Анализ расходов предприятия торговли и пути их оптимизации (стр. 7 из 14)
| Кварталы | Темп роста в % к прошлому году | (Х-  ), | (Х- )2, |
| А | 1 | 2 | 3 |
| 1 | 105,8 | 1,1 | 1,21 |
| 2 | 105,6 | 0,9 | 0,81 |
| 3 | 102,7 | -2 | 4 |
| 4 | 104,3 | -0,4 | 0,16 |
| Итого год | 104,7 | -0,4 | 6,18 |
Для определения коэффициента равномерности необходимо рассчитать среднее квадратическое отклонение (b) и коэффициент вариации, или неравномерности (v).
G = (X- X)2/ n; V = b*100/ X ,G = -0,4/4=0,9(%) ; V = 0,9*100/104,7=0,86(%)
Среднее квадратическое отклонение равно 0,9, оно показывает колебания в развитии анализируемого показателя. Коэффициент вариации (неравномерности) равен 0,86 , можно проанализировать неравномерность изменения исследуемого показателя. Коэффициент равномерности Кравн рассчитывают по формуле:
Крав = 100-V =100-0,86 =99,14(%).
Таким образом, развитие оборота розничной торговли было равномерным на 99,14%.
Проведем анализ динамики объема оборота розничной торговли.
Таблица 5 –Анализ влияния цен на изменение оборота розничной торговли в 2007 году (тыс. руб. )
| Год | Оборот розничной торговли | Абсолютный прирост (снижение) за год | Темп роста (снижения), % | |||||
| в действующихценах | индексцен | в сопоставимыхценах | всего(2007-2006) | в т.ч. за счетизменения | в действующихценах | в сопоставимых ценах | ||
| физическогообъематоварооборота(2007с.ц.-2006) | ростацен(287-382) | |||||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 2006 год | 6048 | 1 | 6048 | - | - | - | - | - |
| 2007 год | 6335 | 1,118 | 5666 | 287 | -382 | 95 | 104,74 | 93,7 |
Проанализируем влияние цен и физического объема на оборот розничной торговли предприятия. В 2007году объем оборота розничной реализации увеличился на 287 тыс.руб. ,что составляет увеличение на 5%. Объем оборота в основном увеличился за счет повышения объема продаж, что составило 382 тыс.руб. Индекс цен в 2007году составил 1,118 т.е. цены увеличены незначительно и составили повышение на 95 тыс.руб. Темп роста объема оборота розничной торговли в сопоставимых ценах снизился на 6,3%.Это также подтверждает, что предприятие повышает объем розничной торговли незначительно.
Таблица 6 –Анализ влияния трудовых ресурсов на динамику объема оборота розничной торговли торгового предприятия ООО «Арт-Сервис»
| Наименование трудовых факторов | Прошлыйгод | Фактически за отчетный год | Повлияли на динамику физического объема ОРТ | ||
| в действующих ценах | в сопоставимых ценах | методика расчета | размер влияния, тыс. руб. | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Оборот розничной торговли тыс. руб. | 6048 | 6335 | 6138 | 6335-6048 | 287 |
| Численность работников всего, чел. | 22 | 22 | 22 | (22-22)*275 | 0 |
| В т.ч. работников торгово –оперативного персонала, чел. | 12 | 12 | 12 | (12-12)*504 | 0 |
| Производительность труда, тыс. руб./чел | 275 | 288 | 279 | (288-275)*22 | 287 |
| В т.ч. работников торгово-оперативного персонала, тыс. руб./чел. | 504 | 528 | 512 | (528-504)*12 | 287 |
Численность работников данного предприятии не изменилась за последние 2 года, поэтому данный фактор никак не повлиял на рост товарооборота. В отчетном году по сравнению с прошлым произошло увеличение оборота и основное влияние оказал такой фактор, как производительность труда, размер увеличения товарооборота за счет повышения производительности труда составил 286 тыс.руб. Это положительно характеризует деятельность торгового предприятия.
Проведенный на основе данных бухгалтерского учета анализ динамики развития оборота розничной торговли ООО «Арт-Сервис» за 2006-2007 гг. позволяет сделать следующие выводы:
· оборота розничной торговли предприятия увеличился за два последних года, темпы роста его невысокие, но для предприятия такого уровня оптимальные;
· достигнут рост оборота розничной торговли по всем отделам предприятия и по всем товарным группам, которыми торгует предприятие;
· прирост оборота розничной торговли, в основном, достигнут за счет эффективного использования следующих видов ресурсов: материальных, трудовых;
Предложения по дальнейшему развитию товарооборота:
-совершенствовать товароснабжение предприятия и повышать эффективность и пользования товарных ресурсов;
С этой целью коммерческой службе предприятия производить закупки товаров непосредственно у производителей (промышленных и сельскохозяйственных предприятий, предприятий общественного питания и др.), значительно расширить закупку и реализацию сопутствующих непродовольственных товаров, имеющихся в достаточном количестве у производителей и других поставщиков, больше внимания уделять заключению договоров с поставщиками.
