеличился, увеличение составило 10,6% , причиной является увеличение производительности труда. Но в динамике мы наблюдаем снижение показателя фондоемкости, фондовооруженности и фондооснащенности, из этого следует, что данному предприятию необходимо обновление и пополнение ОФ. Техническое состояние ОФ ухудшается, сумма износа уменьшается на конец года.Обобщая вышесказанное, можно сделать следующий вывод: предприятие эффективно использует ОФ, но отрицательным моментом в работе можно считать то, что фонд не обновляется и не модернизируется.
В отчетном году появились расходы по статье «Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров» включающие в себя стоимость материалов, потребленных при упаковке и фасовке товаров, так как специфика реализуемых товаров предполагает упаковку и фасовку продукции, особенно это касается продажи новогодних подарков.
Снижение суммы расходов на 19,2 тыс.руб., (или на 52,2%) по статье «Расходы на рекламу» нельзя оценить как положительный момент, хотя это и привело к относительной экономии издержек обращения на 20,91 тыс.руб., так как реклама, является фактором прямого воздействия на объем продаж и при эффективной рекламе, есть возможность увеличения объемов продаж на 3%. Анализируя качество и эффективность рекламы продукции и деятельности ООО «Арт-сервис» сделаны выводы о ее несовершенстве и низком качестве воздействия. Расходы по рекламе направлены на печатанье информации в местных газетах и на изготовление фирменных упаковок во время новогодних продаж. Требуются крупные вложения в переоформление витрин, изготовление стендов и рекламных щитков, расходы на проведение рекламных выставок-продаж, данный вид рекламной деятельности совсем не ведется на предприятии.
Рассмотрим более подробно динамику расходов по статье «прочие затраты».
Таблица 19 – Анализ динамики по статье «Прочие затраты» за отчетный период
| Состав затрат | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение (+;-) от | Темп роста, % | |||
| сумма, руб. | уд.вес, % | сумма, руб. | уд.вес, % | суммы, руб. | Уд.вес, % | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Прочие затраты, всего, в т.ч.: | 437,8 | 100 | 329,85 | 100 | -107,95 | - | 75,34 |
| износ нематериальных активов | - | - | - | - | - | - | - |
| расходы по обеспечению нормальных условий труда и ТБ | 23,4 | 5,35 | 14,0 | 4,24 | -9,4 | -1,11 | 59,82 |
| расходы на приобретение хозяйственных материалов | 84,2 | 19,23 | 56,0 | 16,97 | -28,2 | -2,6 | 66,5 |
| расходы по ведению кассового хозяйства; оплата консул-тационных, информационных и аудиторских услуг. всего | 83,6 | 19,09 | 85,95 | 26,05 | 2,35 | 6,96 | 102,8 |
| командировочные расходы | 44,2 | 10,09 | 23,4 | 7,09 | -20,8 | -3 | 52,94 |
| представительские расходы | 59,6 | 13,61 | 24,3 | 7,36 | -35,3 | -6,25 | 40,77 |
| расходы по ведению расчетного счета | 28,5 | 6,51 | 34,2 | 10,36 | 5,7 | 3,85 | 120,0 |
| % к уплате | 13,4 | 3,06 | - | - | -13,4 | -3,06 | - |
| расходы, связанные с оформлением документов | 38,9 | 8,88 | 16,6 | 5,03 | -22,3 | -3,85 | 42,67 |
| Прочие расходы по продаже | 29,0 | 6,62 | 42,8 | 12,95 | 13,88 | 6,33 | 147,5 |
| расходы на оплату почтовых услуг, телефонной связи | 18,4 | 4,2 | 23,2 | 7,03 | 4,8 | 2,83 | 126,08 |
| Налоги, относимые на издержки | - | - | - | - | - | - | - |
| Расходы на канцелярские товары и подписку периодических изданий для служебного использования | 14,6 | 3,36 | 9,4 | 2,92 | -5,2 | -0,44 | 64,38 |
Изменение уровня статьи « Прочие затраты», по данным таблицы 19 составляет 2,03%, что привело к относительной экономии издержек обращения на 128,60 тыс.руб., данная статья имеет положительную динамику снижения расходов, так как произошло сокращение расходов по данной статье на 107,95 тыс.руб.или на 24,66%, а именно снижение расходов по таким статьям как «Командировочные расходы» на 47%, «Представительские расходы» на 59%, это говорит о налаживании на предприятии режима экономии оптимизации расходов. «Расходы по ведению кассового хозяйства; оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг» повысились на 2,8%, значит, что руководство понимает значимость работы по информационной обеспеченности.