Таблица 8 – Анализ динамики показателей по труду и заработной плате торгового предприятия
| Показатели | Единицы измерения | Фактически за прошлый год | Фактически за отчетный год | Отклонение (+;–) от прошлого года | Темпы изменения, % | ||||
| В действующих ценах | индекс цен и заработной платы | в сопоставимых ценах | в действующих ценах | в сопоставимых ценах | в действующих ценах | в сопоставимых ценах | |||
| 1. Товарооборот | тыс.р. | 6048 | 6335 | 1,118 | 5666 | 287 | -382 | 104,75 | 93,68 |
| 2. Численность работников | чел. | 22 | 22 | - | 100,0 | ||||
| В т.ч. работников ТОП | чел. | 12 | 12 | - | 100,0 | ||||
| 3. Производительность труда общая | тыс. р.чел. | 274,9 | 284,9 | 1,118 | 254,8 | 110,0 | -20,1 | 103,6 | 92,6 |
| В т.ч. работников ТОП | тыс. р./чел. | 504,0 | 527,9 | 1,118 | 472,2 | 23,9 | -31,8 | 104,7 | 93,6 |
| 4. Фонд заработной платы | |||||||||
| – сумма | тыс.р | 859,6 | 911,6 | 1,267 | 719,5 | 52 | -140,1 | 109,8 | 83,7 |
| – в % к товарообороту | 14,21 | 14,39 | 0,18 | Х | |||||
| 5. Среднегодовая заработная плата одного работника | тыс. руб. | 39,07 | 41,4 | 1,267 | 32,67 | 2,33 | -6,4 | 105,9 | 83,6 |
| Коэффициент соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы | 103,6/ 105,9= 0,97 | 92,6/83,6=1,1 | |||||||
Повышение эффективности использования заработной платы заключается в том, чтобы увеличение заработной платы сопровождалось опережающим улучшением таких экономических показателей, как объем товарооборота и прибыль предприятия.
Приведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда. На анализируемом предприятии это увеличение производительности труда основных рабочих, увеличение доли чистой прибыли в ее общей сумме, расширение объемов торговой деятельности.
При исследовании было выявлено, что в 2007вырос среднегодовой уровень доходов на одного работающего (по сравнению с 2006 годом.) на 2,33 тыс.руб.(5,9%)
Темп роста производительности труда одного работника организации выше прошлого периода и составляет 103,6%.
Основными источниками экономии фонда заработной платы в организации являются: внедрение современных организационных форм производства и труда; выполнение плана по труду и эффективное использование численного состава работников; повышение производительности труда.
Большая часть фонда заработной платы расходуется на категорию ТОП, что связано с большей численностью работников данной категории и средней заработной платы по организации. Значительная часть фонда заработной платы расходуется на категории руководителей и специалистов, это связано с более высокими окладами данных работников.
Наблюдается ежегодный рост среднемесячной заработной платы работников.
В организации фонд заработной платы в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличился на 52 тыс. руб. Анализ структуры ФЗП показал, что наибольший удельный вес в структуре фонда приходится на выплаты по окладам и сдельным расценкам. .
На основе анализа и выявленных недостатков можно сделать следующие предложения:
1. Руководству ООО «Арт-Сервис» можно порекомендовать внедрить возможной форму оплаты труда, которая предусматривает условные коэффициенты, пропорциональные среднему заработку определенной категории работников за прошедший период (месяц, квартал, год). Также можно внедрять системы организации оплаты труда с использованием коэффициентов трудового вклада, коэффициентов эффективности труда и другие, представляющие собой оценку трудового вклада работника в результат работы и используемые при распределении коллективного заработка.
2. В целях усиления материальной заинтересованности работников организации в выполнении задач коммерческого, экономического и организационного характера, направленных на дальнейшее повышение эффективности работы всех подразделений и достижение стабилизации финансово-экономического состояния можно ввести систему премирования работников, а именно определенный процент от прибыли. Этот вид премий можно начислять один раз в квартал.
3. Осуществлять анализ производительности и затрат труда и использования фонда оплаты труда с тем, чтобы своевременно выявлять факторы, влияющие на величину фонда оплаты труда.
Повышение роста производительности труда, эффективности производства, улучшение качества обслуживания покупателей возможны только в результате заинтересованности труда работников. Предприятия смогут выжить, только овладев в полной мере механизмом стимулирования высокоэффективного труда. Основное место в системе стимулирования играет оплата труда.