- стремиться к большему повышению производительности труда всех работников;
С этой целью привлекать на работу лиц на не полный рабочий день, произвести установку современных кассовых аппаратов, электронных весов, добиться от поставщиков увеличения доли фасованных товаров в общем объеме поставок, осуществлять совмещение профессий, должностей, вести работу по предупреждению прогулов и сокращению потерь рабочего времени по болезни и другим причинам.
-улучшить использование материально-технической базы предприятия;
С этой целью установить оптимальный режим работы предприятия, вести внедрение прогрессивных форм торговли, сократить до минимума проведение инвентаризаций, проверок.
- ввести в штат экономическую службу, с целью разработки прогнозов развития товарооборота на предстоящий период и вести оперативный контроль за ходом реализации прогнозов;
Это позволит руководству предприятия и его службам оперативно решать вопросы обеспечения и эффективности использования всех видов ресурсов, добиться ритмичного и равномерного развития товарооборота по периодам года и по отделам предприятия.
-совершенствовать систему материального стимулирования труда работников предприятия (увеличение количества реализованных товаров, обслуживание наибольшего количества покупателей, получение доходов от рёализации товаров и др.);
-внедрить на предприятии журнально-ордерную форму учета, оперативнее представлять данные по розничной продаже для принятия управленческих решений;
-осуществить компьютеризацию бухгалтерского учета на предприятии, использовать справочную компьютерную систему для консультаций, разъяснении и др.
Проведем анализ состояния и эффективности использования трудовых ресурсов предприятия торговли.
Штатное расписание ООО " Арт-Сервис " представляет собой организационно-распорядительный документ (Приложение Б). В его состав входит информация о должностях, численном составе и фонде заработной платы работников предприятия.
Заработная плата работнику АУП и вспомогательного аппарата начисляется за выполненную работу, исходя из должностных окладов. Для того чтобы подсчитать заработную плату работников ТОП за месяц необходимо знать оклад и сумму выручки сданную в отчетном периоде с торговой точки на которой работает продавец.
Для каждой торговой точки установлен свой процент оплаты труда от выручки, данный процент составляет от 0,5% до 2% от выручки торговой точки.
Заработная плата работников, которым установлены должностные оклады, определяется путем деления установленного месячного оклада (согласно штатного расписания) на календарное количество рабочих дней и умножению полученной суммы на количество фактически отработанного времени.
В ООО «Арт-Сервис» также установлен фиксированный размер премиальных за увеличение товарооборота, за высокую производительность, дополнительный объем работы, культуру и качество обслуживания покупателей, размер этих премиальных установлен Положением об оплате труда.
Численность персонала в отчетном году не изменилась, коэффициенты текучести и оборота по прибытию и выбытию снизились в два раза по сравнению с прошлым годом, это положительно влияет на эффективность и производительность труда, и качество обслуживания покупателей.
Таблица 7 – Анализ состава и структуры фонда заработной платы в отчетном году торгового предприятия
| Состав фонда заработной платы | Прошлыйгод | Отчетный год | Темпы изменения, % | ||||||
| сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | сумма в действующих ценах, тыс. руб. | удельный вес, % | индекс заработной платы | сумма в сопоставимых ценах, тыс.руб. | отклонение (+;-) | в действующих ценах | в сопоставимых ценах | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Фонд заработной платы, всего в т.ч.: | 859,6 | 100 | 911,6 | 100 | 1,267 | 719,5 | 52 | 106,0 | 83,7 |
| 1.1. В денежной форме, из нее: | |||||||||
| по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам | 460,8 | 53,61 | 477,70 | 52,41 | 1,267 | 377,04 | 16,90 | 103,7 | 78,93 |
| выплаты компенсирующего характера | 322,4 | 37,55 | 341,8 | 37,47 | 1,267 | 269,7 | 19,4 | 106,0 | 83,6 |
| оплата неотработанного времени | 68,2 | 7,89 | 78,1 | 8,59 | 1,267 | 61,65 | 9,90 | 114,52 | 78,94 |
| денежные компенсации | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| премии, вознаграждения | 8,2 | 0,95 | 14,0 | 1,53 | 1,267 | 11,0 | 5,8 | 170,7 | 134,1 |
| 1.2. В натуральной форме | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
Анализируя данные таблицы 7 видим, что наибольший удельный вес (52,41%) в составе заработной платы составляют выплаты по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам как в прошлом году, так и в отчетном. Темп роста 103,7% выплат по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам соответствует темпу роста общего фонда заработной платы. Премии и вознаграждения в суммовом размере по сравнению с прошлым годом увеличились на 5,8 тыс.руб., это говорит о том, что руководство предприятия ориентировано на поощрение своих работников и уделяет этому важное значение. ООО «Арт-Сервис» гарантирует выплаты, обусловленные государственным регулированием заработной платы, а именно производятся выплаты районного и северного коэффициента в размере 60 % от оклада работника. Удельный вес таких выплат составляет 37,47% от ФОТ.