Совершенствуя оплату труда работников в условиях перехода к рыночным отношениям особенно следует обратить внимание на систему участия в прибылях. В целом эта система приемлема в наших условиях для активизации работы, укрепления кадров на предприятии.
2.3 Анализ расходов ООО «Арт-Сервис»
Доведение товаров от производства до потребителей связано с определенными затратами материальных, денежных и трудовых ресурсов на транспортирование, хранение, подработку, подсортировку, фасовку, упаковку и продажу товаров.
В торговле, как отрасли сферы товарного обращения, формируются расходы по реализации потребительских товаров, которые и являются предметом исследования в данной главе.
Таблица 9 –Анализ состава и структуры расходов ООО «Арт-сервис» за 2007год
| Виды расходов | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение (+;-) | Темп роста, % | |||
| сумма, тыс. руб. | удель-ный вес, % | сумма, тыс.руб. | удельный вес, % | сумма, тыс.руб. | удель-ный вес, % | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Расходы всего,в т.ч. | 2300 | 100 | 2349 | 100 | 49 | - | 102,1 |
| Издержки обращения | 2024 | 88,0 | 2015 | 85,78 | -9 | -2,22 | 99,55 |
| Прочие расходы | 59 | 2,56 | 66 | 2,80 | 7 | 0,24 | 111,9 |
| Проценты к уплате | 15 | 0,65 | - | -15 | -0,65 | - | |
| Текущий налог на прибыль и другие аналогичные платежи | 202 | 8,79 | 268 | 11,42 | 66 | 2,63 | 132,7 |
В динамике произошло увеличение общей суммы расходов торгового предприятия на 49 тыс. руб. или на 2,01 %. Наибольшую долю в общей сумме расходов занимают издержки обращения – более 85 % как в прошлом, так и в отчетном годах. Произошло их сокращение по сумме на 9 тыс. руб., или на 0,45 %. Это является положительным моментом.
Темп роста прочих расходов на предприятии увеличился на 11,9 %, что оценивается отрицательно, так как величина темпа роста прочих расходов преобладает над темпом роста товарооборота. При абсолютном увеличении суммы прочих расходов на 7 тыс. руб., произошел их относительный перерасход на 4,43 тыс. руб. , что отрицательно сказывается на финансово-хозяйственной деятельности предприятия и свидетельствует о некачественном учете работы предприятия (наличие штрафов, пени, неустоек, убытков прошлых лет, выявленных в отчетном периоде и др.)..
Прочие расходы на данном предприятии представлены следующими видами.
Таблица 10 –Анализ прочих расходов торгового предприятия по статьям затрат в 2006-2007гг.
| Наименование статей издержек обращения | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение (+;-), тыс. руб. от | Темп роста, % | |||
| сумма, руб. | уд. вес, % | сумма, руб. | уд. вес, % | суммы, руб. | уд. веса, % | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Штрафы, пени неустойки за нарушение условий договора или признанные организацией к уплате | 1,05 | 1,7 | 3,0 | 4,5 | 1,95 | 2,8 | 285,7 |
| Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок давности | - | - | - | - | - | - | - |
| Суммы недостач, потерь и порчи актив, оформленных в соответствии с законодательством | 0,2 | 0,42 | - | - | -0,2 | -0,42 | 0 |
| Перечисление средств (взносов, выплат и т.п.) и передача имущества, выполнение работ, оказание услуг, связанные с благотворительностью | 57,75 | 97,88 | 63,0 | 95,5 | 0,19 | -2,38 | 109,1 |
| Итого | 59,0 | 100 | 66,0 | 100 | 7 | - | 111,9 |
Наибольший удельный вес в прочих расходах занимает статья расходов, направленная на перечисление средств (взносов, выплат и т.п.), связанные с благотворительностью (95% в отчетном году), это положительно характеризует деятельность руководства в социальном аспекте эффективности торговой деятельности. Но в то же время увеличилась сумма штрафов (на 2,8 тыс.руб) выплаченных предприятием, это говорит о недостаточном контроле финансового аспекта деятельности (просрочка платежей, невыполнение обязательств договора, нарушение сроков предоставления отчетности в налоговые органы).